張鵬沖

摘 要 全面預(yù)算管理是一種重要的管理工具，對企業(yè)提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。從企業(yè)實際出發(fā)，努力降本增效，在戰(zhàn)略層面、業(yè)務(wù)層面、支撐層面，系統(tǒng)化地促進全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)型提升，將預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等方面加大管控力度，能夠有效提高企業(yè)整體管理水平和經(jīng)營效率，促進企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 層級管理 企業(yè)經(jīng)營

全面預(yù)算管理是通過合理分配企業(yè)人、財、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，控制費用支出，并預(yù)測資金需求和利潤的一種管理活動。為積極應(yīng)對復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，圍繞公司戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)應(yīng)以提質(zhì)增效為核心，以體制變革為主線，以務(wù)實高效為目標(biāo)，以攻堅克難為手段，及時調(diào)整財務(wù)管理體制機制，劃小基本核算單元，實現(xiàn)管理視角下沉，打通利潤傳遞、壓力傳導(dǎo)通道，全力爭取體制機制變革的紅利與成效。在體制機制變革過程中，應(yīng)積極推進預(yù)算管理變革實踐，“緊扣預(yù)算管理主線、圍繞兩個中心、強化三項機制、健全三個保障”，深入全面預(yù)算閉環(huán)管理體系建設(shè)，實現(xiàn)經(jīng)營效益和管理績效的雙提升。

一、戰(zhàn)略層面始終圍繞“兩個”中心

（一）以戰(zhàn)略績效為中心

組建柔性團隊，協(xié)同系統(tǒng)內(nèi)部專業(yè)咨詢機構(gòu)，對公司中長期經(jīng)營效益目標(biāo)的必要性、合理性和可持續(xù)性開展專題論證，科學(xué)分析各項預(yù)算資源，合理搭建經(jīng)營效益預(yù)測模型，動態(tài)評估與確定公司中長期戰(zhàn)略發(fā)展定位，為科學(xué)設(shè)定經(jīng)營發(fā)展預(yù)控目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）以完善提升為中心

利用公司內(nèi)外財務(wù)“智庫”體系，調(diào)動各種力量實現(xiàn)全面預(yù)算任務(wù)分解，明確管理路徑，提出行動指南，提升預(yù)算管控的“兩力兩化”水平。

二、業(yè)務(wù)層面努力實現(xiàn)“三個”強化

全面預(yù)算是公司管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部控制降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險。

（一）強化事前預(yù)算科學(xué)編報機制

嚴(yán)格應(yīng)用零基預(yù)算等編制方法，采取“提前準(zhǔn)備、集中編報”的預(yù)算編制手段，開發(fā)自動合并抵消編制程序，將實現(xiàn)預(yù)算編制與最終核算的高度趨同，大幅提升預(yù)算編制工作效率，顯著縮短底層損益預(yù)算編制時間。

（二）強化事中預(yù)算動態(tài)調(diào)控機制

推行月度滾動預(yù)算管理工作機制，依托頂層設(shè)計的項目預(yù)算全鏈條管控工具推行業(yè)務(wù)預(yù)算分析通報，理順預(yù)算外支出規(guī)范調(diào)整工作流程，通過“以月保季，以季保年”的方式，引導(dǎo)各個預(yù)算執(zhí)行主體，及時對重點指標(biāo)的執(zhí)行情況作出預(yù)警。

（三）強化事后預(yù)算評價激勵機制

建立導(dǎo)向清晰的預(yù)算考核評價體系，依托業(yè)績考核實現(xiàn)縱向評價，依托同業(yè)對標(biāo)實現(xiàn)橫向評價。突出過程考核與結(jié)果評價并重，合理設(shè)定業(yè)績評價指標(biāo)權(quán)重，突出經(jīng)營貢獻占比，充分利用管理對標(biāo)手段，強化預(yù)算過程管控，引入“賽馬機制”，層層傳導(dǎo)考核壓力，引導(dǎo)員工更加關(guān)注經(jīng)營績效的完成過程。

三、支撐層面不斷健全“三個”保障

（一）健全業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同保障機制

通過“業(yè)務(wù)規(guī)范、協(xié)同參與、系統(tǒng)對接、全面管理”四個角度去強化預(yù)算與計劃的協(xié)同，一是確保項目計劃規(guī)范準(zhǔn)確，統(tǒng)一編碼規(guī)則，規(guī)范業(yè)務(wù)前端項目預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)治理要點；二是協(xié)同業(yè)務(wù)部門明確職責(zé)分工，共同參與項目支出預(yù)算和資金配置計劃的事前審核，實現(xiàn)資金計劃與投資計劃的考核聯(lián)動，將指標(biāo)考核責(zé)任向業(yè)務(wù)前端延展；三是開展流程重組，圍繞“投資計劃監(jiān)控、財務(wù)預(yù)算監(jiān)控、工程管理監(jiān)控、物資采購監(jiān)控、資金計劃監(jiān)控”五位一體的管理要求，實現(xiàn)全口徑預(yù)算閉環(huán)化管理。

