陳美

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮著非常重要的作用和影響，能夠在較大程度上提升企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行效率，并且對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)控制。同時(shí)，企業(yè)危機(jī)發(fā)生的根本原因就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題進(jìn)行了相應(yīng)探究，并提出了相關(guān)解決措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 措施

在企業(yè)提升自身管理能力的過程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重要的作用和功能。同時(shí)，當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行相應(yīng)構(gòu)建的時(shí)候，需要對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行有效解決和處理。其中主要的問題是風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的結(jié)合。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

首先對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)闡述。其主要的工作是，對(duì)企業(yè)的資金安全和會(huì)計(jì)信息資料的完整性進(jìn)行有效保證。有效開展企業(yè)的內(nèi)部控制管理，同時(shí)對(duì)多種專業(yè)方式進(jìn)行充分應(yīng)用，由此為企業(yè)效益的最大化提供重要保障。要對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行調(diào)整和控制，需要進(jìn)行專業(yè)的調(diào)整和評(píng)價(jià)，對(duì)多種有效措施和手段進(jìn)行應(yīng)用。在此過程中，能夠應(yīng)用的方式包括財(cái)務(wù)核算、審核和資料分析，等等。[1]與此同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)對(duì)其的有效控制，還可以對(duì)相關(guān)規(guī)范化的規(guī)章制度進(jìn)行全面應(yīng)用，使其作用和功能得到充分發(fā)揮。

然后，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)說明。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是，在企業(yè)開展至今的規(guī)劃和控制運(yùn)行過程中，有可能遇上多種不確定因素，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)影響，使其預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步影響整個(gè)公司的財(cái)務(wù)。這些消極影響的程度不同會(huì)產(chǎn)生不同的影響，當(dāng)其影響小的時(shí)候，多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使公司不能夠正常運(yùn)行甚至破產(chǎn)；當(dāng)其影響大的時(shí)候，很可能影響到整個(gè)行業(yè)和整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)。因此，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。

最后，對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系進(jìn)行相應(yīng)分析。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部控制占據(jù)著非常重要的位置，是其重要組成部分。從表面來說，致使公司經(jīng)營(yíng)失敗的原因是多方面的，但是其深層次的原因是基本相同的，即企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)存在問題，使得原本通過風(fēng)險(xiǎn)管理能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)還是發(fā)生了。要對(duì)此問題和現(xiàn)象進(jìn)行相應(yīng)預(yù)防和解決，需要在不同的環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和功能，對(duì)此環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和避免。當(dāng)內(nèi)部控制體系比較健全和完善的時(shí)候，能夠?qū)ζ髽I(yè)的正產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)產(chǎn)的安全等進(jìn)行有效保障，同時(shí)這也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目的。[2]可以說，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制是其必要環(huán)節(jié)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知為內(nèi)部控制提供重要?jiǎng)恿ΑＨ绻麩o法保證內(nèi)部控制的動(dòng)力，就非常容易致使多種錯(cuò)誤出現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題

第一，企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是比較薄弱的。制定的目標(biāo)沒有同實(shí)際相結(jié)合，只是一味追求發(fā)展速度，這對(duì)企業(yè)造成了比較嚴(yán)重的負(fù)面影響，使其承擔(dān)了本不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知是片面的，只看到其靜態(tài)形式，沒有看到其動(dòng)態(tài)形式。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者的內(nèi)在含義有著相似之處，很多時(shí)候企業(yè)將其看成完全一致的，但是兩者對(duì)不同企業(yè)有著不同的影響和效果。除此之外，某些國(guó)內(nèi)企業(yè)片面相信國(guó)外的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，沒有同我國(guó)的實(shí)際情況相聯(lián)系和結(jié)合，導(dǎo)致其出現(xiàn)偏差。

