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        內(nèi)部審計如何在防范風險和提高效益方面發(fā)揮更大作用

        2017-10-24 18:49:23秦嘉嶺
        中國經(jīng)貿(mào) 2017年19期

        秦嘉嶺

        【摘 要】隨著我國社會主義市場經(jīng)濟地逐步發(fā)展,市場環(huán)境變得越來越復雜,企業(yè)之間的競爭也在逐漸加大。企業(yè)想要得到健康良好的發(fā)展,就必須做好風險的防范和效益的提高,對于這兩方面,最有效的途徑就是提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。本文將對內(nèi)部審計如何在防范風險和提高效益方面發(fā)揮更大作用作出簡要地分析。

        【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;防范風險;提高效益

        一、前言

        內(nèi)部審計的本質(zhì)是控制,控制的目的是要讓企業(yè)合理地規(guī)避風向、管理風險,改善企業(yè)的內(nèi)部流程,提高企業(yè)的效益。但是在當前時期,我國各大企業(yè)的內(nèi)部審計制度還并不完善,審計的質(zhì)量也并不高。想要內(nèi)部審計在防范風險和提高效益方面發(fā)揮更大的作用,就必須清楚內(nèi)部審計需要注意的事項,就必須明白內(nèi)部審計的具體方法。

        二、內(nèi)部審計注意事項

        1.審計單位的環(huán)境

        內(nèi)部審計首先需要注意的就是審計單位的環(huán)境,這種環(huán)境的注意包括了職責劃分是否合理,組織機構(gòu)是否完善,管理權(quán)限是否集中,審查的經(jīng)營活動是否復雜和法人的治理結(jié)構(gòu)是否有效且健全等方面。對企業(yè)環(huán)境進行有效的分析,有助于企業(yè)當中的各項規(guī)章制度的制定,有助于企業(yè)設(shè)置的控制措施和控制環(huán)節(jié)的進一步完善。

        2.風險管理機制的有效和健全

        內(nèi)部審計需要注意企業(yè)組織風險管理機制的有效和健全,應該將風險形成的原因、對抗風險的能力和對于風險管理的具體辦法作為內(nèi)部審計重點關(guān)注的對象。要讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度符合企業(yè)的實際要求,讓制度與制度之間有緊密的關(guān)聯(lián),要讓企業(yè)的內(nèi)部控制度覆蓋到所有的部門、所有的崗位,讓它真正起到在降低風險發(fā)生的概率,提升風險抵抗的能力的作用。

        3.對于信息的獲取和處理能力

        在內(nèi)部審計當中,應該對以財務信息為主的信息進行核查,并且清楚企業(yè)內(nèi)部對于信息處理的效率與質(zhì)量。對于財務軟件也要進行分析,分析出財務軟件在使用過程中所獲得的信息是否完整和及時,和它處理的信息是否準確,這對于內(nèi)部審計在對內(nèi)部信息出現(xiàn)錯誤的情況能夠起到有效的抑制作用。

        4.控制活動的有效、適當與合法

        有效性、適當性與合法性這三個特性是在活動當中有著極為重要的作用。它能夠幫助企業(yè)在面對風險時可以準確地識別,并對風險實行有效地規(guī)避。并且有助于企業(yè)完善自身的規(guī)章制度,讓經(jīng)濟業(yè)務當中不相容的職務分離,讓每一個經(jīng)濟業(yè)務都經(jīng)過授權(quán)、主板、審核、執(zhí)行、記錄和監(jiān)督這六大步驟,且能夠根據(jù)企業(yè)的自身情況,判斷出企業(yè)的運行是否符合了當前市場經(jīng)濟的主流。

