王行波

摘要：加強內部控制能夠防止企業(yè)資產流失，實現(xiàn)客觀可靠的會計信息，落實企業(yè)預期的效益目標。當前，企業(yè)內部控制運行中暴露了一些問題，對企業(yè)的高效發(fā)展造成了不小的影響，應盡快制定措施加以解決。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；現(xiàn)狀；對策

競爭激烈的市場環(huán)境對現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展造成了極大地影響，為了穩(wěn)固在市場中的地位，現(xiàn)代企業(yè)只有加強內部控制，才能保證自身良好的發(fā)展。對于內部控制中存在的問題，應提出有效的措施將各類問題抵制在萌芽狀態(tài)。

一、現(xiàn)代企業(yè)內部控制現(xiàn)狀分析

雖然國家針對企業(yè)內部控制頒布實施了各項政策法規(guī)，對企業(yè)內部控制的建設提供了前提條件，實際成效顯著，但目前仍有部分企業(yè)的內部控制存在諸多的問題，具體如下：

（一）企業(yè)管理層的認識不足

現(xiàn)階段，依舊有部分企業(yè)管理層對內部控制在企業(yè)生存發(fā)展中發(fā)揮的重要作用認識不足，不清楚市場發(fā)展的最新需求。更有一些企業(yè)管理層認為內部控制不可太過細化，控制也不可太過嚴厲，不然將直接影響企業(yè)各項業(yè)務活動的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，使內部控制與業(yè)務發(fā)展處于尷尬的對立面。同時，相關執(zhí)行部門未第一時間將內部控制的決策落實到實際中去，并表示內部控制會削弱自身的能動性，所以實際執(zhí)行效率低下。正是企業(yè)管理層忽視了內部控制的重要性，導致內部控制部門和相關執(zhí)行部門無法達成一致的觀念與思想。

（二）治理結構有待健全

企業(yè)治理結構和內部控制有著千絲萬縷的聯(lián)系，治理結構的健全完善與否直接決定了內部控制能否順利有序運行。但是縱觀現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)狀，依舊存在治理結構不全的現(xiàn)象，導致這一現(xiàn)象發(fā)生的原因是企業(yè)董事會難以發(fā)揮自身的獨立性，對管理層的控制不力；還有就是監(jiān)事會缺乏必要的職權，對董事會及管理層的監(jiān)管不力；更有部分企業(yè)未設置董事會與監(jiān)事會。這些因素的存在，加劇了內部控制制度的構建難度。

（三）缺乏良好的內部控制環(huán)境

首先，沒有良好的制度環(huán)境，企業(yè)現(xiàn)行的控制制度仍有諸多不足之處，對管理層和員工的內部控制權限劃分不清晰，致使內部控制難以有效實施。現(xiàn)行的監(jiān)督激勵機制也不夠健全，直接削弱了內部控制的職能，對企業(yè)的生存發(fā)展起不到充分的作用。其次，有的企業(yè)只明確了財務部門的內部控制權限，將內部控制工作全權交由財務部門負責，忽視了調動其他職能部門的參與積極性。

（四）信息溝通不暢，信息披露不及時

一套健全可行的信息溝通機制同樣有利于內部控制的高效運轉，因此加強信息溝通與交流已經成為了現(xiàn)代企業(yè)內部控制運行中不容小覷的內容。然而實際情況卻是，企業(yè)管理層忽視了和員工建立良好的信息溝通關系，長此以往，雙方之間的信息就很難達到協(xié)調一致，進而提高了各項經營費用與社會監(jiān)督費用支出，嚴重阻礙了內部控制的有效實施。此外，企業(yè)現(xiàn)行的信息溝通機制還不夠全面，影響了各企業(yè)內部控制信息的及時有效傳遞，缺乏暢通無阻的信息溝通途徑，未定期披露信息，從而導致企業(yè)經營管理工作停滯不前。盡管有的企業(yè)針對重大事項構建了信息傳遞、信息披露流程及信息溝通機制，但在內外部因素的干擾下，制約了這些機制的正常運轉，信息溝通及披露無法準確有效地進行。

二、完善現(xiàn)代企業(yè)內部控制的對策

在市場競爭的日漸激烈下，現(xiàn)代企業(yè)要想提高自身的競爭實力和風險防范能力，就必須不斷強化內部管理水平，而科學合理的內部控制對管理水平的提升意義非凡，所以采取措施有效解決內部控制問題是完善企業(yè)內部管理的前提。

（一）提高管理層的認識

現(xiàn)代企業(yè)管理層應切實了解內部控制在企業(yè)生存發(fā)展中的重要作用，根據(jù)企業(yè)實際情況建立健全相適應的內部控制制度，制定完善的內部控制目標，并對企業(yè)各項管理活動加強控制。從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀角度出發(fā)來構建一套行之有效的內部控制制度，規(guī)范企業(yè)全體員工的工作行為，確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性、持續(xù)性。內部控制涵蓋的內容眾多，如合理設置組織機構，明確具體的職責權限；強化管理層對內部控制重要性的認識，促進其科學的內控觀念形成；等。

