蔡莉

摘 要 本文分析了機(jī)械加工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及特點(diǎn)，分析了應(yīng)收賬款問(wèn)題形成的原因，為構(gòu)建應(yīng)收賬款管控模式提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 機(jī)械加工 應(yīng)收賬款 管控模式

一、機(jī)械加工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及特點(diǎn)分析

（一）應(yīng)收賬款總體規(guī)模大

企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模能夠反映企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2015年上半年，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，不確定性進(jìn)一步加強(qiáng)。上證報(bào)記者統(tǒng)計(jì)，截至2015年10月底，國(guó)防軍工、建筑材料和機(jī)械設(shè)備這三個(gè)行業(yè)在應(yīng)收賬款走高的前提下，營(yíng)業(yè)收入反而出現(xiàn)了下滑，對(duì)下半年經(jīng)營(yíng)情況提出了預(yù)警。其中，應(yīng)收賬款增幅達(dá)到38.01%的軍工業(yè)，其整體利潤(rùn)卻同比下降10.48%；建材業(yè)應(yīng)收賬款增幅和利潤(rùn)降幅分別為18.79%和28.37%；機(jī)械設(shè)備業(yè)的這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)分別為13.61%和21.07%。2015年1月，我國(guó)機(jī)械行業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款高達(dá)3.2萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)接近8%，極大地限制了企業(yè)流動(dòng)資金。在具體企業(yè)中，以北礦機(jī)電科技有限責(zé)任公司為例，公司專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告顯示，2013年12月末～2014年6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款額度分別達(dá)到2422.33萬(wàn)元、2587.38萬(wàn)元，資產(chǎn)總計(jì)384789085.69元、353364288.66元，應(yīng)收賬款額度高，資產(chǎn)總量占比較大，容易對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

（二）應(yīng)收賬款回收周期長(zhǎng)

機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)加工周期較長(zhǎng)，設(shè)備安裝較為復(fù)雜，運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，在付款方式上一般選擇分期付款。以北礦機(jī)電科技有限責(zé)任公司為例，公司在整套設(shè)備銷(xiāo)售過(guò)程中，一般是合同簽訂之后客戶(hù)支付10%定金，然后按加工進(jìn)度付款，通常貨款支付到60%～70%的時(shí)候，公司組織發(fā)貨到現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的安裝、調(diào)試、試生產(chǎn)，通過(guò)一系列的驗(yàn)收程序后，再支付20%～30%的調(diào)試款，最后留10%左右的質(zhì)保金，質(zhì)保金支付時(shí)間通常要求驗(yàn)收后1年之內(nèi)。正常情況下，完成整個(gè)付款過(guò)程通常需要1～2年時(shí)間。如果再遇到客戶(hù)的基建工程延期、選廠(chǎng)聯(lián)選調(diào)試故障、礦產(chǎn)品價(jià)格下降等因素，客戶(hù)的付款時(shí)間還會(huì)拖延。這樣的應(yīng)收賬款回收期間加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度，也加大了應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不高

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率表現(xiàn)出企業(yè)收賬速度，一般認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，高效周轉(zhuǎn)，能夠盡可能避免企業(yè)壞賬損失，提高企業(yè)償債能力。目前，多數(shù)機(jī)械加工企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)款狀況都不佳，在較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款回收周期之下，機(jī)械加工企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率始終是應(yīng)收賬款管理的大問(wèn)題。

二、機(jī)械加工企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題及原因

（一）礦山機(jī)械設(shè)備的技術(shù)水平整體不高，同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重

誰(shuí)掌握核心科技，誰(shuí)的主動(dòng)性就強(qiáng)，在銷(xiāo)售活動(dòng)中就占有強(qiáng)勢(shì)，應(yīng)收賬款就少。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，多數(shù)機(jī)械設(shè)備企業(yè)的技術(shù)水平處于同一層級(jí)，為了獲取訂單、擴(kuò)大賬面利潤(rùn)，不少企業(yè)以開(kāi)展賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行銷(xiāo)售，在應(yīng)收賬款管理脫節(jié)的情況下，應(yīng)收賬款拖欠較多，導(dǎo)致流動(dòng)資金不足。

（二）應(yīng)收賬款回籠緩慢，資金流吃緊

礦山企業(yè)建設(shè)周期較長(zhǎng)，前期投入資金大，在后期的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，受礦產(chǎn)品價(jià)格下降的影響，資金流往往會(huì)出現(xiàn)較大壓力。同時(shí)，當(dāng)前應(yīng)收賬款持有雖然擴(kuò)大了企業(yè)賬面利潤(rùn)，這些持有賬款不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)增值，還會(huì)喪失一定機(jī)會(huì)成本，導(dǎo)致后期經(jīng)營(yíng)開(kāi)展出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）應(yīng)收賬款違約成本低，法律意識(shí)淡薄

很多礦山企業(yè)與礦山機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)在項(xiàng)目前期就已經(jīng)建立很好的關(guān)系，包括在前期項(xiàng)目論證階段、設(shè)計(jì)階段就工藝流程、設(shè)備選型、指標(biāo)要求等就已經(jīng)建立良好的關(guān)系，而且有的還有著多年的合作關(guān)系。礦山企業(yè)在面臨違約的情況時(shí)，往往為了下一步合作而采取容忍的態(tài)度，通常不去拿起法律武器來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。

三、機(jī)械加工企業(yè)應(yīng)收賬款管控架構(gòu)

