劉宏英+馮麗

【摘 要】本文主要以商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作模式研究為切入點(diǎn)展開論述，結(jié)合當(dāng)下商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)突顯的不足為主要依據(jù)，從建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系、將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)督等方面展開深入探索與研究，主要目的在于加大對商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作模式研究力度，從而保證我國商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式

一、引言

在商業(yè)銀行內(nèi)審中的主要形式便是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為了響應(yīng)國家號召，使其在商業(yè)銀行內(nèi)控中應(yīng)用效果越來越佳，并得到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。自從金融危機(jī)以后，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念出現(xiàn)了新的轉(zhuǎn)變，在商業(yè)銀行中風(fēng)險(xiǎn)管控能力逐漸的成為了衡量管理者業(yè)務(wù)水平與管理素質(zhì)的主要內(nèi)容。基于發(fā)展的新時(shí)期中，商業(yè)銀行的管理者展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)務(wù)必要基于風(fēng)險(xiǎn)為主，建立適合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。

二、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)突顯的不足

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)問題

當(dāng)前，商業(yè)銀行中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過于注重抽樣審計(jì)，對操作性缺陷提出的比較多，因?yàn)樯虡I(yè)銀行內(nèi)的高管人員監(jiān)管力度不足，諸多高管并未意識到自身需要履行的責(zé)任，存在較強(qiáng)的主觀意識，沒有相應(yīng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等問題。此外，在責(zé)任認(rèn)定時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)責(zé)任不明的狀況，或是與實(shí)際管理不貼合現(xiàn)象。

2.風(fēng)險(xiǎn)分析評估問題

因?yàn)闀r(shí)間短、工作量大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還具有較強(qiáng)的突發(fā)性，一些審計(jì)部門在展開審計(jì)之前準(zhǔn)備工作都比較倉促，欠缺風(fēng)險(xiǎn)評估，而具體問題體現(xiàn)在：對宏觀調(diào)控環(huán)境的了解力度不夠、欠缺對審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)的掌握程度；對于重點(diǎn)的業(yè)務(wù)欠缺管理，未給予其高度重視等；對經(jīng)營流程的風(fēng)險(xiǎn)評估比較少，外加未展開全面分析，致使審計(jì)評價(jià)不夠全面。審計(jì)結(jié)論不真實(shí)，提出的問題也不夠完整。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分析方法與評估技術(shù)相對滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常情況下會(huì)基于傳統(tǒng)的審計(jì)為核心，展開審計(jì)工作的重心依舊是事后檢查環(huán)節(jié)，審計(jì)視角還是被束縛在經(jīng)營效益與財(cái)務(wù)等方面，沒有一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)觀念。另外，審計(jì)模式的欠缺，致使商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率不高。

三、構(gòu)建商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式

1.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理、構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系

商業(yè)銀行產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，是未對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確識別，商業(yè)銀行的高管未給予風(fēng)險(xiǎn)高度重視，也沒有對經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別。依據(jù)我國當(dāng)前商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際狀況，在設(shè)計(jì)同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的指標(biāo)體系時(shí)，務(wù)必要構(gòu)建出能夠反映銀行風(fēng)險(xiǎn)遷徙、風(fēng)險(xiǎn)水平以及風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力的指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)水平指標(biāo)其中包含的方面有很多，比如流動(dòng)性缺口率、流動(dòng)性比例等靜態(tài)指標(biāo)；而風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)率主要是指銀行在經(jīng)營中盈利水平，比如其中的資本回報(bào)率以及資產(chǎn)回報(bào)率，則其中的資本金充足率、準(zhǔn)備金充足率等屬于是比較指標(biāo)，能夠?qū)⑸虡I(yè)銀行的在經(jīng)營管理中所面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)等具體狀況充分體現(xiàn)出，從而制定出與之相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，以免導(dǎo)致商業(yè)銀行出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法切實(shí)融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是指基于審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估為主，對評審展開全面分析，探究出致使審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)受損的主要因素。另外，再依據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平來明確審計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)與范圍，從而展開實(shí)際審查工作。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是基于審計(jì)機(jī)制為前提下所發(fā)展起來的，根據(jù)事物的具體邏輯關(guān)鍵，從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)著手對影響神經(jīng)經(jīng)營管理的主體因素展開全面探究，從而才會(huì)使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率得以保證。在對審計(jì)單位展開全面風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，需要融入現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法，將風(fēng)險(xiǎn)評估逐漸的融入到審計(jì)的多個(gè)環(huán)節(jié)之中，確保在實(shí)際測試中風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果能夠得到充分利用，從而使審計(jì)價(jià)值得以提高，實(shí)現(xiàn)化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.監(jiān)督經(jīng)營信息、構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)庫

結(jié)合商業(yè)銀行對信息披露的監(jiān)管需求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該加大對商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析力度，能夠?qū)⑸虡I(yè)銀行中的財(cái)務(wù)方面的不足全面呈現(xiàn)出，使商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)透明化，加大市場對商業(yè)銀行的約束力度。為了切實(shí)降低當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所用的時(shí)間，在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程時(shí)，需要切實(shí)應(yīng)用非現(xiàn)場信息系統(tǒng)，來對商業(yè)銀行中的不同機(jī)構(gòu)展開的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測，在商業(yè)銀行中構(gòu)建分級管理者，來對信息數(shù)據(jù)量進(jìn)行管理，提高高管人員的對責(zé)任與義務(wù)的認(rèn)知。另外，還需針對被審單位的日?；顒?dòng)制定行之高效的動(dòng)態(tài)監(jiān)測制度，從而獲得更多信息數(shù)據(jù)，一定要重視與高管人員有關(guān)的信息，其中包含述職報(bào)告、年度總結(jié)等，對監(jiān)管機(jī)構(gòu)的日?；顒?dòng)展開定期分析，從而構(gòu)成完整的評價(jià)結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，基于此，切實(shí)優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前期準(zhǔn)備的缺陷。

四、結(jié)束語

總而言之，商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的展開對于提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)價(jià)值具有重要作用，做好審計(jì)前期的準(zhǔn)備工作，是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的關(guān)鍵。因?yàn)闀r(shí)代的不斷進(jìn)步，我國各個(gè)領(lǐng)域?yàn)榱诉m應(yīng)時(shí)代發(fā)展，在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，都加大了對經(jīng)濟(jì)效益的重視力度，而若想切實(shí)保障商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是不可缺少的，它能夠有效的明確責(zé)任主義，能夠切實(shí)的尋找出存在商業(yè)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這便有利于制定出與之相應(yīng)的措施，從而使商業(yè)銀行得以持續(xù)健康發(fā)展。

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