劉鑫

摘要：隨著我們國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的日益提高以及人民對物質(zhì)文化需求程度的不斷上升，電信行業(yè)發(fā)展程度也在產(chǎn)生著日新月異的變化，電信企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。電信行業(yè)往來賬具有數(shù)額巨大，賬齡周期相對較長等特點(diǎn)，同時(shí)存在處理不規(guī)范，掛賬時(shí)間長，對賬不及時(shí)等情況。往來賬管理的疏漏可能造成呆賬或死賬，不僅影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至有可能出現(xiàn)法律上的問題。因此，加強(qiáng)電信企業(yè)的往來賬目管理就成為了當(dāng)前我們亟需解決的一個(gè)重要問題。

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；往來賬管理；法律及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-02

一、電信行業(yè)的往來賬款背景分析

往來賬款的會計(jì)定義主要是指企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營活動的時(shí)候因?yàn)榘l(fā)生了產(chǎn)品的供銷活動，因?yàn)樘峁┝朔?wù)或者接受了服務(wù)而跟別的企業(yè)或者內(nèi)部產(chǎn)生了債權(quán)債務(wù)的關(guān)系。在電信行業(yè)，往來賬目一般可以分為兩大類：應(yīng)收款以及應(yīng)付款，細(xì)化包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等幾大類。對于電信企業(yè)來說，往來賬款管理屬于會計(jì)核算的一個(gè)組成部分，是會計(jì)信息的重要來源，電信企業(yè)業(yè)務(wù)客戶往來繁多，往來賬較為分散，該類情況增加了往來賬管理的難度。其中應(yīng)收款項(xiàng)面向的客戶數(shù)量十分巨大，金額相對較高，用戶的欠費(fèi)無法收取時(shí)將增加企業(yè)的壞賬，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利和健康發(fā)展；另一方面，應(yīng)付款項(xiàng)則直接面對著各類為公司提供投資設(shè)備以及勞務(wù)的供應(yīng)商，合同結(jié)算周期較長，對于已發(fā)生業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行預(yù)提后的往來掛賬數(shù)量、金額較大，賬齡較長，增加了對賬工作的難度。

二、電信企業(yè)在進(jìn)行往來賬目管理的時(shí)候存在的各種問題

1.賬目處理不規(guī)范導(dǎo)致的錯誤往來賬

在電信企業(yè)進(jìn)行核算的時(shí)候因?yàn)橛涃~的人員工作出現(xiàn)失誤，直接導(dǎo)致了核算的科目和摘要等出現(xiàn)了錯誤，并且在這個(gè)基礎(chǔ)上形成了錯誤的往來款項(xiàng)。比如說，掛賬的金額跟支付的明細(xì)出現(xiàn)了不一致的情況，或者是賬目的摘要或者是供應(yīng)商出現(xiàn)了模糊或者是不明確的現(xiàn)象，再或者預(yù)付的賬款進(jìn)行掛賬的時(shí)候使用的明細(xì)科目跟攤銷的時(shí)候使用的明細(xì)科目產(chǎn)生了不一致的現(xiàn)象等等，正是這些事情是的整個(gè)后期管理出現(xiàn)了較大的漏洞，甚至?xí)粚Ψ阶プ栴}，產(chǎn)生法律問題。

2.計(jì)提暫估費(fèi)用沒有按時(shí)進(jìn)行沖銷

一般說來，電信企業(yè)都會選擇在月底以及年底進(jìn)行根據(jù)合同要求下計(jì)提暫估成本費(fèi)用，很多時(shí)候企業(yè)會選擇在各類手續(xù)，比如發(fā)票不全面的時(shí)候進(jìn)行掛賬，并在后期使用正式發(fā)票進(jìn)行入賬的時(shí)候沒有及時(shí)對這些暫估成本費(fèi)用憑證進(jìn)行暫估沖銷。這樣的話，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)長期的掛賬和呆賬，這樣做不僅使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到了損失，還會產(chǎn)生各種法律問題。

3.掛賬時(shí)間長，清理難度較大

因?yàn)殡娦牌髽I(yè)自身的特殊性，因此在財(cái)務(wù)部門我們往往可以看到電信企業(yè)的長期往來賬款數(shù)量巨大。在這些應(yīng)收賬款的方面，很多一年以上的用戶都欠下了巨額的費(fèi)用，這些錢款式的企業(yè)的利潤蒙受了巨大的損失，影響了企業(yè)的發(fā)展和壯大。盡管國家已經(jīng)強(qiáng)制實(shí)行了電信設(shè)備實(shí)名制政策，但是因?yàn)闅v史原因，大量的欠費(fèi)用戶資料缺失，同時(shí)國內(nèi)的針對這些用戶的誠信評價(jià)體系也并不完整，很多客戶頻繁換號造成的歷史遺留欠費(fèi)問題仍然得不到解決。一些使用電信服務(wù)的企業(yè)或者單位因?yàn)楦鞣N原因，比如破產(chǎn)或者注銷遺留下來的欠費(fèi)也得不到妥善處理。在應(yīng)付款的方面，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)辦人員產(chǎn)生了變動或者是因?yàn)槠髽I(yè)單位的人員產(chǎn)生了流動，以及企業(yè)自身經(jīng)營不善等諸多問題，很多應(yīng)付款項(xiàng)找不到具體的負(fù)責(zé)人，被迫進(jìn)行長期掛賬。這不僅僅是財(cái)務(wù)上的問題，這還涉及到了經(jīng)濟(jì)法中關(guān)于誠信違約的相關(guān)條目。