        三、內(nèi)部審計具體方法

        1.對書面資料進行審查

        對書面資料的審查是一種有效的內(nèi)部審計方法,具體的工作流程是,審計人員通過對相關(guān)書面資料的閱讀,對企業(yè)內(nèi)部的各部分進行審計。這里的書面資料指的不僅僅是文字,還包括了圖表,票據(jù)等方面,需要審查的主要書面資料為企業(yè)目前發(fā)展狀況分析報告,企業(yè)的未來規(guī)劃,單位組織機構(gòu)的系統(tǒng),開會得出的會議記錄,供給的開支與收入的憑證和現(xiàn)行的規(guī)章制度、單位的各項崗位的規(guī)定職責等。

        而在當前階段,這種對于書面資料及數(shù)據(jù)進行審查的審計方法通過計算機的技術(shù)可以升級為非現(xiàn)場審計,即通過對審計對象相關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)與資料地不斷調(diào)集、整理和分析,并通過計算機信息傳輸技術(shù)進行遠程審計。這種審計方法是一種現(xiàn)代化信息技術(shù)地合理運用,它能夠提高審計的全面性,也能夠增強審計的時效性,并在一定程度上促進審計管理科學化和規(guī)范化。另外,非現(xiàn)場審計可以將業(yè)務的數(shù)據(jù)進行動態(tài)且直觀地展示,在將過去繁瑣的紙質(zhì)資料變成電子數(shù)據(jù)的同時,對業(yè)務進行全面地監(jiān)控,以便起到監(jiān)督及修改的及時性作用。具體的審計方法包括了核對法、對比分析法、比率分析法和趨勢分析法等。這種非現(xiàn)場審計的方法尤其適用于電力企業(yè)。

        2.對實地進行檢查

        內(nèi)部審計不僅僅需要對書面資料進行審查,還需要去進行一定的實地檢查。這種審查可以是提前通知的,也可以是未經(jīng)通知地突擊審查。相比之下,后者的效果更好。審計人員可以將企業(yè)的制度和企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營情況進行比照,據(jù)此可以知道企業(yè)內(nèi)部的制度是否對企業(yè)的業(yè)務處理有積極的影響,進而作出切實可行地改變。也可以通過實地的考察了解企業(yè)各部門各員工的工作狀態(tài),所制定的制度是否得到了充分地落實,員工所匯報的內(nèi)容是否真實可信,從而對內(nèi)部的部門和員工進行合理地調(diào)整。

        3.通過詢問進行分析

        在內(nèi)部審計當中,通過詢問進行分析是一種最為直接的方法,和其他的方法相比,它省去了很多中間的步驟,不過在詢問當中,要注意一定的技巧。首先,詢問的對象應該是全面的,也就是說包括了普通的企業(yè)員工同時也包括了企業(yè)當中的管理人員;其次,詢問對象的問題應該是富有針對性的,即對處于什么樣的崗位就問有關(guān)于什么的問題;最后,在詢問時要盡量使用引導式的詢問方式,如是否做了某件事,做某件事后的感想等,言辭不可過于強硬和直接,在詢問之后,對于所得到的答案當中模糊不清的,斷斷續(xù)續(xù)的,或是錯誤的要重點關(guān)注,作出重新地調(diào)查。

        4.通過重做進行驗證

        通過重做進行驗證,這種審計的方法存在著一定的局限性,但其準確程度相對較高,有效性相對較強。具體的工作流程是,審計人員對于某一項業(yè)務進行按照企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行重做,以此來推斷此項業(yè)務所作的成果是否足夠優(yōu)秀,公司的內(nèi)部控制制度有哪一項對業(yè)務的進展起到了較大的限制作用。通過這種有效地判斷,來對企業(yè)內(nèi)部的制度和人員進行相應地調(diào)整。

        四、結(jié)論

        綜上所述,在內(nèi)部審計時要求我們必須要注意審計單位的環(huán)境,風險管理機制的有效和健全,對于信息的獲取和處理的能力與控制活動的有效、適當與合法,然后再利用書面資料審查、實地檢查、詢問分析和重做認證這四種內(nèi)部審計的具體方法,進行合適地選擇或是互相地結(jié)合進行全面且具體地內(nèi)部審計。進而提升企業(yè)整體防范風險的能力和經(jīng)濟效益。endprint

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