吳熙

摘 要 現(xiàn)今，市場競爭越來越激烈，任何企業(yè)都處在多變的環(huán)境中，隨時(shí)面臨著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理成為當(dāng)今企業(yè)管理的熱點(diǎn)問題。本文主要介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性、風(fēng)險(xiǎn)管理的不足、銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容，并對風(fēng)險(xiǎn)控制方法和風(fēng)險(xiǎn)控制的持續(xù)改進(jìn)提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 銷售 內(nèi)控

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系日益緊密，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變得越來越復(fù)雜。瞬息萬變的市場、不斷調(diào)整的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、日益嚴(yán)格的政府監(jiān)管等諸多因素加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)帶來了很大的不確定性。有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競爭力是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中必須面對和解決的重要課題。

一、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

第一，滿足資本市場監(jiān)管要求的需要。為保護(hù)投資者的權(quán)益，提高上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，香港、紐約、倫敦和上海四地都出臺(tái)了旨在對上市公司加強(qiáng)監(jiān)管的措施，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和實(shí)施的有效性，以強(qiáng)化上市公司的經(jīng)營效果，提高其相應(yīng)的效率，增強(qiáng)披露信息的可靠性，確保公司行為合法合規(guī)。

第二，實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)健康發(fā)展的需要。為增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和盈利能力，適應(yīng)激烈的市場競爭，企業(yè)需要根據(jù)市場情況，持續(xù)調(diào)整和擴(kuò)大經(jīng)營范圍，發(fā)展新型商業(yè)模式。每一次戰(zhàn)略調(diào)整、每一次經(jīng)營范圍的擴(kuò)大和商業(yè)模式的創(chuàng)新，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，都存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，但也蘊(yùn)含巨大的潛力。只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才可以有效地防范公司前進(jìn)和發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足

第一，對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不到位。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控是給自己設(shè)枷鎖、找麻煩，產(chǎn)生抵觸情緒，甚至經(jīng)常想方設(shè)法繞過內(nèi)控規(guī)定行使職權(quán)，內(nèi)控制度的執(zhí)行力度大打折扣；二是執(zhí)行內(nèi)控規(guī)定的主動(dòng)性不強(qiáng)，執(zhí)行內(nèi)控普遍流于形式，質(zhì)量不高，未能抓住內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)，沒有發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控、及時(shí)改進(jìn)的作用；三是內(nèi)控檢查和審計(jì)質(zhì)量不高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展的內(nèi)控綜合檢查，還停留在程序性抽樣以及審批手續(xù)完備性檢查的層次，形式化的東西較多，實(shí)質(zhì)性內(nèi)容較少，業(yè)務(wù)不深入，重點(diǎn)不突出，很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)控重大缺陷；四是基層員工普遍對內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理不了解。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理制度及管理機(jī)制不健全。一是風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面，需要增強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則的適用性和針對性；二是風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向不突出；三是以內(nèi)部控制制度為主要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和安全風(fēng)險(xiǎn)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未有效融合，尚未形成共同管理的合力。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化水平不高。一是內(nèi)部控制手冊側(cè)重于對內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程、權(quán)限指引規(guī)范性制定與修改，缺少實(shí)質(zhì)性控制手段，容易使目標(biāo)流于形式；二是內(nèi)控制度不夠切合實(shí)際，實(shí)施細(xì)則未能完全反映自身的管理需要，沒有隨著經(jīng)營的變化而變化；三是業(yè)務(wù)流程側(cè)重于靜態(tài)控制，缺乏對經(jīng)營管理過程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和預(yù)警控制；四是缺乏使用量化評估工具評估風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)在內(nèi)控管理中應(yīng)用也不夠充分。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

通過對銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，可將風(fēng)險(xiǎn)分成戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)類別。

第一，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向、企業(yè)文化、信息和生存能力或企業(yè)效益的因素，也是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、資源、競爭力或核心競爭力、企業(yè)效益產(chǎn)生重要影響的因素。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，企業(yè)不可能消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能采取相應(yīng)措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的危害降到最低。

第三，市場風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)是指未來市場價(jià)格（利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格）的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)產(chǎn)生的不利影響。市場風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，這些市場因素可能直接對企業(yè)產(chǎn)生影響，也可能是通過企業(yè)的競爭者、供應(yīng)商或者消費(fèi)者間接對企業(yè)產(chǎn)生影響。

第四，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致運(yùn)營失敗或使運(yùn)營活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。

第五，法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)經(jīng)營中不懂法律規(guī)則、疏于法律審查、逃避法律監(jiān)管所造成的經(jīng)濟(jì)糾紛和涉訴給企業(yè)帶來的潛在或已發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)損失。

四、風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法

在制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施時(shí)，可在借鑒內(nèi)部控制手段的基礎(chǔ)上，綜合采用以下辦法：

第一，不相容崗位分離控制。在全面系統(tǒng)地分析和梳理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，確定不相容崗位，實(shí)行相應(yīng)的分離措施，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約。

第二，授權(quán)審批控制。根據(jù)公司管理層級和崗位設(shè)置情況，明確各崗位在業(yè)務(wù)辦理和事項(xiàng)處理中的權(quán)限及范圍，明確各崗位責(zé)任和授權(quán)審批程序。各級人員均應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)行權(quán)。

第三，核對。檢查兩個(gè)項(xiàng)目（科目余額、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)）是否一致，如銀行存款總賬與銀行對賬單的對賬、應(yīng)收賬款賬齡分析與總賬的對賬等。

第四，設(shè)立績效考核指標(biāo)。企業(yè)為評估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度，采用財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)的量化衡量指標(biāo)，衡量控制效果，并將控制效果與責(zé)任人薪酬考核掛鉤。

第五，信息系統(tǒng)權(quán)限控制。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中設(shè)置個(gè)人使用者或小組使用者的系統(tǒng)進(jìn)入及使用權(quán)限，控制操作者行為。

第六，資格要求控制。對一些要求崗位人員必須具備一定的能力或技能的重要崗位或特殊崗位，員工必須參加崗位技能或?qū)I(yè)技能測評，取得崗位任職資格后方可從事該崗位工作。

五、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與持續(xù)改進(jìn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，所處的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境在不斷變化，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理中，對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理不是一勞永逸的。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)境發(fā)生變化后，已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)可能已經(jīng)消除，或者變成更嚴(yán)重的威脅，因此需要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)的識(shí)別和管理。

第一，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的一項(xiàng)重要措施。采用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段，對重大的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，第一時(shí)間報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)事件和發(fā)布預(yù)警信息，有針對性地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整應(yīng)對措施，有助于為企業(yè)贏得充分的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對時(shí)間，有助于降低風(fēng)險(xiǎn)控制成本。

第二，風(fēng)險(xiǎn)檢查。為了保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)檢查評價(jià)機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性、控制程序設(shè)計(jì)的科學(xué)性進(jìn)行測評，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在評價(jià)過程中，應(yīng)該遵循全面性、重要性、客觀性和及時(shí)性原則。

第三，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。近些年，內(nèi)部審計(jì)的重心已轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理方面，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門要隨時(shí)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理的外部環(huán)境和內(nèi)部工作目標(biāo)及工作重心的變化，當(dāng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)因素變化時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要檢查風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否及時(shí)進(jìn)行了動(dòng)態(tài)調(diào)整。

總之，企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營的重要內(nèi)容，對于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營效率的提高、企業(yè)報(bào)告的可靠性以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的，對于增強(qiáng)企業(yè)的生存能力和核心競爭力具有不可替代的作用。

（作者單位為中國石化燃料油銷售有限公司）

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