鄒連進(jìn)

摘 要 煙草行業(yè)財(cái)審工作會(huì)議提出要貫徹《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》精神，積極落實(shí)審計(jì)全覆蓋，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。作為市級(jí)局，審計(jì)工作應(yīng)在注重基礎(chǔ)、合理規(guī)劃、強(qiáng)化實(shí)施等方面積極探索與嘗試，逐步實(shí)現(xiàn)有步驟、有重點(diǎn)、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)、咨詢、監(jiān)督作用，為企業(yè)降本增效、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞 煙草 審計(jì) 全覆蓋

一、審計(jì)全覆蓋的理解

審計(jì)全覆蓋要求審計(jì)工作覆蓋所有的審計(jì)對(duì)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象、范圍和內(nèi)容的全面覆蓋監(jiān)督，要兼顧全面、突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧、計(jì)劃推進(jìn)。一是審計(jì)內(nèi)容要兼顧全面、突出重點(diǎn)。審計(jì)工作要緊緊圍繞市級(jí)局工作發(fā)展的重心，把握整體，確定重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)發(fā)力。二是審計(jì)頻次要統(tǒng)籌兼顧、計(jì)劃推進(jìn)。審計(jì)全覆蓋不是每年所有內(nèi)容都審一遍，而是根據(jù)各自審計(jì)人員配備、審計(jì)項(xiàng)目難易程度、審計(jì)質(zhì)量要求等實(shí)際情況統(tǒng)籌規(guī)劃，確保審計(jì)監(jiān)督的頻次與效果。三是審計(jì)質(zhì)量要審深審?fù)?、突出效果。在?shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋面廣的同時(shí)，要把每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目審?fù)?，?shí)事求是地反映存在的問(wèn)題，提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，充分發(fā)揮審計(jì)工作的威懾力和對(duì)企業(yè)發(fā)展的建設(shè)性作用。

二、審計(jì)全覆蓋面臨的困難

（一）有限的審計(jì)資源制約著審計(jì)全覆蓋工作效果

目前，煙草行業(yè)市級(jí)局審計(jì)部門(mén)多則3人，少則1人，人力資源十分有限。人員少與審計(jì)任務(wù)重的矛盾非常突出，現(xiàn)有的審計(jì)資源不足以承擔(dān)繁重的業(yè)務(wù)。市級(jí)局審計(jì)人員既要參加全省統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目，又要開(kāi)展本單位審計(jì)監(jiān)督工作。所以，審計(jì)資源不足是擺在實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋工作面前的一個(gè)難題。

（二）審計(jì)能力不足制約著審計(jì)全覆蓋工作效果

首先，行業(yè)審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)行，審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員不多，且審計(jì)人員缺乏多崗位鍛煉，缺乏基層工作經(jīng)驗(yàn)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，已跟不上新常態(tài)下審計(jì)工作的需要。其次，由于目前審計(jì)工作任務(wù)重，審計(jì)人員常常因忙于工作而疏于理論學(xué)習(xí)，雖能意識(shí)到自己現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能滿足審計(jì)工作發(fā)展的需要，但卻沒(méi)有足夠的時(shí)間拓寬自己的知識(shí)范圍。這也導(dǎo)致審計(jì)人員的綜合分析能力不強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法完全滿足審計(jì)工作的深度要求。

（三）審計(jì)工作模式制約著審計(jì)全覆蓋工作效果

長(zhǎng)期以來(lái)，市級(jí)局審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作都是獨(dú)自開(kāi)展，極少與其他部門(mén)協(xié)作配合，工作的思維和模式長(zhǎng)期處于定式，審計(jì)方式方法缺乏變化，工作缺乏創(chuàng)新和激情。審計(jì)工作單純依靠審計(jì)人員，其他部門(mén)和業(yè)務(wù)人員極少參加審計(jì)工作，也在一定程度上制約了審計(jì)工作的效果。

三、如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

在行業(yè)發(fā)展新常態(tài)下，市級(jí)局審計(jì)部門(mén)要通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌規(guī)劃、審計(jì)質(zhì)量不斷提升、審計(jì)資源不斷優(yōu)化等手段，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能作用，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋

一是梳理審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)規(guī)劃。圍繞業(yè)務(wù)分類(lèi)、職能分工等，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行梳理，確保審計(jì)內(nèi)容全覆蓋。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小、復(fù)雜程度、重要程度、審計(jì)資源等情況，制定審計(jì)全覆蓋規(guī)劃。為規(guī)劃中每類(lèi)項(xiàng)目設(shè)定一名負(fù)責(zé)人，形成目標(biāo)統(tǒng)一、內(nèi)容銜接、層次清晰的操作體系，確保在一個(gè)輪審周期內(nèi)實(shí)施全覆蓋。

二是建立輪審制度。以全覆蓋為一個(gè)審計(jì)周期編制滾動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃，每年根據(jù)審計(jì)全覆蓋規(guī)劃和年度工作重點(diǎn)，制定全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，明確計(jì)劃內(nèi)容、目標(biāo)、人員、時(shí)間等，確保按步驟實(shí)施審計(jì)。充實(shí)完善審計(jì)“問(wèn)題庫(kù)”，聚焦風(fēng)險(xiǎn)，突出重點(diǎn)，尋找解決問(wèn)題的治本之策，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域、重大資金全覆蓋，強(qiáng)化整改監(jiān)督，充分利用現(xiàn)有審計(jì)成果。