第二，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力不強(qiáng)。對(duì)于制度來說，其核心是執(zhí)行，即使制度再先進(jìn)，沒有強(qiáng)大的執(zhí)行力，其作用和影響也得不到有效發(fā)揮。多種因素對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生影響，其中主要有資源配置不當(dāng)、執(zhí)行人員素質(zhì)低等。[3]制度自身存在一定的局限性，同時(shí)，不同制度之間也有一定的不協(xié)調(diào)性，這些現(xiàn)象和問題的存在對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生了比較大的影響，使其制度的執(zhí)行面臨著比較大的困難。就內(nèi)部控制來說，其面對(duì)的主要對(duì)象是事，施控方也是內(nèi)部控制的控制對(duì)象，其控制對(duì)象是不被受控方限制的。同傳統(tǒng)的等級(jí)制和科層制相比，內(nèi)部控制有著一定的不同，它主張全員參與、平行參與和平等參與。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

第一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互結(jié)合的管控文化進(jìn)行有效構(gòu)建。首先，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制組織框架，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、中層和普通員工之間的聯(lián)系和調(diào)動(dòng)，在整個(gè)公司貫穿內(nèi)部控制的理念，同時(shí)針對(duì)公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)構(gòu)建追蹤機(jī)制，從而對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效承擔(dān)。然后，全面開展多種教育活動(dòng)，從而有效鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制文化。最后，吸取傳統(tǒng)金融內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上，同自身的業(yè)務(wù)特征進(jìn)行有效結(jié)合，從中找到適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制道路，調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的學(xué)習(xí)興趣和熱情，有效調(diào)動(dòng)其積極性和主動(dòng)性，使其不斷學(xué)習(xí)專業(yè)課程，在較大程度上提升其專業(yè)知識(shí)水平。[4]

第二，有效構(gòu)建和健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估處置機(jī)制，提升內(nèi)部控制能力。首先，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)構(gòu)建，充分應(yīng)用多種分析方法，從而找到對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生影響的多種因素。同時(shí)，分析這部分因素可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，判斷其是機(jī)遇還是風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建和健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。然后，有效建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。要實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行全面認(rèn)知，同時(shí)預(yù)估各種風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率，對(duì)既有的內(nèi)部控制程序風(fēng)險(xiǎn)的適用性進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)估，重點(diǎn)關(guān)注可能產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險(xiǎn)。有些風(fēng)險(xiǎn)是已經(jīng)經(jīng)過識(shí)別的，對(duì)此部分風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)察，構(gòu)建相關(guān)監(jiān)察機(jī)制，隨時(shí)觀察風(fēng)險(xiǎn)變化。最后，分析風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率和影響程度，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)掌握，全面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制，充分應(yīng)用各種措施和手段，從而有效處置這些風(fēng)險(xiǎn)。

第三，構(gòu)建內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，同時(shí)保證其合乎法規(guī)和實(shí)際。行業(yè)環(huán)境的透明度越來越高，朝著更加良好的方向發(fā)展。在此情況下，就企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，需要同我國(guó)的相關(guān)法規(guī)等結(jié)合和聯(lián)系，建立符合實(shí)際的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，將自身實(shí)際作為重要立足點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)構(gòu)建和健全，同時(shí)要足夠重視內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)。然后，將科學(xué)、透明和高效等原則作為重要基礎(chǔ)和依據(jù)，建立組織架構(gòu)，設(shè)立內(nèi)審和法務(wù)等模塊，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)治理層和管理層的隔離，防止權(quán)責(zé)過于集中的問題出現(xiàn)。最后，內(nèi)控部門要制定相關(guān)制度，為內(nèi)部控制識(shí)別和解決風(fēng)險(xiǎn)等提供幫助。

四、結(jié)語

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行相應(yīng)研究和探討，從中發(fā)現(xiàn)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其有著關(guān)鍵作用，所以需要對(duì)這兩部分內(nèi)容有全面、清晰的認(rèn)知，詳細(xì)分析其中存在的問題，并針對(duì)這些問題，采取有效措施解決，有效提升內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率，實(shí)現(xiàn)兩者的有效結(jié)合和聯(lián)系，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。

（作者單位為北京航空航天大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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