郭逸廣

摘 要 稅收治理是國家治理的重要組成部分，是國家治理在稅收領(lǐng)域的具體實踐。本文主要從稅收管理技術(shù)的現(xiàn)代化和稅收法制意識兩方面來探討稅收治理現(xiàn)代化工作的推進方向，并提出相應(yīng)的政策建議，既要利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)手段提高稅收管理的現(xiàn)代化水平，更要通過提高稅收法制意識來夯實現(xiàn)代稅收意識的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 “互聯(lián)網(wǎng)+” 稅收治理現(xiàn)代化

自20世紀90年代以來，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展相繼經(jīng)歷了以信息展示和單向互動為特征的門戶時代（Web1.0）、以用戶生產(chǎn)內(nèi)容與雙向互動為特征的搜索和社交時代（Web2.0），目前已進入了以萬物互聯(lián)、多對多實時交互為特征的大互聯(lián)時代（Web3.0）。大互聯(lián)基于普及化的移動終端、遍布式的傳感器、物聯(lián)網(wǎng)和云計算，使人們可以達到認知、行動、決策、控制等各方面能力的突破和飛躍，從而支撐各類業(yè)態(tài)的理念思維和運行模式實現(xiàn)革新，形成一輪氣勢磅礴的“互聯(lián)網(wǎng)+”浪潮。

稅收治理是國家治理的重要組成部分，是國家治理在稅收領(lǐng)域的具體實踐。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的大背景下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以創(chuàng)新、開放、合作、共贏的態(tài)度，借助“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術(shù)手段深化改革，著力破解制約稅收工作的難題，完善稅收治理體系，提高稅收治理能力，推進稅收治理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。

2015年9月30日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+ 稅務(wù)”行動計劃》，各地稅務(wù)機關(guān)展開了以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為主題的大膽創(chuàng)新和生動實踐，主要體現(xiàn)在社會協(xié)作、辦稅服務(wù)、發(fā)票服務(wù)、信息服務(wù)、智能應(yīng)用五個方面，形成了很多好的經(jīng)驗和做法。多年來，國家一直在提倡信息管稅，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)和納稅人之間建立了數(shù)據(jù)溝通的渠道。隨著金稅三期工程的全面推廣，稅收數(shù)據(jù)采集將更加規(guī)范、標準。下一步開始往互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域拓展，將形成更為廣泛、全面的稅收大數(shù)據(jù)，為稅收大數(shù)據(jù)分析奠定良好的基礎(chǔ)。稅收大數(shù)據(jù)的分析，是稅收數(shù)據(jù)深入利用的引擎，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把握“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”的發(fā)展機遇，探索稅收大數(shù)據(jù)分析的方向和重點，形成以數(shù)據(jù)分析為支撐的現(xiàn)代化決策機制，服務(wù)于國家、社會和個人。但是，人們對稅收治理現(xiàn)代化的理解仍存在偏差，尤其是稅務(wù)機關(guān)在稅收實踐中重技術(shù)、輕理念，重任務(wù)、輕程序的現(xiàn)象仍然存在。究其原因，很大程度上是受計劃經(jīng)濟體制下傳統(tǒng)稅收國家分配論和管理觀念的影響，稅務(wù)機關(guān)對稅收治理現(xiàn)代化在推動、支撐國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的堅實作用的認識仍然不夠。因此在這種背景下，進一步說明其內(nèi)涵，厘清這一建設(shè)思路就顯得尤為重要。

一、稅收治理現(xiàn)代化在“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下的內(nèi)涵

筆者認為，當前的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”背景下的稅收治理現(xiàn)代化有著兩方面內(nèi)涵：