（二）健全預(yù)算輿論宣貫保障

通過開展預(yù)算管理專項調(diào)查研究，深化應(yīng)用全面預(yù)算管理專業(yè)診斷成果，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成柔性團隊，開展以企業(yè)價值為核心的財務(wù)決策支持體系研究，開展跨專業(yè)的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，提煉總結(jié)全面預(yù)算實踐過程中的亮點，推動形成預(yù)算管理的良好輿論氛圍。

（三）健全信息化支撐保障

圍繞各項預(yù)算管控工作要求，明確與優(yōu)化預(yù)算信息系統(tǒng)配置方案，依托信息系統(tǒng)構(gòu)建“業(yè)務(wù)發(fā)起（業(yè)務(wù)）——預(yù)算編制（財務(wù)）——預(yù)算發(fā)布（財務(wù)）——預(yù)算控制（財務(wù)）——預(yù)算分析（財務(wù)）——預(yù)算評價（業(yè)務(wù)）”的閉環(huán)管控流程。

四、完善全面預(yù)算管理的有效措施

（一）精細組織預(yù)算編制

在編制總預(yù)算的基礎(chǔ)上，對成本費用等各項指標(biāo)進行細化、量化。詳細研討編制預(yù)算工作，聽取部門、單位的合理化建議，精細編制財務(wù)預(yù)算。在編制過程中，嚴(yán)格按照“量入為出，合理預(yù)算，超支不補，節(jié)余留存”的原則運作，仔細研究上級下達的預(yù)算指標(biāo)，對產(chǎn)品銷售收入、生產(chǎn)指標(biāo)、利潤指標(biāo)、成本指標(biāo)、工資指標(biāo)、資本性支出等具體量化，按定額標(biāo)準(zhǔn)把各項費用指標(biāo)及業(yè)務(wù)預(yù)算分解到各部室，并細化到各個成本項目中，增強預(yù)算執(zhí)行透明度，將各單位費用指標(biāo)公開發(fā)布，要求各單位嚴(yán)格按項掌握使用，不準(zhǔn)串項，不準(zhǔn)超支。如遇特殊情況，由公司預(yù)算管理委員會調(diào)查、研究進行調(diào)整。同時正確把握擴大再建設(shè)與企業(yè)效益的辯證關(guān)系，注重投入產(chǎn)出效益分析，重點向主業(yè)經(jīng)營投入管理傾斜，以保證企業(yè)的正常生產(chǎn)運行和可持續(xù)發(fā)展。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案

預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。強化預(yù)算執(zhí)行剛性，對重點管控費用實施業(yè)務(wù)部門歸口管理。充分利用月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理手段，將資金支付申請納入預(yù)算管理體系中，通過資金支付審批程序，有效遏制預(yù)算外事項。超預(yù)算付款的必須提交專項說明，在年度預(yù)算內(nèi)的，經(jīng)公司總經(jīng)理和財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)后方可支付，對于未列入年度預(yù)算的，一律不予支付，以確保公司預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（三）動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行

執(zhí)行財務(wù)收支預(yù)算實時監(jiān)控，在偏差產(chǎn)生時，及時提醒相關(guān)業(yè)務(wù)部門，查找原因，做好調(diào)控。對于不可避免的偏差，吸取教訓(xùn)，積累預(yù)算編制經(jīng)驗教訓(xùn)，確保預(yù)算質(zhì)量不斷提高。每月做好各項收入、資本性支出、稅金、財務(wù)費用、工資、折舊、運維檢修費用及其他費用等的實際支出及完成情況、年初預(yù)算、同期分析工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并作出調(diào)整，使分析更具科學(xué)性、針對性和指導(dǎo)性，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價值的經(jīng)濟信息，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使公司經(jīng)營活動始終處在可控、能控、在控的狀態(tài)。

（四）嚴(yán)肅開展預(yù)算考評

預(yù)算指標(biāo)確定下達后，重要的是要在監(jiān)控上下功夫，每月對整體預(yù)算執(zhí)行情況進行分析對比，同時嚴(yán)格考核基層單位預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算執(zhí)行情況的全過程監(jiān)督中，著重發(fā)揮財務(wù)審計督導(dǎo)審查職能作用，通過事前、事中、事后審計的有機結(jié)合，把不良事態(tài)控制在事前，同時對在預(yù)算執(zhí)行過程中審計出來的問題實行責(zé)任追究制度。

綜上所述，成功構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，應(yīng)堅持定位于“一把手工程”，領(lǐng)導(dǎo)參與動員部署，使全面預(yù)算管理理念深入人心，構(gòu)建全面預(yù)算管理口徑閉環(huán)機制，所有核心收支納入預(yù)算范疇并得到有效管控，建立和完善適用于不同單位特點的全口徑標(biāo)準(zhǔn)成本體系。發(fā)揮橫向協(xié)同效應(yīng)，圍繞價值鏈管理的業(yè)財一體化運作，以“內(nèi)部利潤”考核指標(biāo)為抓手，各級管理層對預(yù)算方案做到心中有數(shù)并突出重點，全方位開展全面預(yù)算管理挖潛增效。

（作者單位為國網(wǎng)吉林省電力有限公司吉林供電公司）