□ 張春艷

家庭農(nóng)場財(cái)務(wù)分析與控制方法

□ 張春艷

家庭農(nóng)場的經(jīng)營管理者，在準(zhǔn)確預(yù)見市場、有針對性地選擇生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，要進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)分析與控制，從而提高自身的資金使用效率，提升經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

一、選擇生產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)考慮的主要影響因素

（一）選擇主要糧食品種時(shí)的影響因素

第一個(gè)因素是市場價(jià)格，市場規(guī)律會(huì)對不同糧食品種生產(chǎn)價(jià)格產(chǎn)生波動(dòng)，要順應(yīng)這個(gè)變化，趕上價(jià)格波動(dòng)的步伐。第二個(gè)因素是政府對主要糧食品種生產(chǎn)與銷售的價(jià)格補(bǔ)助政策。第三個(gè)因素是當(dāng)年氣候特點(diǎn)及農(nóng)資價(jià)格變化。第四個(gè)因素是機(jī)會(huì)成本，改種后帶來的收入同放棄種植的收入和成本進(jìn)行比較。第五個(gè)因素就是銷售渠道的選擇。

（二）經(jīng)濟(jì)作物（包括養(yǎng)殖）選擇投資時(shí)的影響因素

第一是市場需求情況。第二是農(nóng)場的技術(shù)條件和自然條件。第三是種植（養(yǎng)殖）成本和目前市場價(jià)格下形成的預(yù)期收入比較。第四是機(jī)會(huì)成本。第五是銷售方式。

二、選擇項(xiàng)目時(shí)的評價(jià)程序及現(xiàn)金流估算

（一）項(xiàng)目評價(jià)程序

項(xiàng)目評價(jià)主要有以下幾個(gè)步驟：

第一，提出幾個(gè)項(xiàng)目方案以供對比選擇。

第二，估算各個(gè)方案的現(xiàn)金流，確定可能的現(xiàn)金流入量。

第三，測算有關(guān)的價(jià)值指標(biāo)，如凈現(xiàn)值、回收期等，進(jìn)行對比選擇，提出財(cái)務(wù)評價(jià)結(jié)論。

（二）項(xiàng)目現(xiàn)金流的估算

項(xiàng)目現(xiàn)金流是指投資項(xiàng)目在整個(gè)投資周期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)額。

【例1】某家庭農(nóng)場投資一項(xiàng)畜牧特種養(yǎng)殖項(xiàng)目，經(jīng)過計(jì)算該方案投產(chǎn)后年銷售收入10萬元，年銷售成本8.5萬元，其中折舊2萬元，項(xiàng)目免所得稅。計(jì)算該項(xiàng)目年現(xiàn)金凈流量。

付現(xiàn)成本：8.5-2=6.5萬元

利 潤：10-8.5=1.5萬元

現(xiàn)金凈流量：1.5+2=3.5萬元

三、選擇項(xiàng)目時(shí)的評價(jià)方法

家庭農(nóng)場選擇項(xiàng)目的評價(jià)方法主要為靜態(tài)投資回收期法。投資回收期越短對投資者越有利。計(jì)算公式為：

投資回收期=初始投資額/每年現(xiàn)金凈流量

【例2】某家庭農(nóng)場計(jì)劃新增一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目，共有兩個(gè)投資方案備選，有關(guān)資料如下表。分別計(jì)算兩個(gè)方案的投資回收期，以確定投資方案。

甲項(xiàng)目方案每年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量相等，計(jì)算如下：

甲項(xiàng)目方案投資回收期=25000/6400≈3.9（年)

乙項(xiàng)目方案每年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量不相等，需要先計(jì)算其各年尚未收回的投資額，然后再計(jì)算投資回收期。

乙項(xiàng)目方案投資回收期=4+（16000-14971）/7450≈4.14（年)

從上述計(jì)算結(jié)果可知，甲項(xiàng)目方案的靜態(tài)投資回收期短于乙項(xiàng)目方案，但十分接近，應(yīng)加大技術(shù)評價(jià)影響權(quán)重。如果兩個(gè)方案技術(shù)儲(chǔ)備都很充足，應(yīng)優(yōu)先考慮投資甲項(xiàng)目。

年度 每年現(xiàn)金凈流量 累計(jì)現(xiàn)金凈流量 年末尚未收回的投資額1 4200 4200 11800 2 3800 8000 8000 3 3650 11650 4350 4 3321 14971 1029 5 7450 22800 --------

項(xiàng)目 第0年 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年甲項(xiàng)目方案固定資產(chǎn)投資 -25000營業(yè)現(xiàn)金流量 6400 6400 6400 6400 6400現(xiàn)金流凈量合計(jì) -25000 6400 6400 6400 6400 6400乙項(xiàng)目方案固定資產(chǎn)投資 -12000流動(dòng)資金墊支 -4000營業(yè)現(xiàn)金流量 4200 3800 3650 3321 3450流動(dòng)資金收回 4000現(xiàn)金凈流量合計(jì) -16000 4200 3800 3650 3321 7450

