郭玲

【摘 要】資金是企業(yè)的重要資源，制造型企業(yè)資金需求規(guī)模較大，周轉(zhuǎn)期長。資金管理水平高，可以促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造效益、健康發(fā)展。本文分析了制造業(yè)普遍存在的資金管理問題，并提出解決方案。

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè)；資金管理

資金是企業(yè)的重要資源。資金所包含的內(nèi)容除了通常所熟知的現(xiàn)金、銀行存款外，還涉及與運(yùn)營相關(guān)的存貨、往來等資金，與投資相關(guān)的資金，與融入資金相關(guān)的資金。資金管理是對資金流入、流出企業(yè)的運(yùn)動過程的管理。制造企業(yè)因需要投入固定資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備，存在制造生產(chǎn)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，形成制造企業(yè)資金流動周期變長、流動環(huán)節(jié)增加、風(fēng)險(xiǎn)增加的狀況。同時(shí)，受競爭全球化、多元化的影響，及國家提倡綠色發(fā)展理念的深入，制造企業(yè)又面臨增加技改投入、增加成本費(fèi)用等新的情況。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期，制造企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)資金管理，提高使用效率，合理降低使用風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)已經(jīng)意識到資金管理的重要性，并付諸了行動，但仍存在需要加強(qiáng)的地方。

一、制造企業(yè)資金管理方面的問題及原因

1.制造企業(yè)資金管理方面的問題

（1）資產(chǎn)負(fù)債率過高，償債風(fēng)險(xiǎn)增大

受制造企業(yè)自身特點(diǎn)的影響，制造企業(yè)資金占用周期較長，形成制造企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高的狀況，特別是規(guī)模較大的制造企業(yè)，如鋼協(xié)公布的數(shù)據(jù)顯示，鋼協(xié)成員的資產(chǎn)負(fù)債率普遍超過60%。如遇上市場波動和經(jīng)營方面的失誤，資產(chǎn)負(fù)債率還會增加，進(jìn)而增加了企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)資金管理，改善資本結(jié)構(gòu)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)已多元化發(fā)展，但資金監(jiān)管形式依舊單一

制造企業(yè)為了降低成本，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，增加市場占有率，在發(fā)展的過程中，實(shí)現(xiàn)了上下流的資源整合，以及競爭對手之間的資源整合，從一個(gè)生產(chǎn)單元，擴(kuò)大到多個(gè)生產(chǎn)單元，從一個(gè)行業(yè)，滲透到另一個(gè)行業(yè)，走上多元化發(fā)展道路。但對資金的監(jiān)管方式仍存在理念舊、方式單一的問題，存有局部環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)的制度措施多，但在系統(tǒng)化、多部門協(xié)同方面的管理辦法少；縮減費(fèi)用的措施多，增效的方法少的情況。如，對應(yīng)付款的支付環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制，但對采購環(huán)節(jié)涉及的整體價(jià)值流的管理不到位，如對銀行存款、現(xiàn)金管理方式較多，但對投資涉及的資金管理不到位，降低了投資資金的效益。

（3）資金預(yù)算管理制度系統(tǒng)性較差

沒有從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)加強(qiáng)對資金預(yù)管的管理，及日?，F(xiàn)金預(yù)算，缺乏對投資預(yù)算、融資預(yù)算的專項(xiàng)管理，日?，F(xiàn)金預(yù)算偏向于由財(cái)務(wù)部門完成，而其他銷售、采購、生產(chǎn)部門參與不多，形成預(yù)算不系統(tǒng)、計(jì)劃不全面的局面。

2.導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)以上問題的原因

（1）資金管理理念陳舊

企業(yè)在發(fā)展過程中，更重視生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)，資金管理的理念和意識比較陳舊，注重賬面銀行存款等可見資金的管理，注重資金結(jié)算管理，而對資金流動性、資金的時(shí)間價(jià)值、資金從實(shí)物轉(zhuǎn)化的過程沒有進(jìn)行管理。造成資本結(jié)構(gòu)不合理，資金成本上升的問題。

（2）資金管理制度不健全

資金管理制度多數(shù)制造企業(yè)都有，但編制部門多為資金業(yè)務(wù)執(zhí)行部門，多從業(yè)務(wù)操作角度和維護(hù)本部門利益的角度出發(fā)進(jìn)行編制，造成制度內(nèi)容的不全面。也存在有的企業(yè)直接套用別的企業(yè)的制度，沒有與本公司的實(shí)際情況相結(jié)合進(jìn)行修改，使制度流于形式的問題。

（3）市場經(jīng)濟(jì)的變化與發(fā)展加劇了企業(yè)資金管理的復(fù)雜性和難度

受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，制造企業(yè)的產(chǎn)品市場從國內(nèi)擴(kuò)大到國外，資金結(jié)算、投資、融資也從國內(nèi)延伸到國外。匯率、貨幣價(jià)值、期貨、期權(quán)等衍生金融工具都增加了企業(yè)資金管理的難度與復(fù)雜性。

（4）資金管理人員水平較低

資金由財(cái)務(wù)部門管理，多數(shù)資金管理人員由會計(jì)核算人員轉(zhuǎn)變而來。目前，會計(jì)核算人員工作以會計(jì)核算為主，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況參與和了解不多，會計(jì)核算人員的視野較窄，加上多數(shù)制造企業(yè)管理比較傳統(tǒng)，對人員的后續(xù)成長成本投入較少，特別是會計(jì)人員的培養(yǎng)機(jī)會更少，導(dǎo)致資金管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，資金管理效率不高。

