牛倩

摘要：根據(jù)公司財(cái)力集約化總體思路和相關(guān)工作要求，為深化供電公司財(cái)務(wù)資源統(tǒng)籌調(diào)控能力，建立科學(xué)高效、規(guī)范有序的預(yù)算精益化管理體系，保證成本費(fèi)用均衡、規(guī)范入賬，本文主要分析供電公司成本費(fèi)用預(yù)算管理現(xiàn)狀，思考發(fā)現(xiàn)其過程相關(guān)問題并提出部分解決措施，以全面預(yù)算管理為抓手，以提質(zhì)增效為核心目標(biāo)，推動(dòng)成本預(yù)算管理轉(zhuǎn)型提升，實(shí)現(xiàn)發(fā)展速度、質(zhì)量、效益的全面提升，使資源分配與生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需求相適應(yīng)，適應(yīng)企業(yè)效益增長(zhǎng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：精益管理；零基預(yù)算；規(guī)范入賬

成本費(fèi)用預(yù)算管理，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)生產(chǎn)成本和費(fèi)用各開支項(xiàng)目組織的事前預(yù)算、事中控制、事后檢查、分析和考核。推行成本費(fèi)用預(yù)算精益化管控的根本目的是解決什么部門在什么時(shí)間干什么，并保證有效實(shí)施。在管理提升過程中，總基調(diào)是全力確保完成央企“保增長(zhǎng)”政治任務(wù)，公司上下迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，圍繞提質(zhì)增效核心目標(biāo)，切實(shí)增強(qiáng)成本意識(shí)和效益意識(shí)。落實(shí)到預(yù)算管控上來說，就是要進(jìn)一步解放思想，勇于創(chuàng)新，以問題為導(dǎo)向，深入開展預(yù)算專業(yè)診斷，找差距，明不足，定舉措，堅(jiān)持在發(fā)展中破解發(fā)展難題，真正建立起一套有效的全面預(yù)算管理體系。

為此，公司通過對(duì)運(yùn)檢、營銷、科信、人工成本及管理費(fèi)用等費(fèi)用的業(yè)務(wù)執(zhí)行、費(fèi)用入賬過程進(jìn)行分析，按照計(jì)劃下達(dá)、預(yù)算發(fā)布、項(xiàng)目審定、物料（服務(wù)）申報(bào)、招標(biāo)與合同簽訂、業(yè)務(wù)履行、費(fèi)用入賬的作業(yè)規(guī)律，對(duì)各類成本費(fèi)用的管理環(huán)節(jié)深入分析，將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題認(rèn)真分析，明確規(guī)定不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)合理的執(zhí)行期限。對(duì)于較難合理確定標(biāo)準(zhǔn)成本定額的日常運(yùn)營費(fèi)用的預(yù)算管理，例如物業(yè)管理費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、抄表服務(wù)費(fèi)等采用“零基微差”管理法。充分發(fā)揮一體化信息平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，將各環(huán)節(jié)要求固化到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用入賬的事前提醒、事中跟蹤和事后評(píng)價(jià)，提高成本費(fèi)用管理的針對(duì)性和有效性，提升成本費(fèi)用的精益化管理水平。

一、當(dāng)前成本費(fèi)用管理現(xiàn)狀

（一）成本費(fèi)用測(cè)算方法不精確

目前，公司成本費(fèi)用管理仍然實(shí)行粗放式管理，成本管理缺少業(yè)務(wù)控制。過程管控不足，預(yù)算缺乏全面的編制。只注重成本費(fèi)用事后管理，而忽視對(duì)成本的事前控制，沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要性，這與企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的目標(biāo)相悖。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

通過對(duì)流程控制進(jìn)行梳理，初步認(rèn)識(shí)到成本費(fèi)用內(nèi)部管控流程管理細(xì)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)不全面。流程斷點(diǎn)背后深層次的原因是縱向管控不完善，并急需對(duì)現(xiàn)有流程的效率效果完善。內(nèi)部控制機(jī)制不健全直接影響成本費(fèi)用管理粗略，效益低下。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程調(diào)整需進(jìn)一步規(guī)范

公司預(yù)算分析只是將執(zhí)行情況與計(jì)劃簡(jiǎn)單羅列，沒有對(duì)其進(jìn)行定量分析，不能將預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際經(jīng)營狀況相聯(lián)系，分析廣度需要進(jìn)一步擴(kuò)展。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及考核過程不能完全反映每個(gè)部門的實(shí)際情況，減少了考核可信度。預(yù)算外開支相應(yīng)程序履行不夠規(guī)范，實(shí)際調(diào)整工作不及時(shí)，導(dǎo)致預(yù)算失真。

