陳啟田+單體榮

【摘 要】為了加強出納人員的崗位管理，本文針對銀行印鑒、銀行網(wǎng)銀支付U盾管理、微信及支付寶收付工作中容易出現(xiàn)的幾個問題，談如下幾點意見，愿與熱心此類問題研究的財務同仁們共商。

【關鍵詞】出納；崗位；問題；意見

出納會計是指一個企業(yè)（公司）或事業(yè)單位負責現(xiàn)金、銀行等資金收付工作的工作崗位。目前，好多企業(yè)、事業(yè)單位的行政總經(jīng)理及財務主管對單位的出納工作（崗位）不夠重視，造成單位銀行存款收支管理混亂，有個別單位的出納人員將公司銀行賬上的利息收入私自取出占為自有，公款私存，公款私用的情況屢見不鮮。

一、銀行結算業(yè)務中經(jīng)常容易出現(xiàn)的幾個問題

1.印鑒管理中存在的問題。目前，大多數(shù)單位的財務部門在銀行開設戶頭較多，如：生產(chǎn)結算戶、專用基金存款戶、基本建設戶等。按現(xiàn)金使用情況分為“基本戶”和“一般戶”。每個賬戶配一套印鑒章，而每個賬戶的印鑒又各不相同，正、草、隸、篆應有盡有，這就給單位的出納人員在辦理銀行業(yè)務時，造成一定的困難，填開的現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬支票，容易出現(xiàn)銀行印鑒不符等現(xiàn)象。

2.網(wǎng)上銀行支付U盾及密碼管理中存在的問題。U盾是商業(yè)銀行用于企業(yè)、個人網(wǎng)上銀行的密碼保護介質(zhì)，企業(yè)和個人通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬付款或充值支付寶賬戶時，須先將U盾插入電腦USB接口，經(jīng)電腦驗證U盾合法后，方可輸入支付密碼，進行轉(zhuǎn)賬付款或充值支付寶賬戶等業(yè)務。其實，U盾也是開通單位網(wǎng)上結算業(yè)務的一把鑰匙。目前，開通網(wǎng)上銀行業(yè)務的企業(yè)、事業(yè)單位，密碼和U盾（簡稱：密鑰）沒有實行分開管理。所以，各單位用網(wǎng)上銀行支付款項時，因無人進行審核和監(jiān)督，一旦出納人員在辦理付款時出現(xiàn)差錯，及易發(fā)生長短款現(xiàn)象。這樣做也違背了會計人員內(nèi)部牽制度中的相關要求。

3.出納人員勾對“銀行存款日記賬”工作中存在的問題。傳統(tǒng)的銀行對賬工作，一直以來都是由單位的出納人員進行勾對，最近筆者得知，有一單位的出納人員，長期將單位存款戶的利息收入私自填開現(xiàn)金支票取出占為自有，直到該出納人員離開單位，下任出納人員在對賬時才發(fā)現(xiàn)此事。目前，有好多單位的銀行存款日記賬，都是由出納人員進行勾對，由于出納人員經(jīng)常攜帶企業(yè)銀行印鑒章到開戶銀行辦理相關業(yè)務，所以，在印鑒沒有實行分制管理的單位，及易發(fā)生出納人員私自侵吞企業(yè)銀行存款利息收入的行為。

4.“微信”及“支付寶”收付工作中存在的問題。隨著社會的不斷進步，企業(yè)、事業(yè)單位的收支形式將越來越多樣化。目前，有不少單位財務部門，在辦理經(jīng)濟業(yè)務時，用單位的總經(jīng)理（或財務負責人）的身份證，購置一部手機辦理“微信”或“支付寶”的收入或支出項目。有的單位“微信”或“支付寶”使用的手機，由單位的總經(jīng)理自行管理，所以，經(jīng)常出現(xiàn)往來單位的款項已收入（或付出），單位會計人員不知情的情況；有些單位的“微信”或“支付寶”手機交由單位出納人員管理；還有些單位的“微信”及“支付寶”交由單位財務負責人進行管理等等。

綜上所述，筆者就上述工作中存在的問題，談如下幾點改進意見，愿求教財務會計界同仁。

二、強化銀行收支管理工作的幾點意見

1.單位銀行留存印鑒應實行分管制度。筆者建議：各企業(yè)、事業(yè)單位的財務部門，應統(tǒng)一使用一套財務銀行留存印鑒。每個單位的財務銀行留存印鑒，可設定為三枚印章，即單位財務專用章（正楷）、單位負責人（法人）印章和單位財務主管印章（篆書）。這樣做，不僅便于印鑒的保管，而且可以減少單位在銀行結算業(yè)務的差錯率。

2.加強單位網(wǎng)上銀行的“密鑰”（U盾及密碼）管理制度。各企業(yè)、事業(yè)單位的財務部門，在使用網(wǎng)上銀行結算經(jīng)濟業(yè)務時，應將“密碼”和“U盾（鑰匙）”實行分管。建議：出納人員保管“鑰匙”（U盾），主管會計負責“密碼”管理。企業(yè)、事業(yè)單位的出納人員在辦理網(wǎng)上付款業(yè)務時，在電腦上插入“鑰匙”（U盾），主管會計輸入U盾“密碼”。出納人員填制完成網(wǎng)上銀行付款憑證后，交由主管會計審核并提交付款，提交成功后，主管會計應及時退出網(wǎng)銀付款頁面。

3.銀行存款日記賬應由主管會計進行勾對。為了能夠更好的了解企業(yè)、事業(yè)單位銀行存款情況，把有限的資金用在刀刃上，及時準確的向單位決策層提供真實的資金動態(tài)，這就需要單位貨幣資金要實行共管制。建議：各企業(yè)、事業(yè)單位的銀行存款日記賬，應由主管會計每月進行對賬調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后的“銀行余額調(diào)節(jié)表”，應由主管會計和出納會計共同在“銀行余額調(diào)節(jié)表”上簽字確認，此調(diào)節(jié)表應按月（或年）裝訂成冊，保管期限不低于3年。

4.“微信”及“支付寶”收付平臺應指定專人管理。隨著各企業(yè)、事業(yè)單位“微信”及“支付寶”業(yè)務的增加，要求各單位財務部門的會計人員必須加強“微信”及“支付寶”的管理工作。筆者建議：各單位“微信”及“支付寶”管理平臺（手機），應統(tǒng)一交由出納（或收銀）人員管理，“微信”及“支付寶”密碼由主管會計進行監(jiān)督管理，出納人員可根據(jù)每日“微信”及“支付寶”的收入情況，按日填寫“收入日報表”，加以備注 “微信”及“支付寶”各科目的收入金額，會計人員可根據(jù)“微信”及“支付寶”的收入數(shù)據(jù)，在“其他貨幣資金”或“銀行存款”科目下建立相關明細賬戶進行核算。

如有需要使用“微信”或“支付寶”支付款項的，必須經(jīng)過主管會計審核后，輸入密碼方可支付；同時會計人員應做好付款憑證填制工作，只有這樣，才能清晰地反映企業(yè)資金的來龍去脈。endprint