金明莉

摘要：根據(jù)國家的相關規(guī)定，我國企業(yè)已經(jīng)成立了內部控制機構，逐漸開始實施內部控制工作，在展開相關工作后，企業(yè)需要以每年的最后一天作為標準日期，完成內部評價工作和內部控制審計工作。文章對相關工作的問題進行了簡單探討，首先闡述了內部控制審計的概念，并分析了內部控制審計與組織效率之間的關系，最后通過分析我國的現(xiàn)狀嘗并試找到尚存在的問題，進而提供了一些解決措施，希望可以將我國企業(yè)在完成相關工作的過程中所遇到的問題有效解決。

關鍵詞：內部控制；內部審計；組織效率

通過完善的內部控制審計工作可以將企業(yè)的組織效率提升許多，為企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)營目標打下基礎。組織效率是內部審計工作的成果和目標，但是組織效率也可以影響到內部審計工作的完成，使其完成效果提高，所以需要通過對這幾個方面進行研究，加強相關工作的建設，使我國企業(yè)可以獲得更高的經(jīng)濟效益，將研究工作的現(xiàn)實意義體現(xiàn)出來。

一、內部控制與審計的概念

內部控制最早的定義是由美國的準則委員會在《審計準則報告》中明確的，通過這一定義可以看出達到經(jīng)營目標、保證資產(chǎn)不受影響、提高經(jīng)濟收益、保證企業(yè)內部經(jīng)營活動的收益達到預先要求等，是進行內部審計工作的目標，也是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一項手段。

通過內部審計工作可以保證組織中各項業(yè)務和控制手段的獨立評價、按照企業(yè)內部規(guī)定完成工作、符合相關標準、有效利用各項資源實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。提升企業(yè)價值、改善企業(yè)內部運行效果是這一工作的核心目的，只有確保審計工作獨立進行，才可以保證其工作效果的實現(xiàn)。

二、企業(yè)實行內部控制的原因

實行內部控制是企業(yè)發(fā)展的保護措施，因為在以往的企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)過許多因沒有良好實行企業(yè)內部控制而出現(xiàn)問題，下面簡單闡述必須實行企業(yè)內部控制的原因。

第一點是避免企業(yè)出現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象，這一現(xiàn)象在國內外都有過比較著名的事件，如美國的世通公司，安然、安達信事件，中國的中航油事件，這些事件究其原因有兩點，第一點是因為相關工作者的自我控制能力有問題，第二點則是這些公司的內部控制系統(tǒng)有問題，對于企業(yè)的運作流程沒有進行有效的監(jiān)控，所以為了保證企業(yè)財務方面信息可以真實有效，進行內控工作非常有必要。

第二點是為了保證不會出現(xiàn)因制度等問題造成的資產(chǎn)不完整，因為如果企業(yè)的制度存在問題，企業(yè)中一部分員工會利用制度漏洞進行斂財，出現(xiàn)貪污受賄的現(xiàn)象。一個職位的任職人員出現(xiàn)了貪污受賄現(xiàn)象，也代表著與這一職位有關的制度存在問題，要想解決這一問題需要通過內部控制工作完成。

三、內部控制審計、組織效率之間的關系

內部審計是企業(yè)管理人員對于企業(yè)的經(jīng)營活動以及對企業(yè)內部的控制制度進行核查的過程，是其他工作無法取代的。雖然這一工作與經(jīng)濟活動沒有直接的關系，但是卻又與其有密切的關系，所以通過這一活動可以有效地實施對企業(yè)內部的監(jiān)察工作。通過內部審計進行企業(yè)的內部檢查工作，保證企業(yè)的運營工作完全處在規(guī)定之內，沒有違反相關法規(guī)的現(xiàn)象，通過解決檢查中所發(fā)現(xiàn)的各項問題，可以有效地促進企業(yè)的發(fā)展。

內部控制與內部審計之間是相互促進的關系，通過二者的共同作用可以有效地保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實行，內部審計是進行自我檢查的過程，而這一工作需要在內部控制完成的基礎之上才可以有效實現(xiàn)。如果沒能實現(xiàn)完成內部控制工作，審計工作無法正常實行，也會導致企業(yè)內部工作的質量無法保證，也不能將相關人員的責任落實到位，使管理工作的混亂，導致內部審計工作加重，執(zhí)行風險會更大，最終內部審計工作不能有效展開。