二、如何精益化成本費(fèi)用預(yù)算管理

（一）成本預(yù)算“零基微差”管理法

即在預(yù)算編制時(shí)運(yùn)用零基預(yù)算的方法確定成本預(yù)算指標(biāo)，提高指標(biāo)的準(zhǔn)確性，并在此基礎(chǔ)上以預(yù)算執(zhí)行“微偏差”為目標(biāo)，通過強(qiáng)化控制措施，將預(yù)算執(zhí)行偏差控制在合理范圍內(nèi)，重點(diǎn)加強(qiáng)偏差分析，促進(jìn)成本預(yù)算管理不斷優(yōu)化?！傲慊⒉睢惫芾矸ㄖ饕獞?yīng)用于較難合理確定標(biāo)準(zhǔn)成本定額的日常運(yùn)營費(fèi)用的預(yù)算管理，例如物業(yè)管理費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、抄表服務(wù)費(fèi)等。目標(biāo)是提高標(biāo)準(zhǔn)成本管理的實(shí)用性和適用性，克服傳統(tǒng)增量預(yù)算可能導(dǎo)致資源分配與真實(shí)需求不完全匹配的缺點(diǎn)，進(jìn)一步提高成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，減小預(yù)算執(zhí)行偏差，促進(jìn)企業(yè)資源分配更加科學(xué)、合理，成本管理更加精益、高效。具體操作可分為四步：

1.收集需求

由業(yè)務(wù)部門在公司總體預(yù)算目標(biāo)和框架內(nèi)提出具體費(fèi)用預(yù)算方案，在方案中必須詳細(xì)說明提出項(xiàng)目的目的、性質(zhì)、作用，以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額。

2.摸清底數(shù)

針對(duì)各部門提出的費(fèi)用需求進(jìn)行充分調(diào)研。摸清各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際成本支出情況，是合理確定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)行零基預(yù)算的前提。

3.案分析

根據(jù)調(diào)研掌握的情況，預(yù)算管理人員對(duì)需求方案進(jìn)行深入分析討論。具體分析原則和方法根據(jù)費(fèi)用特點(diǎn)有所不同，通過區(qū)分輕重緩急的項(xiàng)目序列形成可供決策的備選方案。

4.審議決策

將上述備選方案提交預(yù)委會(huì)審議，由預(yù)委會(huì)根據(jù)當(dāng)年成本預(yù)算指標(biāo)額度和預(yù)算整體安排情況確定最終方案。

（二）建立“四道防線”內(nèi)部控制工作機(jī)制

1.執(zhí)行防線

建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)提示、控制措施，確保執(zhí)行層能有效識(shí)別具體業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過查對(duì)流程、制度等管理標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)改進(jìn)崗位授權(quán)等具體控制措施。

2.溝通防線

發(fā)揮運(yùn)營監(jiān)控中心職責(zé)，設(shè)置考核類、管理分析類、日常監(jiān)控類指標(biāo)，實(shí)時(shí)通報(bào)具體業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度、效果，確保管理層、相關(guān)職能部門能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)管理缺陷。

3.監(jiān)督防線

運(yùn)用審計(jì)、安監(jiān)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)稽核等公司內(nèi)部監(jiān)督力量，明確過程參與具體業(yè)務(wù)監(jiān)控的時(shí)間、方法、措施，消除管理缺陷與合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。

4.評(píng)價(jià)防線

借助公司經(jīng)研院及外部中介機(jī)構(gòu)，定期評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制體系總體框架的有效性，審核具體業(yè)務(wù)執(zhí)行部門、溝通部門、監(jiān)督部門的執(zhí)行遵從度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系持續(xù)改進(jìn)。

（三）拓展分析層面，規(guī)范業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整

嚴(yán)格應(yīng)用零基預(yù)算等方法編制預(yù)算，采取“提前準(zhǔn)備、集中編報(bào)”的手段；推行月度滾動(dòng)預(yù)算管理工作機(jī)制、推行業(yè)務(wù)預(yù)算分析通報(bào)機(jī)制，理順預(yù)算外支出規(guī)范調(diào)整工作流程，通過“以月保季，以季保年”的方式，引導(dǎo)各部門做好預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)對(duì)“電量、電價(jià)、可控費(fèi)用、項(xiàng)目預(yù)算”等重點(diǎn)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)警；建立導(dǎo)向清晰的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，依托業(yè)績(jī)考核實(shí)現(xiàn)縱向評(píng)價(jià)、依托同業(yè)對(duì)標(biāo)實(shí)現(xiàn)橫向評(píng)價(jià)，突出過程考核與結(jié)果評(píng)價(jià)并重，充分利用管理對(duì)標(biāo)手段，強(qiáng)化預(yù)算過程管控，協(xié)同專業(yè)部門，依托企業(yè)負(fù)責(zé)人月度業(yè)績(jī)看版和同業(yè)對(duì)標(biāo)季度通報(bào)機(jī)制，傳導(dǎo)考核壓力，引導(dǎo)各部門和員工更加關(guān)注經(jīng)營績(jī)效的完成過程。

以上措施能夠有效促進(jìn)成本預(yù)算指標(biāo)更加切合實(shí)際，各種預(yù)算控制手段的加強(qiáng)有利于預(yù)算硬性約束進(jìn)一步強(qiáng)化，預(yù)算執(zhí)行效率進(jìn)一步提高。特別是“零基微差”管理法可以促進(jìn)了公司資源分配更加科學(xué)、合理，成本管理更加精益、高效。通過預(yù)算管理與“五大”體系建設(shè)配套的高效銜接，預(yù)算集約調(diào)控能力能夠進(jìn)一步提升。

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（作者單位：國網(wǎng)北京房山供電公司）endprint