李玲

摘要：JX公司是一家國有公司，公司由園區(qū)投資設立并服務于園區(qū)的開發(fā)管理。目前公司成本管理意識較為淡薄，利潤率低，不利于公司積累和長期發(fā)展。管理層在管理中逐漸認識到根據(jù)目前的管理狀況，公司很難實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，在園區(qū)開發(fā)工作結(jié)束后，將面臨因缺少經(jīng)營項目而被迫解散風險，于是開始考慮戰(zhàn)略發(fā)展問題，從加強內(nèi)部成本管理，從管理要經(jīng)濟效益問題開始探索。

關鍵詞：成本管理；戰(zhàn)略；管理費用

一、背景

（一）公司基本情況

JX公司是一家開發(fā)區(qū)區(qū)屬國有公司，注冊資金1000萬人民幣。公司自2013年投資成立后主要從事園區(qū)范圍內(nèi)征地拆遷等土地一級開發(fā)以及代建安置社區(qū)、被拆遷人回遷安置等工作。

公司現(xiàn)有人員90余人，主要職責是協(xié)助管委會統(tǒng)籌辦完成園區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展前期工作，即征地拆遷、安置社區(qū)建設、回遷安置等工作，屬于園區(qū)內(nèi)公共服務類公司，不從事市場開發(fā)等業(yè)務，基本不具備市場競爭能力。

公司收入來源主要是依照委托協(xié)議收取的代建管理費和拆遷管理費收入。成本控制主要涉及兩大部分內(nèi)容，一是根據(jù)委托協(xié)議做好拆遷和安置樓建設成本控制，二是公司日常經(jīng)營管理過程中管理費用控制。

（二）公司組織機構(gòu)

公司按照法人治理結(jié)構(gòu)要求，設置董事會和監(jiān)事，日常經(jīng)營管理設董事長領導下總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門3個管理層級，內(nèi)設6個部門，分別為辦公室、財務部、拆遷安置部、合同管理部、工程管理部、總師辦，各部門分工明確，權(quán)責清晰，各項工作穩(wěn)步推進，為園區(qū)開發(fā)建設的順利推進提供了保障。

（三）公司基本經(jīng)營情況

公司自2013年成立以來，隨著業(yè)務的發(fā)展，人員從30余人不斷擴充。各年盈利狀況基本保持保本經(jīng)營。公司先后承擔了50萬平方米的安置樓建設任務及2000余戶村民的拆遷、安置工作，工作量較為飽和。根據(jù)規(guī)定，公司按項目投資額的一定比例收取管理費收入。代建管理業(yè)務收入雖然相對比較穩(wěn)定，但費率較低，公司收入僅能支撐公司人員及公司經(jīng)營管理的各項費用，經(jīng)過三年的發(fā)展沒有資本積累，難以實現(xiàn)長足發(fā)展。

二、成本分析

（一）成本管理現(xiàn)狀及存在問題

公司目前實現(xiàn)全面預算管理，預算由上級主管部門批復和實施。通過預算控制成本費用支出，公司經(jīng)營管理中，工程支出類成本因由上級部門監(jiān)督管理使用，相對規(guī)范，可壓縮性不強，由于公司規(guī)模的擴充，公司管理費用（主要包括高級管理人員及行政管理人員和部門的人工費用、辦公費用、車輛費用、物業(yè)房租費用、中介費用、公司宣傳費用等）增幅較大，2013年-2015年，公司管理費用分別為447萬，639萬，816萬，分別為2014年42.9%，2015年27.7%，因此有很大的改善空間。

（二）改進措施及對策

公司各年管理費用雖然都在預算控制范圍內(nèi)，但仍有很大的管理和控制空間。公司不斷增長的管理費用，既侵蝕公司利潤，造成浪費，還是公司松散管理的表現(xiàn)，不利于增強和積累公司實力。因此，建議公司采用PDCA法加強公司管理費用的管理和控制。

（三）具體實施過程和方案

第一階段：計劃階段，著重分析公司管理費用支出現(xiàn)狀，查找問題及原因。

目前公司管理費用主要包括：人員工資社保及福利費用、交通費、通訊費、辦公用品采購費、網(wǎng)絡費用、車輛油費保險費、維修費、房屋租賃費、物業(yè)水電費、綠植租擺費、固定資產(chǎn)折舊費、低值易耗品攤銷費、中介費（審計評估費）、律師顧問費、宣傳資料展板印制費、網(wǎng)站維護費、業(yè)務招待費、差旅費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅費等。

1.劃分可考核費用和不可考核費用

上述費用中可考核費用包括：交通費、通訊費、辦公用品采購費、網(wǎng)絡費用、車輛油費、維修費、低值易耗品攤銷費、宣傳資料展板印制費、業(yè)務招待費、差旅費、職工教育經(jīng)費。其發(fā)生多少可以由各部門控制。

