羅玉斌

【摘 要】隨著信息技術的發(fā)展，縣級審計人員中在開展計算機審計中遇到了一些技術的制約。本文密切結合縣級部門信息化發(fā)展呈現(xiàn)的特點，分析了開展計算機審計存在的問題和難點，闡述了推動縣級審計機關開展計算機審計的方法和建議。

【關鍵詞】縣級審計機關；計算機審計

隨著各級行政機關、企事業(yè)單位無紙化辦公、會計信息化的持續(xù)推進，傳統(tǒng)的紙質(zhì)公文、會計賬本漸漸淡出了人們的視線，對以計算機網(wǎng)絡技術應用為特點的電子數(shù)據(jù)給傳統(tǒng)手工審計帶來了極大的挑戰(zhàn)。本文結合縣級部門信息化建設情況及筆者近年來信息系統(tǒng)的審計經(jīng)驗，簡要談一下對推動縣級審計機關開展計算機審計的方法和建議。

一、縣級部門信息化建設的特點

近年來，各級行政機關、企事業(yè)單位按照國家發(fā)改委、工信部、國資委關于加強信息化建設的工作要求，把加強信息化作為“一把手”工程，緊緊圍繞本部門的實際工作，明確了建設任務，制定了步驟可行的本部門信息化建設發(fā)展規(guī)劃。目前，縣級部門信息化建設主要呈現(xiàn)以下幾個特點：

1.信息化建設覆蓋面廣而不精

在對45個縣級部門的調(diào)查中，基本部署了財務軟件系統(tǒng)、檔案系統(tǒng)以及電子政務平臺，信息化建設工作覆蓋面達到了100%，值得強調(diào)的是全部都實現(xiàn)了財務核算信息化。但在同行業(yè)、同系統(tǒng)中沒有實現(xiàn)集成、共享、協(xié)同轉變的信息系統(tǒng)建設目標，上下級部門間缺乏“功能齊全、統(tǒng)一標準、規(guī)范流程、信息共享”的信息化管理平臺?？傮w而言，縣級各部門信息化建設覆蓋面廣，為開展計算機財務審計提供了基礎，但由于在具體業(yè)務上缺乏有效銜接，對開展信息系統(tǒng)審計沒有成熟的審計環(huán)境。

2.縣級部門信息化水平參差不齊

目前，縣級部門的信息化基礎設施、核心業(yè)務管理信息系統(tǒng)和綜合管理系統(tǒng)正在不斷完善。同行業(yè)內(nèi)逐步向統(tǒng)一、共享的信息化建設目標要求靠近，實現(xiàn)跨行業(yè)信息共享的管理系統(tǒng)正在逐步建立。但各部門信息化水平參差不齊對全力推進計算機審計增加了難度。國（地）稅、公檢法、醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基本實現(xiàn)了業(yè)務流、資金流和信息流的統(tǒng)一。而在農(nóng)林水、科技等重要部門仍沒有建立規(guī)范的業(yè)務管理系統(tǒng)。縣級部門與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間信息傳輸、業(yè)務來往都不同程度的存在信息化建設緩慢、流程管理不規(guī)范等問題。

3.縣級部門信息系統(tǒng)利用率不高

隨著科學技術的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的信息化水平不斷提高，開展業(yè)務對信息系統(tǒng)的依賴程度逐年增大，為提高業(yè)務水平，規(guī)范數(shù)據(jù)、文件報送格式。各級部門在縣級部署了適合本行業(yè)、本系統(tǒng)實際工作的業(yè)務管理信息系統(tǒng)，但由于縣級部門開展信息化辦公的制度不夠完善，加之信息化人才匱乏，導致上級部門所分配使用的業(yè)務管理信息系統(tǒng)利用率不高。比如縣級某醫(yī)院的門診住院管理信息系統(tǒng)共包含了16個子系統(tǒng)，經(jīng)常使用的只有6個系統(tǒng)，使用率僅為37.5%。

二、縣級部門開展計算機審計的現(xiàn)狀及難點

1.計算機人才的缺乏限制了計算機審計的開展

目前，縣級審計機關面臨的最大問題是年齡結構老齡化，計算機專業(yè)技術人員匱乏?？h級審計機關人員編制在15至20人，系統(tǒng)的參加過計算機審計的人員只有2至3人，35歲以上的審計人員占到了七成。在縣級審計機關，普遍存在懂財務審計的不懂計算機審計，懂計算機審計的不懂財務審計的問題，導致存在數(shù)據(jù)分析結果中與審計實際需要相脫節(jié)的情況，縣級審計機關復合型人才的缺乏是開展計算機審計最大的困難。