（二）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)，提升審計(jì)全覆蓋效果

一要抓審計(jì)流程控制。從審計(jì)方案的制定到審計(jì)實(shí)施，從審計(jì)證據(jù)搜集到審計(jì)報(bào)告，都要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，層層把關(guān)，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

二要抓審計(jì)整改。不斷強(qiáng)化審計(jì)整改意識(shí)，落實(shí)整改主體責(zé)任，抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改；適時(shí)開(kāi)展審計(jì)整改活動(dòng)，加強(qiáng)整改的后續(xù)追蹤力度，完善審計(jì)整改反饋機(jī)制和評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目整改全覆蓋；建立整改問(wèn)題和整改期限管理清單，逐個(gè)銷(xiāo)號(hào)，確保整改措施和整改責(zé)任真正落到實(shí)處。

三要抓審計(jì)質(zhì)量檢查和評(píng)估。要建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查和評(píng)估制度，完善內(nèi)部審計(jì)人員考核，做到責(zé)任明確，促進(jìn)審計(jì)人員認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)。

（三）事前事中事后審計(jì)相結(jié)合，提升審計(jì)全覆蓋效率

現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計(jì)要以事前、事中審計(jì)為主，事后審計(jì)與事前、事中三者統(tǒng)一、相互配合”。事前審計(jì)能夠提前介入審計(jì)事項(xiàng)，有助于減少?zèng)Q策失誤，起到事前預(yù)防的作用；事中審計(jì)能夠跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展，有助于被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，保證最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；事后審計(jì)能夠?qū)σ呀?jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性等作出全面的評(píng)價(jià)。以上三者相互監(jiān)督，缺一不可，當(dāng)項(xiàng)目審計(jì)未事前介入發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而造成不良后果時(shí)，事后審計(jì)就變得沒(méi)有意義；當(dāng)項(xiàng)目審計(jì)缺少事中跟進(jìn)和事后審計(jì)，那么事前審計(jì)成效又將付諸東流。只有實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，才能從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)，提高組織運(yùn)行效率。

（四）不斷優(yōu)化審計(jì)資源，滿足審計(jì)全覆蓋資源需求

一是加強(qiáng)自身建設(shè)，提升綜合素質(zhì)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，不僅要增加審計(jì)人員，更對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求。審計(jì)部門(mén)應(yīng)完善培訓(xùn)機(jī)制，打破專(zhuān)業(yè)限制，培養(yǎng)復(fù)合型人才；加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的引進(jìn)、培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練，通過(guò)鼓勵(lì)自學(xué)培訓(xùn)、以審代培等多種方式，建立一支兼職審計(jì)人員隊(duì)伍；適當(dāng)引進(jìn)計(jì)算機(jī)、工程審計(jì)等方面的人才，保證實(shí)現(xiàn)特定領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。此外，還應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，對(duì)審計(jì)專(zhuān)兼職人員實(shí)行分層、分類(lèi)管理，建立審計(jì)人才庫(kù)，以滿足不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)格的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。

二是注重整合外力。要注重加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)的溝通聯(lián)絡(luò)，形成多部門(mén)合力和信息互通，綜合分析各方信息，確保審計(jì)方向更加準(zhǔn)確，更加充分地發(fā)揮審計(jì)的作用。要借助中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)力量，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有能力或能力有限時(shí)，要及時(shí)借助外部力量作為補(bǔ)充。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的管理，強(qiáng)化監(jiān)督，采取動(dòng)態(tài)管理和淘汰機(jī)制，既要充分利用，又要避免風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮作用。

四、結(jié)語(yǔ)

我們要實(shí)現(xiàn)的全覆蓋是有計(jì)劃、有重點(diǎn)的全覆蓋，而不是胡子眉毛一把抓。要確保重點(diǎn)領(lǐng)域、重要資金的審計(jì)全覆蓋；要努力消除盲點(diǎn)和死角，特別是那些數(shù)量不大影響大、重要程度不高關(guān)注度高的資金和事項(xiàng)；要逐步擴(kuò)大覆蓋面，直至實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。實(shí)現(xiàn)全覆蓋是一個(gè)過(guò)程，不能奢求一步到位，要從實(shí)際出發(fā)，從職能轉(zhuǎn)型、技術(shù)創(chuàng)新、隊(duì)伍建設(shè)等方面入手，有計(jì)劃地、循序漸進(jìn)地分步實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)形式上的全覆蓋與效果上的全覆蓋的完美統(tǒng)一。

（作者單位為安徽省宿州市煙草專(zhuān)賣(mài)局）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉家義.在全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)《黨的十八屆四中全會(huì)精神》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》電視電話會(huì)議上的講話[DB/OL].中國(guó)審計(jì)網(wǎng)，2014.

[2] 趙子誠(chéng).淺議審計(jì)全覆蓋要求下審計(jì)工作的發(fā)展方向[DB/OL].無(wú)錫市審計(jì)局網(wǎng)站，2015.

[3] 鄧賢珍.試論審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的內(nèi)涵、意義及實(shí)施途徑[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（01）.endprint