不可考核費用包括：人員工資社保及福利費用、網(wǎng)絡費用、保險費、房屋租賃費、物業(yè)水電費、綠植租擺費、固定資產(chǎn)折舊費、中介費（審計評估費）、律師顧問費、網(wǎng)站維護費、工會經(jīng)費、稅費等。上述費用不會因該部門努力或改革就能降低。

費用劃分工作的意義在于，在今后編制下一年度全年預算時，財務部門不僅要匯總、權(quán)衡、編制公司預算，還要按費用性質(zhì)進行上述分類后，扣除不可考核費用，將可考核費用下達到各部門，由各部門進行控制。

2.費用定額標準制定

目前公司已制定了招待費、差旅費、職工教育經(jīng)費、辦公用品申領等管理辦法和制度，根據(jù)這些費用的具體情況制定了標準和要求。

為配合PDCA管理方法的實施，公司應當繼續(xù)制定更加詳盡的各項費用管理辦法，包括：常用辦公用品采購價格標準制定，車輛使用管理辦法和交通費報銷管理辦法，以及展板文印等管理辦法，達到事事有標準，事事按標準，才能精細化管理以實現(xiàn)控制費用的目的。

3.分析費用超出預算或超上年較多的原因

有了明確的標準后，控制了費用次和量的發(fā)生，就可以很好地控制費用支出。財務部門在編制預算時，考慮各部門上報數(shù)據(jù)與計劃數(shù)據(jù)的差異，分析其原因，減少誤差和不合理支出項目。

此外，財務部門在按次和按量核定各部門各項費用時，應當考慮預算外事件的發(fā)生和應急事項費用計劃，即把握原則，又靈活掌握。

4.根據(jù)分析結(jié)果，制定改進措施，最終確定計劃

財務部門在經(jīng)過上述分析和比對后，再次與業(yè)務部門進行溝通或召開預算會議，探討控制費用發(fā)生的方法和措施，最終達成一致，制定年度預算和費用計劃。

第二階段：計劃執(zhí)行

各部門負責人對部門費用執(zhí)行計劃負責。財務部門將控制指標分解落實到各個具體執(zhí)行部門。各部門負責人將受領的部門計劃指標分解落實到部門各個具體執(zhí)行的個人。

在年度內(nèi)，各部門嚴格控制計劃和標準。財務部門按照計劃審核并報銷計劃內(nèi)的費用。計劃外費用需公司總經(jīng)理簽字確認后方可支付，否則超出標準一律不予執(zhí)行。

第三階段：檢查執(zhí)行結(jié)果考核和檢查

計劃年度結(jié)束后，公司成立計劃實施情況考核與檢查小組，對公司管理費用實際指標與計劃指標進行對比檢查。制定考核打分制度，將考核結(jié)構(gòu)納入部門績效考核體系內(nèi)，建立獎優(yōu)罰劣制度從而給各部門費用管理帶來動力，有效地調(diào)動各部門控制管理費用的積極性。

與此同時，考核檢查小組還應當深層次探討實際指標與計劃指標差異的原因，通過詢問、調(diào)查、會議等手段，深挖隱藏在數(shù)據(jù)背后的緣由，分析突破控制線究竟是費用標準制定問題，還是操作層面控制手段效能低問題，形成報告結(jié)論，指導下階段工作。

第四階段：處置

1.總結(jié)經(jīng)驗，鞏固成績

在編制檢查記錄及問題分析報告的基礎上，進一步總結(jié)管理費用控制計劃編制和執(zhí)行過程中存在的問題和經(jīng)驗教訓，召開會議，通過實踐檢驗各項費用標準后，修正部分脫離實際、不符合公司現(xiàn)狀的各項費用標準。

2.下期和下一期循環(huán)

將本期計劃制定和執(zhí)行過程中尚未解決或尚未明確的問題轉(zhuǎn)入下一年度預算和管理費用計劃的編制過程中，開始下一年的計劃、執(zhí)行和檢查。

（四）實施效果預期

公司通過2-3各PDCA的循環(huán)，管理層基本能夠掌握管理費用發(fā)生的全過程和重要控制點，在制度不斷執(zhí)行和修訂中，探索公司管理費用的下限和標準值，最終實現(xiàn)精細化管理，節(jié)約成本費用的目的。

公司在執(zhí)行該計劃后，能控制住管理費用大幅增長，最終達到積累實力的目的。同時通過計劃實施，很好地提高公司管理能力和對公司各項經(jīng)營事項的管控能力，并使公司部門和員工強化管理和制度意識，懂規(guī)矩，守規(guī)矩，使成本控制深入人心，實現(xiàn)全員參與。

三、結(jié)論

由于JX公司目前成本管理中還存在不到位的現(xiàn)象，因此要認真分析成本管理中存在的問題，采取PDCA成本管控措施，強化成本管理，提升自身的盈利能力，同時要想方設法，加快轉(zhuǎn)型升級，增強參與市場競爭的能力，從而實現(xiàn)自身的健康、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：西安經(jīng)新置業(yè)有限責任公司）endprint