劉琪

摘 要 科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力。近年來(lái)，科研項(xiàng)目得到快速發(fā)展，為建設(shè)人才隊(duì)伍，提升我國(guó)科技水平發(fā)揮了重要的作用，但在另一方面，日益增長(zhǎng)的科研項(xiàng)目數(shù)量給科研項(xiàng)目的管理增加了壓力，由此衍生了一系列的問(wèn)題。本文以審計(jì)視角來(lái)看待科研機(jī)構(gòu)的科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)審計(jì)上存在的問(wèn)題，并提出了有效的管理方法及審計(jì)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 科研項(xiàng)目 項(xiàng)目管理 科研經(jīng)費(fèi) 經(jīng)費(fèi)審計(jì)

科研項(xiàng)目的數(shù)量與質(zhì)量代表著科研機(jī)構(gòu)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也是國(guó)家發(fā)展高新科技的支撐。隨著科研創(chuàng)新能力的不斷提升，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷轉(zhuǎn)型，這一切要?dú)w功于科研成果有效地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)上的創(chuàng)新與飛躍。國(guó)家在科研經(jīng)費(fèi)上的投入不斷加大，科研項(xiàng)目遍地開(kāi)花，科技創(chuàng)新水平也得到了顯著的提升，同時(shí)給科研項(xiàng)目的管理工作帶來(lái)了壓力，導(dǎo)致管理上出現(xiàn)漏洞，制約了科研的發(fā)展，而科研經(jīng)費(fèi)的使用情況也不盡如人意。因此，要使科研項(xiàng)目健康持續(xù)發(fā)展，就要深入剖析科研項(xiàng)目的管理漏洞，通過(guò)完善的審計(jì)程序來(lái)杜絕科研經(jīng)費(fèi)的濫用，以嚴(yán)格的制度來(lái)彌補(bǔ)管理上的缺失。

一、科研項(xiàng)目管理存在的主要問(wèn)題

（一）重立項(xiàng)而輕過(guò)程

科研項(xiàng)目管理是貫穿整個(gè)科研項(xiàng)目的系統(tǒng)性、跟蹤性的工程，項(xiàng)目開(kāi)展的整個(gè)過(guò)程都要進(jìn)行約束，不能放松懈怠，否則會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中遇到的困難得不到合理解決，會(huì)耽誤科研項(xiàng)目的進(jìn)程，甚至無(wú)法得到科研成果。長(zhǎng)期以來(lái)，由于科研項(xiàng)目所帶來(lái)的榮譽(yù)與資金使得管理人員在立項(xiàng)時(shí)表現(xiàn)出極高的興趣，為能拿下項(xiàng)目，努力審核材料，但當(dāng)項(xiàng)目到手后，執(zhí)行力便大大衰退，由于缺少審計(jì)部門的督促，便疏于對(duì)項(xiàng)目的管理。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督力度不到位

1.科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算不實(shí)?？蒲袡C(jī)構(gòu)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)估普遍存在較大誤差，在立項(xiàng)時(shí)缺少財(cái)務(wù)相關(guān)文件，科研機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門未能對(duì)財(cái)務(wù)做出的預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，造成科研項(xiàng)目預(yù)算浮動(dòng)空間過(guò)大。有的科研機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門管理不到位，在立項(xiàng)時(shí)虛夸項(xiàng)目的費(fèi)用，爭(zhēng)取更高的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，有的則是在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)不立即結(jié)賬，繼續(xù)占用項(xiàng)目資金，由此可見(jiàn)經(jīng)費(fèi)管理上的漏洞之大。

2.科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬支出不實(shí)?？蒲袡C(jī)構(gòu)的公關(guān)費(fèi)、器材折舊費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等支出，都應(yīng)當(dāng)附有實(shí)物清單列在科研經(jīng)費(fèi)上。有的科研機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)的支配上約束力度不夠，沒(méi)有相關(guān)的財(cái)務(wù)手續(xù)，支出內(nèi)容沒(méi)有票據(jù)，無(wú)從查證，導(dǎo)致科研人員以虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)的丑聞時(shí)有傳出，這都是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督上存在的缺陷。

（三）缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

科研項(xiàng)目管理者通常與科研人員缺乏良好的交流，在管理時(shí)往往處于了解問(wèn)題困難之后，才著手解決的被動(dòng)情境，而不是在產(chǎn)生問(wèn)題之前就預(yù)防問(wèn)題，導(dǎo)致許多不必要的麻煩產(chǎn)生。并且在科研項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，科研人員的收入與項(xiàng)目本身的聯(lián)系不強(qiáng)，多勞也不能多得，使得科研人員工作積極性不強(qiáng)，創(chuàng)造力低下，在大多數(shù)情況下處于無(wú)效工作狀態(tài)，使科研項(xiàng)目的研究周期加長(zhǎng)。

二、解決科研項(xiàng)目管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)科研項(xiàng)目的過(guò)程管理

在加強(qiáng)立項(xiàng)管理的基礎(chǔ)上加強(qiáng)科研項(xiàng)目的過(guò)程管理，是解決以往重立項(xiàng)而輕過(guò)程的根本方法。重立項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)往往太片面，在立項(xiàng)之前，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)科研團(tuán)隊(duì)及管理人員進(jìn)行審核，考察他們?cè)谝酝目蒲许?xiàng)目中有無(wú)不良記錄，在考驗(yàn)項(xiàng)目的同時(shí)也要考驗(yàn)科研團(tuán)隊(duì)本身，同時(shí)制定嚴(yán)格的立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。另外，在科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)部門要采用跟蹤式管理，隨時(shí)考察科研項(xiàng)目的進(jìn)展并加以督促，以保證科研項(xiàng)目如期完成。同時(shí)，管理人員要加強(qiáng)與科研人員之間的聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研中存在的問(wèn)題，保障項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)對(duì)策

