王昉

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展為設(shè)計工作的開展提供了新的途徑，促進了審計工作的迅速發(fā)展。但是大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用也為審計帶來了新的風險，在文章當中筆者對大數(shù)據(jù)背景下的審計風險進行了分析與研究，旨在促進大數(shù)據(jù)背景下審計工作的進一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計風險；審計模型

一、引言

從審計工作的發(fā)展歷史來看，審計工作的發(fā)展往往都是以數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為前提。在最近幾年當中，大數(shù)據(jù)成為數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的新熱點，也為審計工作的發(fā)展帶來了新的動力，在未來一段時間，大數(shù)據(jù)審計必將成為審計工作開展的主要模式。同時在最近幾年當中由于審計風險所導(dǎo)致的問題在社會當中層出不窮，人們迫切通過大數(shù)據(jù)技術(shù)促進審計工作的全面發(fā)展。同時大數(shù)據(jù)審計當中所存在的風險也引起了人們的廣泛關(guān)注，在這樣的背景下許多專家與學者都對大數(shù)據(jù)審計進行了深入的分析與研究，在本文當中，筆者查閱了大量的文獻，對現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)審計的風險進行了必要的探索。

二、大數(shù)據(jù)為審計工作帶來的變化研究

（一）實現(xiàn)了審計資源的再分配

審計工作屬于一種服務(wù)產(chǎn)業(yè)，因此，審計人員不僅需要考慮審計風險，同時還需要考慮審計工作的成本與效益。大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，為審計人員帶來了海量般的數(shù)據(jù)，但是其中很大一部分是無意義的，這就要求審計人員必須要具備一定的數(shù)據(jù)挖掘能力。但是審計人員也可以從單純的數(shù)據(jù)當中解脫出來，只需要學習數(shù)據(jù)處理的相關(guān)內(nèi)容，從而適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下的審計工作，同時審計工作也必然逐漸轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)分析的方向，因此審計資源也必然會向著這方面不斷傾斜。此外，數(shù)據(jù)的過度挖掘也會導(dǎo)致一系列問題的產(chǎn)生，比如侵犯他人隱私等問題，這些問題單純依靠審計行業(yè)無法有效實現(xiàn)，必須要依賴于政府與法律的力量通過法律與行政手段才能實現(xiàn)。

（二）審計數(shù)據(jù)的拓展

當前階段在我國的審計行業(yè)當中現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞潜淮蟛糠謱徲嬋藛T所接受的審計模式，抽樣審計也是大部分審計人員進行重大報錯審計時的常用方法。因為，在現(xiàn)階段的審計工作當中，所涉及到的數(shù)據(jù)類型與數(shù)量相對較多，從經(jīng)濟效益角度考慮，無法對所有的數(shù)據(jù)進行審計，這就要求只能通過抽樣的方法從局部對整體進行推斷。但是隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)處理與分析的能力被不斷提高，同時數(shù)據(jù)存儲技術(shù)也不斷提高，審計人員可以隨時隨地的獲得大量的數(shù)據(jù)。因此，審計人員對于數(shù)據(jù)處理的能力也得到了極大的提升，并不需要通過手動的方式實現(xiàn)數(shù)據(jù)的大量處理，而只需要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對自己所需要的數(shù)據(jù)進行挖掘與搜集，從大量的數(shù)據(jù)當中搜索出自己所需要的數(shù)據(jù)，并將精力放在數(shù)據(jù)邏輯分析以及預(yù)測當中。

（三）審計過程的延伸

在現(xiàn)代社會審計當中，尤其是在社會審計當中，所有的審計工作都是在事后進行集中審計。但是國家審計由于在政策方面具有較大的優(yōu)勢，因此，比社會審計存在著較大的先進性，但是從社會發(fā)展的角度來說，完善的社會動態(tài)審計僅僅是時間的問題，尤其是在大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)之后，社會動態(tài)審計的呼聲也在不斷提高。在當前的經(jīng)濟活動當中，傳統(tǒng)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)的數(shù)量正在不斷減少，許多審計信息都是通過互聯(lián)網(wǎng)以及軟件進行傳輸，在這個過程當中數(shù)據(jù)的更改往往無跡可尋，這就導(dǎo)致事后審計無法有效審查出事中的各種虛假問題。此外，通過事前與事中審計，還可以從外源數(shù)據(jù)的角度對企業(yè)的運行進行分析，為企業(yè)的業(yè)務(wù)決斷提供必要的參考，這也可以改變傳統(tǒng)的事務(wù)所與企業(yè)之間的關(guān)系。