組織效率的含義是完成組織目標的程度，換句話說是要達到經(jīng)濟主體利益最大化，從內部控制與內部審計工作目的來看，都是為了將內部的組織效率提升，也表明影響組織效率最重要的因素是內部控制審計。簡單來說，內部控制審計與組織效率之間是作用與反作用的關系，組織效率需要通過內部控制審計提升，但是也對這二者提出了要求。同時其也可以促進前兩者所收獲的效益，所以三者是相互促進，共同發(fā)展的作用。

四、我國企業(yè)內部控制審計現(xiàn)狀

（一）內部控制設計系統(tǒng)不健全

我國現(xiàn)階段各企業(yè)都開始執(zhí)行控制審計工作，但是因為這一工作還處在初級階段，企業(yè)沒有足夠的經(jīng)驗，而且沒有可借鑒的案例，所以相關工作的完成效果并不樂觀，內部控制審計系統(tǒng)不夠完善，一些企業(yè)沒有弄清工作原則、管理制度與其之間的區(qū)別，將前兩者直接等同于后者。導致相關工作沒有起到效果，例如保護企業(yè)財產(chǎn)、保證企業(yè)內部經(jīng)營活動的有效性、經(jīng)濟性和效果性等作用沒有顯現(xiàn)出來。造成這一現(xiàn)象的原因總結來說是因為發(fā)展時間較短，還沒有建立完整的制度。

（二）內部控制審計監(jiān)督系統(tǒng)不完善

現(xiàn)階段對于內部控制審核的監(jiān)管機制不夠健全，導致相關工作沒有落實到位，只是完成表面工作。只有保證內部審計工作完成徹底，才可以保證組織效率的提高。但是現(xiàn)階段因為相關工作還處在發(fā)展中，所以對于內部控制審核的重視不足，完成效果也并不好，這也使得監(jiān)管工作難以展開。部分相關工作人員認為監(jiān)管工作會為內部控制審計工作的實行帶來阻礙，這也進一步體現(xiàn)出相關工作執(zhí)行的不夠徹底。這一狀況會造成內部控制審計工作的效果無法得到保證，實行中也會受到阻礙，使企業(yè)運行出現(xiàn)問題。

五、通過控制審計提升組織效率的措施

（一）培養(yǎng)相關人才，加強審計工作水平

因為我國現(xiàn)階段各項工作還依舊處在初級建設階段，所以相關的專業(yè)人才還比較少，要想實現(xiàn)這一工作的有效展開，首先要做的是人才的培養(yǎng)工作，只有保證完成的培養(yǎng)工作實行到位，才能使內部控制審計工作中的各項措施及工作完成到位，使其可以達到經(jīng)營收益、保護財產(chǎn)的作用。所以在進行內部控制審計工作過程中，除了要加強基本制度的建設，更重要的是人才的培養(yǎng)工作，只有將這兩項工作都出色完成，才可以將其真正作用體現(xiàn)出來。

（二）健全內部控制審計監(jiān)管制度

對于內部控制審計工作來說，只有使其與其他工作分離，才能保證有效地展開相關工作，但也正是其具有獨立的特點，使其更容易被別有用心的人控制利用，所以要通過監(jiān)管制度防止這一現(xiàn)象發(fā)生。雖然現(xiàn)階段我國企業(yè)已經(jīng)有相關的監(jiān)管制度，但是并不完善，執(zhí)行中也存在許多困難，所以需要健全相關機制，借此幫助內部控制審計工作的實施，使其可以幫助實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。內部控制審計工作會因為內部環(huán)境的轉變而出現(xiàn)一定的變化，需要建立一套更加完善的監(jiān)管機制保證相關工作的有效完成。

通過完善的內部控制審計工作可以實現(xiàn)提升企業(yè)的組織效率的目標，使企業(yè)向可持續(xù)發(fā)展的目標邁進。這一工作的實行可以保證企業(yè)效益能夠有更加顯著的提升，但是從現(xiàn)在的現(xiàn)狀來看，這一工作所取得的成果與需求相差還比較遠，需要通過不斷地研究和加強使這一工作可以收獲更加顯著的成效。需要看清這三者之間的關系，保證其可以起到相互促進，共同發(fā)展的作用。

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（作者單位：鹽城工學院）endprint