王鳳

【摘 要】 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，營收資金的安全管理為非常重要的組成部分，對(duì)電信企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展，以及資金流管理會(huì)產(chǎn)生重要的影響。文章對(duì)電信企業(yè)營收資金管理存在問題進(jìn)行闡述，并且提出相應(yīng)性建議，從而為電信企業(yè)營收資金財(cái)務(wù)管理提供有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)資金 電信企業(yè) 財(cái)務(wù)稽核管理

電信企業(yè)通過授權(quán)委托代理機(jī)構(gòu)，或營業(yè)機(jī)構(gòu)，向客戶銷售相應(yīng)商品、收取相應(yīng)服務(wù)等收入款項(xiàng)，獲得的貨幣資金，便是電信企業(yè)的企業(yè)的營收資金。第三方平臺(tái)、代理商、金融機(jī)構(gòu)、營業(yè)廳、合作營業(yè)廳等，是業(yè)主要的經(jīng)營現(xiàn)金流入項(xiàng)目，且企業(yè)資金管理重要組成部分，便是營收資金管理。收入全流程稽核中，營收資金的財(cái)務(wù)稽核為其有效性組成部分，是一種重要的手段，可保證營收資金完整、準(zhǔn)確、安全。

一、電信企業(yè)營收資金管理意義及目標(biāo)

（一）價(jià)值意義

1、對(duì)內(nèi)控管理的重要性

一個(gè)企業(yè)內(nèi)控管理水平，可在一定程度上通過營收資金管理的好壞所決定，且內(nèi)控管理中，營收資金管理為其中較為重要的一個(gè)方面。營收資金安全管理，是財(cái)務(wù)管理的核心，是電信企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分。資金的管理及使用，為企業(yè)發(fā)展及生存的基礎(chǔ)，且對(duì)求經(jīng)營活動(dòng)的開展，以及流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)有直接性影響。

2、對(duì)資金流管理的重要性

營收資金是整個(gè)電信企業(yè)資金流歸集的重要途徑，是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的“血液”，是資金管理的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)生存與發(fā)展的命脈。在企業(yè)經(jīng)營管理全過程中，營收資金管理貫穿，不容忽視，同時(shí)為企業(yè)管理不能夠缺少的組成部分，是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

（二）資金管理目標(biāo)

提高資金使用效益、防范資金風(fēng)險(xiǎn)，以及保障資金安全完整，是電信企業(yè)營收資金管理目標(biāo)。所以，通過實(shí)施過程管理，針對(duì)營收資金收取、繳存，實(shí)現(xiàn)營收資金的及時(shí)集中及應(yīng)收盡收，確保營收資金的實(shí)際到賬金額、應(yīng)收金額、實(shí)際繳存金額的一致性。

二、營收業(yè)務(wù)稽核集中化管理的必要性

1. 隨著稽核工作的日益深入，電信企業(yè)提出以管理地圖模式實(shí)時(shí)掌控各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)資金稽核情況（如過夜資金額度管控、稽核工作及時(shí)率、資金歸集率等）的管理要求，這就需要稽核工作時(shí)效性、準(zhǔn)確性更高、管理顆粒度更細(xì)，稽核人員素質(zhì)更佳，而實(shí)際從事稽核工作的人員，尤其是基層稽核工作人員大多由營業(yè)員、辦事員兼職擔(dān)任，有限的人力資源對(duì)精細(xì)化管理提升形成掣肘，人員短缺問題成為制約稽核工作開展的關(guān)鍵因素。

2. 現(xiàn)存的四級(jí)稽核體系，管理層級(jí)多、耗時(shí)長、風(fēng)險(xiǎn)大，任何一個(gè)流程環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能對(duì)營收資金安全產(chǎn)生影響。在資金管控要求愈加嚴(yán)格的大環(huán)境下，稽核體系扁平化管理需求尤顯迫切。

3. 在現(xiàn)有的稽核體系下，由于管理歸口不清晰，營業(yè)廳、區(qū)縣公司等基層稽核單位，常面臨對(duì)同一工作事項(xiàng)存在不同管理要求、難以執(zhí)行的問題。部分管理要求有沖突的工作還可能涉及內(nèi)控制度建設(shè)，存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、電信企業(yè)收資金管理風(fēng)險(xiǎn)及特點(diǎn)

（一）資金安全風(fēng)險(xiǎn)因高度流動(dòng)性

通過前臺(tái)現(xiàn)金收款是電信企業(yè)大部分營收資金的途徑，資金安全有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，營業(yè)款存在高度流動(dòng)性。

（二）網(wǎng)點(diǎn)多，資金分散，全程全網(wǎng)

全省范圍中，電信企業(yè)各類營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)達(dá)到六、七千個(gè)，而中等規(guī)模的地級(jí)市可達(dá)到五、六百個(gè)，且網(wǎng)點(diǎn)的數(shù)量，還會(huì)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而逐漸性的增加。資金歸集不及時(shí)的問題，便較容易出現(xiàn)于網(wǎng)點(diǎn)多、地域分散。

（三）亟待規(guī)范的營收資金稽核模式

各營業(yè)部門或基層單位，對(duì)現(xiàn)如今的營收資金的稽核管理進(jìn)行自行稽核，稽核效率較低，且缺少統(tǒng)一、規(guī)范的管理模式，而上市企業(yè)對(duì)營收資金內(nèi)控管理，是難以滿足于其需求的。