三、大數(shù)據(jù)背景下的審計風險探究

關(guān)于大數(shù)據(jù)背景下的審計風險，雖然已經(jīng)有許多專家與學者進行了研究，但是從總體上來說，大部分的研究都并不系統(tǒng)，基于此種情況，在本文當中筆者對現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)背景下的審計風險進行了系統(tǒng)的研究。

（一）由于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)所導(dǎo)致的審計風險探究

在大數(shù)據(jù)審計當中，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是發(fā)揮審計功能的主要物質(zhì)載體，是實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)，大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)主要需要完成數(shù)據(jù)采集、處理、分析以及存儲各種審計行為，同時在使用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行初審的過程當中，也存在著各種不同類型的審計模式，例如在進行審計數(shù)據(jù)采集方面可以使用Scribe、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等，而在數(shù)據(jù)處理方面則可以使用SQL，此外還可以利用R語言實現(xiàn)對非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的有效采集，在數(shù)據(jù)分析方面則可以使用Big Table或者可視化技術(shù)等。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計方面的優(yōu)勢也體現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲方面，強大的云平臺使得大規(guī)模審計數(shù)據(jù)的存儲得以實現(xiàn)。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的發(fā)展雖然推動了審計工作的發(fā)展，但是也帶來了新的審計風險。

如果大數(shù)據(jù)審計的監(jiān)管環(huán)境不夠嚴格，單純從審計數(shù)據(jù)質(zhì)量的角度進行分析，任何可以被審計單位上傳的數(shù)據(jù)都屬于一種非真實的數(shù)據(jù)，而基于非真實的審計工作是沒有任何意義的。在這一方面國家審計由于可以對相關(guān)責任人進行處理，因此，在實際當中具有強有力的效力，但是社會審計往往并沒有權(quán)利對相關(guān)責任人進行處理，因此，只能從數(shù)據(jù)質(zhì)量方面入手，但是目前階段針對數(shù)據(jù)真實性方面的工作還存在著一定的問題，這也導(dǎo)致審計風險的產(chǎn)生。

（二）由于數(shù)據(jù)分析所導(dǎo)致的審計風險

大數(shù)據(jù)審計對審計人員的數(shù)據(jù)分析能力提出了較高的要求，同時在數(shù)據(jù)處理的過程當中也存在著較大的審計風險。首先，審計人員在開展審計工作之前必須要選擇一個特定的數(shù)據(jù)分析平臺，如果所選擇的數(shù)據(jù)分析平臺無法有效滿足雙方的實際需求，往往會導(dǎo)致審計工作的開展存在較大的難度，并引發(fā)審計風險。審計人員在進行數(shù)據(jù)分析平臺選擇的過程當中往往只能通過嘗試的方式進行，雖然在未來可能存在能夠滿足所有個性化需求的數(shù)據(jù)分析平臺的出現(xiàn)，但是現(xiàn)階段的大數(shù)據(jù)技術(shù)還不足以支撐這種平臺的發(fā)展。其次，大數(shù)據(jù)審計要求將所有的數(shù)據(jù)村存在云平臺當中，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全存在著一定的風險。大數(shù)據(jù)中不乏一些關(guān)于被審計單位的機密信息，或者客戶的信息，若是不能妥善管理或者遭到惡意攻擊，造成的損失是不可估量的。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用提高了審計效率，是未來審計工作應(yīng)用的核心技術(shù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用不僅導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)了新的變化，也為審計工作帶來了新的風險，這就為大數(shù)據(jù)審計的全面發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，在本文當中，筆者結(jié)合自己的實際工作經(jīng)驗分析了大數(shù)據(jù)對審計工作帶來的變化與新的風險，希望能對我國審計工作者有所啟發(fā)，避免審計風險的發(fā)生。

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（作者單位：南通市崇川區(qū)審計局）endprint