二、制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的措施建議

1.轉(zhuǎn)變理念，從公司發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，深化資金管理

制造企業(yè)在明確戰(zhàn)略發(fā)展方向后，資金管理工作要緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展，資金計(jì)劃要以經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)尤其應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)對財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，樹立資金管理是貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理理念，糾正資金不足就要求財(cái)務(wù)人員籌資借款的觀念，制造企業(yè)經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識到企業(yè)資金來源的主要渠道是提高企業(yè)的運(yùn)營能力，實(shí)現(xiàn)資金到實(shí)物、實(shí)物到資金的及時(shí)轉(zhuǎn)換。

2.建立全面預(yù)算管理制度，綜合配置企業(yè)現(xiàn)有資源，提高經(jīng)營運(yùn)行效率

以公司經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合成本效益原則，選擇適宜的預(yù)算方法，從銷售預(yù)算出發(fā)，發(fā)動主要或全部的業(yè)務(wù)部門參與編制預(yù)算，在經(jīng)營層直接領(lǐng)導(dǎo)下全面執(zhí)行預(yù)算，并及時(shí)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核。同時(shí)，建立授權(quán)審批制度，明確常規(guī)授權(quán)的范圍和流程，明確特別授權(quán)的范圍和流程，以確保預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外的資金都能被有效管理和執(zhí)行。

3.建立資金管理系統(tǒng)，提高資金信息化管理水平

信息系統(tǒng)是資源整合、風(fēng)險(xiǎn)管控的有效平臺之一，且隨著信息化系統(tǒng)的發(fā)展和推廣，信息化管理已經(jīng)變成企業(yè)發(fā)展所必需的管理平臺。制造企業(yè)因多了生產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，資金存在方式也變得多樣化，為了提高資金周轉(zhuǎn)效率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，制造企業(yè)應(yīng)建立和完善資金管理信息化系統(tǒng)，把采購、生產(chǎn)、銷售、物流等經(jīng)營環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)中，達(dá)到全程監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行，及時(shí)傳遞業(yè)務(wù)信息的目的。

4.保持現(xiàn)金流的安全穩(wěn)健，降低資金風(fēng)險(xiǎn)

提高經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)率，確保有充分的主營現(xiàn)金流入量。

（1）提高產(chǎn)品質(zhì)量和銷售服務(wù)水平，有能力的要實(shí)現(xiàn)預(yù)收款銷售，或建立信用管理制度，縮短應(yīng)收款周轉(zhuǎn)期，確保銷售款能及時(shí)回籠。endprint

（2）嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同，提高本企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈上的信用等級，以便在采購上能有穩(wěn)定的供貨渠道，獲得先到貨后付款的資格。

（3）充分重視存貨資金管理，根據(jù)生產(chǎn)周期、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，確定合理的存貨儲備量，減少存貨的資金占用量，減少因存貨周轉(zhuǎn)期長而帶來的資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，防止短債長投，影響現(xiàn)金流安全。制造企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)、研發(fā)項(xiàng)目投資時(shí)，應(yīng)對行業(yè)發(fā)展期、市場經(jīng)濟(jì)周期等外部環(huán)境進(jìn)行分析，對企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行分析，選擇適合的方法對投資回報(bào)進(jìn)行評估，對可承擔(dān)的資金成本進(jìn)行測算，選擇適宜的融資方案，使企業(yè)的綜合資金成本保持在最合理的范圍內(nèi)，防止因投資期與償債期不匹配而形成的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)資金的監(jiān)控管理，重視內(nèi)部檢查分析工作

制造企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的崗位，定期或不定期的從資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動、重大決策等方面進(jìn)行全面的檢查和分析工作，以確保預(yù)算的順利執(zhí)行，并及時(shí)對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。分析工作方面，要有專人建立相應(yīng)的投融資臺賬，及時(shí)跟蹤各業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，定期運(yùn)用科學(xué)的方法，對臺賬數(shù)據(jù)進(jìn)行分析檢查，及時(shí)反映問題解決問題，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

6. 提高資金管理人員的工作能力，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境變化

人是企業(yè)經(jīng)營管理的所有因素中是最活躍、最重要的因素。經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，在傳統(tǒng)資金業(yè)務(wù)上，出現(xiàn)了不少新的經(jīng)濟(jì)活動，資金管理人員在保持謹(jǐn)慎的態(tài)度處理傳統(tǒng)業(yè)務(wù)時(shí)，對于新的經(jīng)濟(jì)情況要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，企業(yè)應(yīng)向員工提供持續(xù)培訓(xùn)提高的機(jī)會，以提高效率，降低差錯(cuò)率。尤其在資金運(yùn)作方面，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)更新技能，增強(qiáng)運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，樹立科學(xué)的資金管理意識。在組織建設(shè)方面，要建立崗位績效考核獎懲制度，以促進(jìn)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。

綜上所述，資金管理在制造企業(yè)的生存與發(fā)展中有著舉足輕重的地位，資金管理的現(xiàn)狀盡管有不盡如人意的地方，但只要能結(jié)合企業(yè)自身的特征，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，完善制度，加強(qiáng)檢查，各業(yè)務(wù)部門積極參與，就可以提高資金管理的效率，把控資金的風(fēng)險(xiǎn)。只有提高企業(yè)這個(gè)系統(tǒng)平臺的管理水平，資金的管理工作才能更深入的開展，才能創(chuàng)造出更多的資金效益。

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