（一）基礎(chǔ)管控方案

1.信用檔案管理方案。新時(shí)代的信用管理應(yīng)具備相當(dāng)?shù)娜嫘?，在保證規(guī)范性的前提下，還應(yīng)增加管理彈性，以適應(yīng)合作過(guò)程中出現(xiàn)的變化。信用檔案管理中，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)資產(chǎn)狀況、注冊(cè)信息、財(cái)務(wù)狀況、其他投資信息等，可加入家庭財(cái)產(chǎn)、家庭情況等。

2.信用額度管控方案。信用額度管控核心在于客戶(hù)信用評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)結(jié)果，可將客戶(hù)信用劃分為不同等級(jí)。在評(píng)價(jià)上，主要內(nèi)容應(yīng)涵蓋債權(quán)管理流程、監(jiān)控與催收、逾期狀況、代理管理、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。此外，信用額度還應(yīng)借鑒客戶(hù)信用等級(jí)及市場(chǎng)計(jì)劃完成狀況設(shè)置。

3.信用紅線(xiàn)制度。信用紅線(xiàn)制度，就是要在信用管理過(guò)程中實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理、特別授權(quán)的信用額度管控，實(shí)現(xiàn)機(jī)械加工企業(yè)多部門(mén)信用風(fēng)險(xiǎn)管控。

4.崗位職責(zé)分工。應(yīng)收賬款回收不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與銷(xiāo)售、風(fēng)控、市場(chǎng)、審計(jì)等部門(mén)也息息相關(guān)。因此，在管理過(guò)程中，機(jī)械加工企業(yè)應(yīng)制定一套科學(xué)的職能分工體系，重點(diǎn)強(qiáng)化市場(chǎng)、銷(xiāo)售等部門(mén)的重視，避免因部門(mén)溝通不力、職責(zé)模糊引起的應(yīng)收賬款問(wèn)題。

（二）流程管控方案

1.合同訂立管控。強(qiáng)化合同訂立管理能夠很好地避免應(yīng)收賬款問(wèn)題的產(chǎn)生。在合同訂立管理上，核心內(nèi)容是“規(guī)范”，要提高合同版式、表述、流程、保管等方面的規(guī)范程度，強(qiáng)化合同變更過(guò)程中的規(guī)范性管理。

2.合同執(zhí)行管控。合同執(zhí)行管控重點(diǎn)在于合同簽署后的驗(yàn)收、對(duì)賬、結(jié)算、異議處理及變更等方面，機(jī)械加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這些環(huán)節(jié)上全面設(shè)置業(yè)務(wù)臺(tái)賬管控。此外，在執(zhí)行銷(xiāo)售合同過(guò)程中，市場(chǎng)部、企管部及相關(guān)事業(yè)部要對(duì)客戶(hù)的履約能力進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)格按照合同約定條款發(fā)貨和開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，從源頭上降低新增應(yīng)收賬款損失風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)賬管控。機(jī)械加工企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售較為復(fù)雜，在不同交易形式下，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差。為了避免數(shù)據(jù)誤差造成的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在流程管控中，企業(yè)必須強(qiáng)化數(shù)據(jù)核對(duì)，應(yīng)堅(jiān)持定期對(duì)賬制度，強(qiáng)調(diào)對(duì)賬的有效性。在這里，對(duì)賬有效性不僅要求企業(yè)保障自身賬簿數(shù)據(jù)一致，還應(yīng)保證數(shù)據(jù)具備完全的法律效力，在對(duì)賬過(guò)程中，應(yīng)以原件、授權(quán)人公章等具備法律效力的資料為基礎(chǔ)，做到定期結(jié)算，其間可設(shè)為月度或季度。

（三）后臺(tái)側(cè)方位管控

1.績(jī)效考核配套管控?？?jī)效考核對(duì)于賬款回收有著極強(qiáng)的促進(jìn)作用，能夠提高責(zé)任落實(shí)的實(shí)效，提高工作人員的工作效率及積極性。首先，企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收賬款管理細(xì)則，保證責(zé)任落實(shí)。第二，劃分各部門(mén)職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)考核指標(biāo)。第三，設(shè)置追責(zé)、獎(jiǎng)懲體系，避免內(nèi)部責(zé)任落空。第四，反饋機(jī)制。值得注意的是，在構(gòu)建應(yīng)收賬款機(jī)械考核配套管控體系過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)按照賬款目標(biāo)設(shè)置不同權(quán)重及金額，同時(shí)應(yīng)以正激勵(lì)為主，避免削弱員工的工作積極性。

2.抽查審計(jì)。實(shí)現(xiàn)高效的應(yīng)收賬款管控，應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及崗位人員進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)放在銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等人員上，避免合同管理、政策執(zhí)行問(wèn)題。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)處置流程。對(duì)于不可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須制定預(yù)處置流程，可由財(cái)務(wù)牽頭，組織銷(xiāo)售、市場(chǎng)等部門(mén)對(duì)賬款進(jìn)行分析，按照企業(yè)往期資料，根據(jù)金額大小及壞賬可能性采取措施。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款管理已然成為機(jī)械加工企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的組成部分。在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題的過(guò)程中，企業(yè)必須緊緊依靠自身實(shí)際情況，提高重視，開(kāi)拓思維，切實(shí)優(yōu)化應(yīng)收賬款管控方案，提高應(yīng)收賬款管控能力。

（作者單位為鄭州名泰醫(yī)療器械有限公司）

參考文獻(xiàn)

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