（四）資金歸集效率受資金流量較大影響

幾億甚至更多，是中等規(guī)模的省級(jí)公司每月所收營收資金，假設(shè)存在管理上的不到位，將會(huì)影響到企業(yè)資金效益的發(fā)揮，且較容易出現(xiàn)大量資金沉淀閑置的現(xiàn)象。

四、營收資金財(cái)務(wù)稽核管理體系的完整性建立

為了達(dá)到營收資金稽核管理目標(biāo)，且基于電信企業(yè)資金管理的特點(diǎn)，需將一整套完整的營收資金稽核管理體系搭建出來，同時(shí)將相應(yīng)的保障機(jī)制建立起來。

（一）三級(jí)財(cái)務(wù)稽核管理體系的建立

為了可以滿足相分離的不相容職責(zé)的內(nèi)控要求，以及確保完全、完整性的營收資金，建立起營業(yè)廳、市、縣三級(jí)閉環(huán)稽核管理體系是非常重要的。授權(quán)委托代理機(jī)構(gòu)或各營業(yè)機(jī)構(gòu)的稽核人員，便是一級(jí)稽核，稽核周期為每日，他們對(duì)每日的繳存過程、營收資金收取進(jìn)行稽核；二級(jí)稽核是對(duì)所管轄范圍內(nèi)的繳存過程、營收資金收取進(jìn)行稽核，通過縣（區(qū)）公司授權(quán)委托代理機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)的稽核人員，且每五日至十日是稽核周期，這是對(duì)一級(jí)稽核的復(fù)核；三級(jí)稽核碧娜是對(duì)本級(jí)公司的全部繳存過程、營收資金收取進(jìn)行稽核，每月定期進(jìn)行，為市公司的稽核人員，是對(duì)二級(jí)稽核的全面復(fù)核。對(duì)全市范圍內(nèi)營收資金安全完整進(jìn)行確保的最后一道關(guān)卡，便是三級(jí)稽核；而營收資金安全完整的重要保障，關(guān)于縣（區(qū)）公司層級(jí)的，便是二級(jí)稽核；而營收資金可以有效、準(zhǔn)確稽核的基礎(chǔ)，是依據(jù)營業(yè)員緯度進(jìn)行稽核的，便是一級(jí)稽核。

（二）理順稽核流程，明確部門職責(zé)分工

營收資金稽核，以及業(yè)務(wù)、計(jì)費(fèi)稽核，都是包含于收入全流程稽核中的。營收資金稽核是對(duì)已實(shí)現(xiàn)的營業(yè)現(xiàn)金，關(guān)于企業(yè)所有收費(fèi)渠道的進(jìn)行稽核，基于計(jì)費(fèi)系統(tǒng)營業(yè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠，或者業(yè)務(wù)部門已履行業(yè)務(wù)稽核的基礎(chǔ)上；對(duì)所有用戶的使用記錄直至形成內(nèi)部數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、公司其它業(yè)務(wù)收入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)、形成用戶賬單進(jìn)行稽核，便是計(jì)費(fèi)稽核；對(duì)依據(jù)政策受理業(yè)務(wù)、營業(yè)操作、傭金的準(zhǔn)確性、規(guī)范性進(jìn)行稽核的，便是業(yè)務(wù)稽核。三者之間密切配合、相互銜接、相互反饋，粗規(guī)范每一環(huán)節(jié)的時(shí)效及處理時(shí)限，對(duì)相關(guān)部門的職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格明確，理順流程，促進(jìn)部門之間可將其工作有效性的銜接起來。

稽核系統(tǒng)除基礎(chǔ)的稽核工作模塊外，應(yīng)建立如下功能模塊。一是區(qū)分業(yè)務(wù)類型建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)則配置模塊，例如根據(jù)業(yè)務(wù)量、營收資金量等維度建立動(dòng)態(tài)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別功能，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別執(zhí)行不同的稽核規(guī)則。業(yè)務(wù)配置及稽核規(guī)則應(yīng)全部在系統(tǒng)中進(jìn)行固化，稽核中心應(yīng)建立健全專人責(zé)任制的規(guī)則維護(hù)及更新制度，規(guī)則一旦設(shè)定，無特殊情況不得隨意更改。二是在線授權(quán)功能模塊。此模塊應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，實(shí)施分層級(jí)管理，采用現(xiàn)場(chǎng)授權(quán)與遠(yuǎn)程授權(quán)相結(jié)合的方式開展，同時(shí)需要充分考慮授權(quán)業(yè)務(wù)的響應(yīng)及時(shí)性，避免影響客戶感知。

小 結(jié)

總而言之，電信企業(yè)整個(gè)資金流，受到了營收資金多方面的影響，且隨著我國政治經(jīng)濟(jì)文化的進(jìn)步，以及信息科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，全新的營收模式的不斷推進(jìn)。電信企業(yè)需要對(duì)營收資金的稽核制度進(jìn)行及時(shí)性的更新，同時(shí)需對(duì)營收資金回收的變化展開積極的關(guān)注度，保證電信企業(yè)營收資金安全，為其營收資金財(cái)務(wù)管理提供有益借鑒。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 姜麗. 營收資金稽核管理的探索[C]// 黑龍江省通信學(xué)會(huì)2011年學(xué)術(shù)年會(huì). 2011.endprint