4.財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門缺乏相應(yīng)的溝通，進(jìn)行核對清理賬目無法及時(shí)完成

財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通出現(xiàn)了斷層，在進(jìn)行核對的時(shí)候無法及時(shí)完成相關(guān)事宜，直接導(dǎo)致了業(yè)務(wù)部門不了解有哪些事項(xiàng)是正在掛賬的。還有的時(shí)候雖然定期溝通事宜可以完成，但是僅僅是針對核對業(yè)務(wù)的方向進(jìn)行探討，而沒有通報(bào)形成原因，以至于及時(shí)清理成為了一種不可能，導(dǎo)致長期掛賬的情況出現(xiàn)。

三、如何加強(qiáng)往來賬目管理，降低法律以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.落實(shí)責(zé)任人制度，財(cái)務(wù)建立往來查詢冊

對于當(dāng)前的往來款項(xiàng)，電信企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行第一責(zé)任人制度的實(shí)行和保證，“同一人跟到底”。同時(shí)財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行專人負(fù)責(zé)的處理制度，派專業(yè)的會計(jì)專職處理這些往來賬目的匯總業(yè)務(wù)，以月份為單位進(jìn)行賬目清理工作的匯總。所有的往來款項(xiàng)都要經(jīng)過經(jīng)辦部門以及相關(guān)的責(zé)任人進(jìn)行具體處理，對每一筆款項(xiàng)的性質(zhì)和處理措施以及預(yù)計(jì)的處理事件都要進(jìn)行詳細(xì)的說明。同時(shí)還要建立詳細(xì)的往來賬備案制度，備案的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)的內(nèi)容，發(fā)生業(yè)務(wù)的雙方，時(shí)間，對應(yīng)事件的會計(jì)憑證編號，賬面上的金額，賬齡長短，清理以及核銷的金額以及經(jīng)手這件事情的相關(guān)人員等等要點(diǎn)。備案的記錄編制周期是月份為單位。

2.對當(dāng)前往來賬目的核對工作進(jìn)行重視，及時(shí)進(jìn)行對賬

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按照一定周期進(jìn)行跟業(yè)務(wù)部門的往來賬目核對工作，并且要對往來賬目的責(zé)任人進(jìn)行落實(shí)，并且對掛賬的原因以及預(yù)計(jì)的清賬時(shí)間進(jìn)行落實(shí)和確認(rèn)。同時(shí)對應(yīng)收的款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和落實(shí)。如果出現(xiàn)了差額，就要根據(jù)差額的原因按照業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況進(jìn)行分類并進(jìn)行分別編制賬目。同時(shí)還要進(jìn)行對賬差額調(diào)節(jié)表的編寫以及相應(yīng)的分析報(bào)告以供高層參考。如果是和業(yè)務(wù)部門發(fā)生直接關(guān)聯(lián)的，就需要業(yè)務(wù)部門進(jìn)行直接的簽字確認(rèn)。

在上述活動的基礎(chǔ)上，每隔六個(gè)月就要通過傳真或者是信函等方式進(jìn)行跟供應(yīng)商的落實(shí)確認(rèn)，保證債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的確定。

3.制定相關(guān)的往來賬目懲罰和獎勵工作

針對每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)展情況，電信公司要對每一個(gè)部門或者下屬的單位進(jìn)行定期的檢查，對于其中表現(xiàn)較好的部門要進(jìn)行鼓勵以及表揚(yáng)，對于出現(xiàn)問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度被違反甚至是觸及法律問題的要進(jìn)行懲罰和批評。同時(shí)公司在進(jìn)行績效考核指標(biāo)的設(shè)定的時(shí)候，可以把往來的賬目清理情況納入對于員工或者部門考核的目標(biāo)當(dāng)中，按照“誰欠款誰負(fù)責(zé)，先欠款先償還”的原則對欠款進(jìn)行處理。對于新發(fā)生的欠款內(nèi)容要進(jìn)行審批手續(xù)的嚴(yán)格化處理，按照一定期限督促前期歸還，并且要實(shí)行“有借有還，再借不難”的思路，不清掉欠賬就不會有下一筆借款，使得大家對于欠賬的償還制度化、規(guī)章化。

4.財(cái)務(wù)部門要對往來賬目的管理工作進(jìn)行處理，并且對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)警通告

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該下大力氣抓起往來賬款的管理并對欠賬清理的工作下大力氣進(jìn)行狠抓，對于各個(gè)欠款科目的預(yù)警期限進(jìn)行限制，比如說應(yīng)收款項(xiàng)的時(shí)間不要超過一個(gè)季度，應(yīng)付款項(xiàng)拖欠時(shí)間不要超過一年等等。每一個(gè)月都要跟責(zé)任相關(guān)部門就一些即將達(dá)到時(shí)間臨界點(diǎn)或者是不合理掛賬的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警通告或者是確認(rèn)同時(shí)督促清理，并根據(jù)時(shí)間長度來進(jìn)行掛賬項(xiàng)目的及時(shí)清理。

四、結(jié)論

往來賬目管理并不是一蹴而就的，而是一項(xiàng)長期而又持續(xù)的工作。我們必須要對這些賬目進(jìn)行規(guī)范化持續(xù)化的管理，對于企業(yè)的賬目進(jìn)行細(xì)致的核算，只有這樣，才可以降低企業(yè)的法律以及財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

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