靜麗紅

[摘要]企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)能得到長(zhǎng)期發(fā)展的前提和必要條件，而內(nèi)部控制的形式主要還是以會(huì)計(jì)控制為主導(dǎo)，其他控制形式為輔。所以要研究如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，就要從企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制著手。本文旨在強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制，做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制利于更好的幫助企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平，也是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一條現(xiàn)實(shí)途徑。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 策略

1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會(huì)計(jì)管理制度

首先，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)工作性質(zhì)沒(méi)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，并且沒(méi)有意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性。會(huì)計(jì)的工作不只是簡(jiǎn)單的記錄企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況，反映一些財(cái)務(wù)明細(xì)。更加重要的一方面是，我們能夠從會(huì)計(jì)信息中預(yù)估到企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，如果會(huì)計(jì)能夠做好這方面的工作，那企業(yè)就很容易發(fā)現(xiàn)發(fā)展中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，可以及早的采取相應(yīng)的措施降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。但是目前最大的問(wèn)題是大多數(shù)的企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到這樣的問(wèn)題以及會(huì)計(jì)工作的重要性，所以在這方面的工作做得不到位。

其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，并且在一些執(zhí)行力上是比較差的。許多制度制定之后就只是成為了擺設(shè)，并沒(méi)有在實(shí)際的工作中起到太大的作用。雖然已經(jīng)有一些企業(yè)意識(shí)到這樣的問(wèn)題存在，也在嘗試著找到方法去打破這樣的形式，但是在制度的建立上還是存在著一些漏洞的，會(huì)計(jì)在記賬的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)把一些漏記，少記狀況，或者有一些收支情況并沒(méi)有及時(shí)的反饋到會(huì)計(jì)的信息統(tǒng)計(jì)中，這就導(dǎo)致如果賬目出現(xiàn)問(wèn)題的話，很難進(jìn)行查證。

還有一方面是企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)的工作沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的劃分，也沒(méi)有具體的獎(jiǎng)懲制度，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)在工作的時(shí)候是比較懶散的，記賬不認(rèn)真。當(dāng)然，很多企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作人員在工作中違背了一個(gè)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德和水準(zhǔn)，記賬的時(shí)候沒(méi)有秉持公平、公正的原則進(jìn)行，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息常常是隨著領(lǐng)導(dǎo)的意愿不斷的變化，會(huì)計(jì)制度已經(jīng)成為了“花瓶”。

1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制

在一項(xiàng)調(diào)查中，很多企業(yè)中的對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度是比較小的，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)，制定監(jiān)督負(fù)責(zé)人。這就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)在工作的過(guò)程中出現(xiàn)記假賬的情況，企業(yè)中的許多資金支出是不明不白的。缺少監(jiān)督部門(mén)的直接后果就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)串通好，利用職務(wù)之便進(jìn)行一些違法、違規(guī)的活動(dòng)。例如：虛開(kāi)發(fā)票，挪用企業(yè)資金和隨意調(diào)動(dòng)公款項(xiàng)目，會(huì)計(jì)工作人員已經(jīng)喪失了基本的職業(yè)道德。企業(yè)支票開(kāi)具沒(méi)有具體的規(guī)定，也沒(méi)有對(duì)支票的使用額度進(jìn)行限制，所以不明去向的資金款項(xiàng)是非常多的。

1.3內(nèi)部控制環(huán)境比較差

第一，企業(yè)內(nèi)部管理階層對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是不到位的。這個(gè)問(wèn)題存在的原因不能說(shuō)只是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，而是在許多企業(yè)中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制知識(shí)和理念沒(méi)有充分的了解，所以在重視程度上是比較薄弱的。

第二，企業(yè)中缺乏一個(gè)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)。在一個(gè)企業(yè)中，尤其是大型企業(yè)中更是層級(jí)多，管理階層比較多。在實(shí)際工作的過(guò)程中過(guò)分的重視不同領(lǐng)導(dǎo)階層的權(quán)利和義務(wù)，忽視了與其他工作人員進(jìn)行一些信息的及時(shí)溝通，所以會(huì)計(jì)信息往往在準(zhǔn)確性和時(shí)效性上是比較差的。在會(huì)計(jì)工作人員這一方面，企業(yè)中還缺乏相應(yīng)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度。而且在對(duì)工作人員的培訓(xùn)和約束機(jī)制上也是比較欠缺的，導(dǎo)致許多會(huì)計(jì)工作人員工作能力欠佳，而且缺乏會(huì)計(jì)的行業(yè)素質(zhì)和修養(yǎng)。

第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理人員素質(zhì)底下。企業(yè)中制定了相應(yīng)的管理制度之后，內(nèi)部控制的執(zhí)行人員就應(yīng)該嚴(yán)格的按照制度對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行約束。但正是由于這些執(zhí)行人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)也是比較低的，所以在執(zhí)行力這方面做得不夠好。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)全球化大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，做會(huì)計(jì)工作的人更加重要的是不斷學(xué)習(xí)新的行業(yè)知識(shí)，拓寬自己的知識(shí)面，只有這樣才能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。但是現(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作人員往往是固步自封，覺(jué)得自己會(huì)的東西已經(jīng)能夠很好的完成工作了，殊不知不及時(shí)“充電”的他們已經(jīng)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐和速度了。因?yàn)樾碌慕?jīng)濟(jì)時(shí)代必然會(huì)對(duì)各行各業(yè)提出更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)。

2強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度，就是企業(yè)健康、快速發(fā)展的一個(gè)重要保障。做好這方面工作首先要對(duì)會(huì)計(jì)的一些工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分。把關(guān)于財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)部分都指定一個(gè)責(zé)任人，如果某個(gè)責(zé)任人負(fù)責(zé)的地方出現(xiàn)問(wèn)題之后，就應(yīng)該追責(zé)到個(gè)人。其次是要制定內(nèi)部的會(huì)計(jì)考評(píng)機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)工作按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公平的考評(píng)，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施。只要工作人員做到一定成績(jī)之后企業(yè)需要給員工公正的考核評(píng)價(jià)。最后內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)要介入到會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)時(shí)期，進(jìn)行有效的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)去向，并且在監(jiān)督的過(guò)程中要時(shí)刻注意在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中是否存在不足之處。

2.2加大會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督力度

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作中一個(gè)重要的部分。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)要求會(huì)計(jì)工作人員提供資金周轉(zhuǎn)狀況的原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)于存在問(wèn)題的憑證可以保留，不處理。如果憑證的手續(xù)不齊全，可以讓相關(guān)人員補(bǔ)齊。另外會(huì)計(jì)還需要提供相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，在核算的時(shí)候要仔細(xì)的查證是否為偽造的賬本，出現(xiàn)此類(lèi)情況就要請(qǐng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)的處理和補(bǔ)救。

2.3強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

首先要提高企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，明確各級(jí)工作人員的主要職責(zé)，在會(huì)計(jì)工作上一定要遵紀(jì)守法。第二，建立一套完整的、可執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度，工作分工上應(yīng)該是相互制約的關(guān)系，確保會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。最后需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。制定考核機(jī)制，選拔人才。

3結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之所以存在，就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束，因此，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，具有非常重要的意義，企業(yè)的管理者必須引起足夠的重視。endprint