2.審計分析工具的缺乏使得開展計算機審計存在局限性

近年來，縣級審計機關大力開展計算機審計培訓，在對后臺數(shù)據(jù)庫分析方面，主要以普及SQL SERVER查詢分析為主，像ORACLE數(shù)據(jù)庫，大多數(shù)審計人員很難開展審計分析工作。在對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院開展信息系統(tǒng)審計中，由于軟件開發(fā)商對系統(tǒng)維護不及時，造成了數(shù)據(jù)斷接，審計人員難以通過常規(guī)數(shù)據(jù)清洗方式導入SQL SERVER進行分析。由于缺乏對ORACLE數(shù)據(jù)庫產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行分析的審計工具，只有通過將ORACLE備份數(shù)據(jù)導出到PLSQL Developer，逐一選取有用的數(shù)據(jù)進行保存后導入到SQL SERVER中，這樣對開展高效的計算機審計產(chǎn)生了非常大的影響。

3.當前在縣級開展計算機審計組織模式存在不足，影響審計數(shù)字化的實施。

目前，縣級審計機關在對部門預算執(zhí)行、政府投資項目以及政策跟蹤落實審計中，對“數(shù)據(jù)分析先行、疑點核實后行”的審計模式?jīng)]有完全鋪開，大部分審計項目仍然按照傳統(tǒng)的審計檢查方式開展，縣級審計人員在審計項目中很少開展計算機分析比對、鎖定疑點技術方面的嘗試，導致理論和實踐脫節(jié)，而計算機審計畢竟是一門需要長期使用、歸納總結，持續(xù)優(yōu)化的技術。日常審計項目中計算機審計實踐的缺失，經(jīng)驗得不到充分的積累，不利于深度挖掘行業(yè)數(shù)據(jù)，達不到應有的審計深度。

三、推動縣級審計機關計算機審計的建議

1.重視計算機審計和數(shù)據(jù)分析工作

目前，縣級部門開展各項工作對信息系統(tǒng)形成了高度依賴，而信息系統(tǒng)對提高工作效率方面確實發(fā)揮了巨大的作用。在進行審計項目中我們應充分認識到開展計算機審計的重要性，應將數(shù)據(jù)分析作為開展審計項目的基礎和橋梁，作為重點步驟開展。

2.提高縣級審計人員素質(zhì)、培養(yǎng)計算機審計人才

開展好計算機審計，審計人員必須熟練掌握會計、法律、投資等方面的知識。審計機關應積極采取“請進來”、“走出去”的方式，培養(yǎng)審計人員將各項知識與計算機技術融合使用的能力，同時，抓好計算機專業(yè)背景的審計人員會計和審計知識的學習教育，為開展好各個行業(yè)計算機審計打下良好的基礎。

3.加大計算機審計分析工具開發(fā)力度，營造良好的軟件環(huán)境

當前，縣級審計機關面對的被審計單位逐步從行政事業(yè)單位向企業(yè)靠近，企業(yè)信息化突飛猛進，計算機審計分析工具也應與時俱進。因此，根據(jù)不同數(shù)據(jù)庫開發(fā)的軟件，研制開發(fā)與之相匹配的計算機審計分析工具顯得十分重要。只有開發(fā)出能夠訪問不同類型數(shù)據(jù)庫，采集最原始的數(shù)據(jù)，才能提高數(shù)據(jù)分析結果的成功率。

4.轉變審計組織模式，創(chuàng)造計算機審計常規(guī)化的審計環(huán)境

目前，開展計算機審計在縣級審計人員心中仍是一道不可逾越的坎，開展計算機審計必須經(jīng)過實踐和理論之間多次反復才能形成慣性的認知。對審計項目中引入計算機審計就是形成慣性認知的過程，通過對歷年數(shù)據(jù)的分析比對，掌握被審計單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，判斷資金支出中的風險點，從中發(fā)現(xiàn)問題。因此，在安排審計項目時，應把計算機審計貫穿到各個審計項目中，采取“數(shù)據(jù)先行，鎖定疑點”的方式提高縣級審計人員對計算機審計的認識，鍛造一只能與大數(shù)據(jù)結合的數(shù)字化審計隊伍。

四、結束語

計算機審計是縣級審計機關審計人員將來必須掌握的一項常規(guī)性審計技術，實踐表明，將計算機審計常規(guī)化有利于深入把握各部門信息化建設的現(xiàn)狀，達到審計應有的深度，也是實現(xiàn)審計項目優(yōu)質(zhì)、高效的必經(jīng)之路。

參考文獻：

[1]中國審計學會計算機審計分會 《國家電子政務信息系審計實務指南》 2015.

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[4]朱 巖 淺談開展企業(yè)信息系統(tǒng)審計的難點和建議 審計署企業(yè)審計司 企業(yè)計算機審計論文集 2012.endprint