科研機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)合理分配，準(zhǔn)確計(jì)算，項(xiàng)目完成后應(yīng)及時(shí)結(jié)賬。要達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，科研機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合，構(gòu)建“內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)”的流程化、制度化的審計(jì)模式，以確?？蒲薪?jīng)費(fèi)得到充分正確的運(yùn)用。

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制審計(jì)。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理首先要從科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部做起，從而達(dá)到釜底抽薪的目的。其一，要營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)科研人員及管理人員的監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，杜絕學(xué)術(shù)腐敗。其二，加強(qiáng)對(duì)科研人員進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)法律法規(guī)的普及教育，增強(qiáng)他們的法律意識(shí)。其三，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用與管理制度、審計(jì)制度、責(zé)任追究制度、科研經(jīng)費(fèi)協(xié)調(diào)機(jī)制等。另外，要加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)相關(guān)部門之間的監(jiān)督與協(xié)作，利用各部門間的制約關(guān)系來(lái)進(jìn)行有效的管理。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算審計(jì)。科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)精心計(jì)算，通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目的整體把握與深入分析，制定出科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，配合并督促財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁任何人員對(duì)預(yù)算進(jìn)行隨意調(diào)整。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)?？蒲袡C(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)要重點(diǎn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行審計(jì)，建立信息化的管理手段，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，科研人員明確經(jīng)費(fèi)的使用是否合法、合規(guī)，是否?？顚Ｓ?，成本核算是否真實(shí)可信、全面完善。

（三）建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制

科研人員作為科研項(xiàng)目的主體，其創(chuàng)造力與工作能力是科研項(xiàng)目順利進(jìn)行的保障。科研項(xiàng)目管理人員要重視與科研人員的交流，注重以人為本，肯定他們的價(jià)值，加強(qiáng)審計(jì)部門對(duì)科研人員的管理，建立健全激勵(lì)機(jī)制，以滿足科研人員的工作需求，激勵(lì)他們?yōu)閲?guó)家的科研事業(yè)貢獻(xiàn)力量，提升他們的工作熱情與工作效率。

三、將審計(jì)融入科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

（一）以監(jiān)督促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)效益的發(fā)揮

將審計(jì)工作融入科研經(jīng)費(fèi)管理可將監(jiān)督的作用加強(qiáng)，將監(jiān)督的范圍擴(kuò)大。審計(jì)工作會(huì)與科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理部門融合，使科研經(jīng)費(fèi)的收支與控制更加科學(xué)合理，同時(shí)為科研經(jīng)費(fèi)的合法使用提供了保障，做到了全過(guò)程、實(shí)時(shí)同步的監(jiān)督，使科研經(jīng)費(fèi)用在科研項(xiàng)目本身，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和使用，這對(duì)促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)效益的提升有著深遠(yuǎn)的影響。

（二）以審查預(yù)防科研機(jī)構(gòu)腐敗

在科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展科研項(xiàng)目的同時(shí)，開(kāi)展對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的審計(jì)工作，對(duì)大額資金的使用要進(jìn)行同步跟蹤審計(jì)，對(duì)于使用記錄模糊的資金也不要放過(guò)，要進(jìn)行摸底審查，不姑息任何擅用經(jīng)費(fèi)的利己行為，嚴(yán)格打擊科研機(jī)構(gòu)的科研腐敗行為，做到肅清，為科研工作提供良好的學(xué)術(shù)環(huán)境。在科研機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)管理中融入審計(jì)，能更好地幫助監(jiān)察工作的開(kāi)展，杜絕學(xué)術(shù)腐敗問(wèn)題的發(fā)生，提升科研機(jī)構(gòu)的科研水平與影響力。

（三）以審計(jì)提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益

傳統(tǒng)的科研機(jī)構(gòu)管理方式，往往賦予了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自由支配科研經(jīng)費(fèi)與調(diào)動(dòng)科研人員的權(quán)力，這往往會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)濫用與學(xué)術(shù)腐敗問(wèn)題。審計(jì)作為科研機(jī)構(gòu)重要的收支監(jiān)督方式，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用與調(diào)配進(jìn)行核算與審查，在科研項(xiàng)目的管理也起到了重要的作用，有效地對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的行為進(jìn)行監(jiān)督，使科研經(jīng)費(fèi)的利用得到更高效益的回報(bào)。

四、結(jié)語(yǔ)

科研項(xiàng)目的管理工作就像火車軌道，幫助科研項(xiàng)目在可控的范圍內(nèi)順利地駛向終點(diǎn)，科研項(xiàng)目的管理工作貫穿于科研項(xiàng)目的始終，因此要認(rèn)真對(duì)待科研項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題，在科研經(jīng)費(fèi)問(wèn)題上要注重審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮，通過(guò)部門間的協(xié)調(diào)與監(jiān)管來(lái)實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的有效利用，在不斷解決問(wèn)題的過(guò)程中提升科研項(xiàng)目的管理水平，進(jìn)而提升我國(guó)的科技水平與經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（作者單位為上海飛機(jī)設(shè)計(jì)研究院）

參考文獻(xiàn)

[1] 丁利國(guó).科研協(xié)作費(fèi)存在的問(wèn)題及審計(jì)對(duì)策[J].理財(cái)（市場(chǎng)版），2015（5）：78-79.endprint