第一，稅收管理技術(shù)的現(xiàn)代化和數(shù)據(jù)處理的智能化。通過互聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機關(guān)能夠及時便利地獲取納稅人的交易、財務(wù)和資金信息，捕捉間接股權(quán)交易等非常規(guī)的涉稅信息，形成多手段、多渠道、全方位的信息收集體系。稅務(wù)機關(guān)還可以充分利用大數(shù)據(jù)開展稅收風險管理，運用云計算等手段進行全面稅收監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)并防范稅收風險，實現(xiàn)信息管稅。因此，從這個意義上說，稅收治理現(xiàn)代化的一個重點就是要以科技創(chuàng)新為驅(qū)動，推進信息共享，使稅收征管和納稅服務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級。實現(xiàn)稅收治理技術(shù)現(xiàn)代化，其核心便是稅收數(shù)據(jù)分析，稅收數(shù)據(jù)分析的目標是智能分析，所以在稅收大數(shù)據(jù)分析方面應(yīng)該有所突破。當然，上述問題有客觀條件限制，一直以來稅收數(shù)據(jù)分散于各自的獨立系統(tǒng)之中，要想實現(xiàn)普遍的、全面的、實時的、可跟蹤的、精確的、模擬計算的、復(fù)雜模型的綜合數(shù)據(jù)分析，顯然不現(xiàn)實。這便需要我們通過政府部門互聯(lián)互通提升稅收管理質(zhì)效，推進稅務(wù)工作之間的協(xié)同。

第二，稅收法制意識的現(xiàn)代化。我國歷史上并沒有形成西方近現(xiàn)代的法治理念，稅收法治意識一直較為欠缺。因此，培養(yǎng)我國公民現(xiàn)代化的法律意識，尤其是征稅主體和納稅主體雙方具有法治理念的稅收意識，對于實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化不可或缺。筆者認為，現(xiàn)代化的稅收意識至少應(yīng)該體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，法律要保證對納稅人基本財產(chǎn)權(quán)利的保護以及對政府收支權(quán)力的約束；其次，稅法的制定和執(zhí)行要體現(xiàn)法定原則；再次，依法行政和依法納稅并重?；ヂ?lián)網(wǎng)時代是具有在線化、透明化和平民化特征的自媒體時代，信息的平行傳遞使人民有了公平的渠道、獨立的判斷和平等的話語權(quán)。對于培養(yǎng)公民稅收法制意識方面，推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基礎(chǔ)性法律制度的建設(shè)和創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的法律制度，就顯得尤為重要。

二、稅收治理現(xiàn)代化的途徑與政策建議

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”背景下，稅收治理現(xiàn)代化的建設(shè)途徑綜合上述兩個層面的含義，不難得出結(jié)論，“互聯(lián)網(wǎng)+”的“+”不僅是技術(shù)上的“+”，也是思維、理念和模式上的“+”。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該立足國家治理理念，利用互聯(lián)網(wǎng)的信息與技術(shù)便利，推動管理和服務(wù)模式創(chuàng)新，保障納稅人的權(quán)利，提高稅收管理水平，構(gòu)建具有現(xiàn)代化特征的稅收治理關(guān)系。

第一，大力深化涉稅信息獲取、共享和利用，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”提升管理水平，促進互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，使原來很多不可知的涉稅信息，變得可獲知、可傳遞、可共享和可利用。稅務(wù)部門可廣泛采集和深度利用這些信息來改善服務(wù)和執(zhí)法。

一是建立有效的涉稅信息采集、獲取和利用機制。除了不斷提高申報數(shù)據(jù)質(zhì)量外，應(yīng)加快建立規(guī)范的第三方數(shù)據(jù)接收、公開信息偵測采集機制，開發(fā)涉稅數(shù)據(jù)分析利用系統(tǒng)，生成能夠增加稅收、揭示風險的信息，用于嚴格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)。

二是加強政府間的互聯(lián)合作。目前，我國政府部門的公共服務(wù)碎片化狀況仍然比較突出，應(yīng)充分利用已經(jīng)高度發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)條件，通過共建信息共享平臺、規(guī)范信息共享機制、統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式等方式，推進政府的進程，共同提升稅收治理和社會整體效益。

三是完善網(wǎng)上申報繳稅系統(tǒng)。設(shè)計智能輔助計算報稅、分批處理和大宗業(yè)務(wù)處理功能，向中介機構(gòu)、多人扣稅申報者提供便捷的服務(wù)，提升網(wǎng)上申報的智能化程度。

四是建立納稅信息實時數(shù)據(jù)庫和納稅人賬戶。為納稅人建立個性化的納稅信息實時數(shù)據(jù)庫和唯一賬號，提供一戶式全面服務(wù)，納稅人登錄賬戶即可及時全面地處理自己的涉稅事宜，也便于稅務(wù)部門加強監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和處理稅收風險。endprint