（二）健全治理結構

現(xiàn)代企業(yè)只有具備科學完善的治理結構，才能保證內部控制作用的全面發(fā)揮和正常運轉。當前，企業(yè)股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層應配合協(xié)作設置權限分明、相互制約且獨立的治理結構。股東大會作為企業(yè)最頂端的核心控制層，應嚴格按照相關法律法規(guī)落實自身的職責權限，如資金籌集、資金投入、合理分配利潤等重大事項的表決權，同時讓董事會根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展情況制定一系列相配套的政策制度，充分發(fā)揮對經理層的監(jiān)督作用，由董事會建設并落實完善的內部控制制度；監(jiān)事會擔負的任務是對董事會和管理層的實際表現(xiàn)行為進行跟蹤監(jiān)控，促使董事會、管理層的職能全面發(fā)揮。清楚強調董事會在內部控制建設中起到的關鍵性作用，明確董事會的權利和義務，設置適應企業(yè)特點的外部董事，嚴格遵循不相容職務相分離的原則，企業(yè)決策層和管理層各自履行自己的職能權限，為完善治理結構的產生奠定堅實基礎。

（三）營造良好的內部控制環(huán)境

一個好的內部控制環(huán)境對內部控制的正常有序運轉具有現(xiàn)實意義，因此，實際中應做好以下幾點：首先，為內部控制建設提供充足的人力、物力保障，發(fā)揮管理層的指導作用，宣傳推廣內部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要地位，激發(fā)全體員工參與內部控制制度建設的主動性。其次，營造良好的制度環(huán)境，構建完善可靠的配套政策和措施，為內部控制提供有力的制度依據(jù)，加快內部控制的建設進程。構建內部控制制度時，應充分掌握了解內部控制的理念，并根據(jù)企業(yè)內部結構及其對內部控制的要求，促進相適應的制度形成。三，構建完善的激勵機制，在考慮物質獎勵的同時還必須注重精神獎勵，這是激勵機制的核心內容。四，強化全體員工的素質水平，開展專業(yè)的培訓活動，以培養(yǎng)一批專業(yè)素質過硬的人才隊伍，保證企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。五，構建良好的企業(yè)文化，注重內部控制與企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃的有機融合。企業(yè)領導層應尊重員工、關心員工，幫助員工生活工作中遇到的疑難問題，使員工對企業(yè)產生強烈的認同感，樹立團結協(xié)作的意識。endprint

（四）構建完善的信息溝通機制

現(xiàn)代企業(yè)在構建內部控制制度過程中，應充分考慮信息溝通渠道的暢通性，在內部控制中構建切實可行的信息溝通機制。企業(yè)不僅要整合所有有關信息，還必須仔細篩選、準確核對各類信息，確保信息的真實性、客觀性、準確性。建立健全信息溝通機制時，應考慮以下兩點：一，促進各部門之間的信息共享；二，設置專門的外部信息溝通系統(tǒng)。所謂外部信息，指的是企業(yè)之外產生但和企業(yè)經營發(fā)展環(huán)境具有密切關系的綜合信息，為企業(yè)經營決策中分析外部條件提供了有效的依據(jù)。外部信息共涉及了國家有關法律法規(guī)、社會環(huán)境變化、市場需求、科技發(fā)展信息等綜合信息。只有構建內外部信息溝通系統(tǒng)，科學設置信息網絡，提高信息溝通及披露的及時性，才能保障企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（五）通過措施加強風險評估

一，清楚掌握了解企業(yè)的固有與剩余兩項風險，管理層應具備判斷固有風險和剩余風險的能力；二，通過先進高效的風險評估技術，準確衡量、科學評估各類潛藏的風險隱患及其對企業(yè)造成的影響，落實定性與定量的方式；三，企業(yè)管理層應樹立正確的風險組合觀念，盡管單個風險對企業(yè)的發(fā)展不會造成嚴重的影響，但各風險組合后所產生的危害將難以控制。

三、結論

綜上所述可知，隨著社會經濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)應將重心放在內部控制建設上，提高內部控制的實效性，對企業(yè)的經營活動提供保障。倘若企業(yè)內部控制工作效率低下，那么將不利于內部控制的順利有序建設，難以充分發(fā)揮應有的控制作用，并且還會導致企業(yè)產生不同程度的經營風險隱患。所以，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，必須深入細致分析內部控制現(xiàn)狀，針對問題制定有效的解決措施。

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（作者單位：寧波市國際貿易投資發(fā)展有限公司）endprint