家庭農(nóng)場選擇好生產(chǎn)項(xiàng)目后，需要加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過程中財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。

四、財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容及編制原則

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容

廣義地講，家庭農(nóng)場需要編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃主要有：生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、基本建設(shè)和固定資產(chǎn)購置計(jì)劃、收益與分配計(jì)劃。生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃是財(cái)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)，在合理確定生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)（生產(chǎn)方向、生產(chǎn)規(guī)模、所需投入的資金、物資種類數(shù)量等）的前提下，與之配套制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。在收支平衡的基礎(chǔ)上，適度開展基本建設(shè)及固定資產(chǎn)購入，不斷改善家庭農(nóng)場的生產(chǎn)生活條件。

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的基本原則

量入為出原則：在預(yù)判市場需求的前提下，量入為出，不能盲目追求擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，盲目上馬與管理水平不相當(dāng)?shù)母叨松a(chǎn)設(shè)備。要堅(jiān)持以收定支，收支平衡，略有節(jié)余的原則。生產(chǎn)第一，建設(shè)第二原則：先保障生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，然后再安排改善生產(chǎn)條件，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。支持適度發(fā)展原則：要適應(yīng)市場的需求變化，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，確定經(jīng)營規(guī)模，從而提高抗擊市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的程序

財(cái)務(wù)計(jì)劃編制準(zhǔn)備階段：對上一經(jīng)營周期生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面細(xì)致的總結(jié)分析，結(jié)合市場需求的變化趨勢，確定財(cái)務(wù)計(jì)劃的總基調(diào)。搜集整理與財(cái)務(wù)計(jì)劃有關(guān)的信息資料，如計(jì)劃擬生產(chǎn)的產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、市場價(jià)格、勞動(dòng)力人數(shù)、產(chǎn)品的預(yù)測銷售量等。擬訂方案，提出初步計(jì)劃。

試算平衡：初步計(jì)劃提出后，要試算平衡，看看同其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否銜接、平衡，以保證財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的可行性。

六、財(cái)務(wù)控制的基本要求與主要內(nèi)容

家庭農(nóng)場的財(cái)務(wù)控制，基本要求是廣泛約束原則?？刂浦贫纫w各項(xiàng)、各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。特別是減少財(cái)務(wù)支出的隨意性。主要應(yīng)對以下內(nèi)容實(shí)施控制：貨幣資金類，包括現(xiàn)金的收入和支出，特別是物資采購環(huán)節(jié)；庫存物資和農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)控制；預(yù)算控制（主要是通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制合理性、全面性及剛性約束來進(jìn)行）。

七、家庭農(nóng)場財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析，就是指家庭農(nóng)場運(yùn)用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，對過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行的評價(jià)和剖析。

（一）財(cái)務(wù)分析的主要方法

1.比較分析法

在比較分析時(shí)，可以將實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、上期實(shí)際數(shù)、歷史最好水平進(jìn)行比較。用來比較的數(shù)據(jù)，可以是絕對數(shù)值指標(biāo)，也可以是相對數(shù)值指標(biāo)。一般可通過編制比較資產(chǎn)負(fù)債表等比較報(bào)表來進(jìn)行，從而確定未來的趨勢。

2.比率分析法

比率分析法，是通過計(jì)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率來確定活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。運(yùn)用比率分析法對指標(biāo)要求要有可比性，同時(shí)還要選擇一個(gè)對比標(biāo)準(zhǔn)，以判斷差距。

常用的財(cái)務(wù)比率分析有：償債能力分析（重點(diǎn)分析：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%）、營運(yùn)能力分析（重點(diǎn)分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，其計(jì)算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=經(jīng)營收入總額/平均資產(chǎn)占用額，總資產(chǎn)平均占用額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，營運(yùn)能力越強(qiáng)）、盈利能力分析（重點(diǎn)分析經(jīng)營凈收益率，凈收益率=（本年收益/經(jīng)營收入）×100%，比率越大，創(chuàng)造的凈收益越多）。

某家庭農(nóng)場財(cái)務(wù)比率趨勢評價(jià)表

（二）財(cái)務(wù)狀況總分析

財(cái)務(wù)狀況總分析是將以上的營運(yùn)能力、償債能力和盈利能力等方面的分析綜合起來，從總體角度對經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行剖析。例如上面所示的某家庭農(nóng)場財(cái)務(wù)比率趨勢評價(jià)表，分析可以得知，該家庭農(nóng)場流動(dòng)比率處在基本合理狀態(tài)上；資產(chǎn)負(fù)債率沒有越過1/3，債務(wù)比較輕松，在市場較好時(shí)可增加一些借貸資金，以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；從營運(yùn)能力上看，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)下降，盈利能力下降，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，加以改進(jìn)。

（作者單位：河北省遷西縣太平寨鎮(zhèn)政府）