萬海波

摘 要：近幾年，我國越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和規(guī)范，2008年6月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，財政部等五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

關(guān)鍵詞：鋼鐵：控制體系；研究；意義

一、研究意義

1、在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)的管理手段，也是公司的治理手段。有效的內(nèi)部控制，可以促進企業(yè)實現(xiàn)其管理目標(biāo)，提高其對外財務(wù)報告的質(zhì)量，增強其規(guī)避風(fēng)險的能力，堵塞企業(yè)在日常經(jīng)營管理中的漏洞。在上市公司發(fā)展過程中，企業(yè)如果想要健康、安全、可持續(xù)的發(fā)展，必須要擁有一套合理的符合自身企業(yè)特點的內(nèi)部控制制度，這是十分必要的，也是不可缺少的。

2、提高決策者的管理水平，獲得管理效益。通過對企業(yè)內(nèi)部控制體系的評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，決策者通過評價發(fā)現(xiàn)存在的問題，制定符合自身的內(nèi)部控制體系，提高決策水平，進而獲得管理上的效益。

3、對于上市鋼鐵公司而言，一套符合鋼鐵公司自身特點的內(nèi)部控制制度能夠為上市公司實現(xiàn)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)提供動力，增強企業(yè)財務(wù)信息的真實性和可靠性，還能夠有效的防止企業(yè)內(nèi)部的資源流失。但是，從現(xiàn)階段我國上市公司內(nèi)部控制的實踐情況來看，還存在問題和不足，引發(fā)企業(yè)財務(wù)管理存在很多漏洞，亟待進一步改進和完善。本文將以上市鋼鐵公司為具體案例，對其內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀、問題與優(yōu)化對策展開分析和研究，以期能夠為上市鋼鐵以及上市鋼鐵行業(yè)提高內(nèi)部管理水平提供參考意見。

二、研究方案

（一）研究內(nèi)容、研究目標(biāo)及擬解決的關(guān)鍵科學(xué)問題

1、研究內(nèi)容。本課題共包括五部分：第一部分為緒論，主要介紹了本文研究的背景和目的、研究思路和內(nèi)容以及國內(nèi)外文獻綜述；第二部分為相關(guān)理論基礎(chǔ)，介紹上市公司內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、基本原則等相關(guān)理論，并闡述了COSO報告內(nèi)部控制的五要素，以及我國上市公司內(nèi)部控制的基本規(guī)范；第三部分對案例企業(yè)——上市鋼鐵公司的企業(yè)背景及內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀進行了總體分析，并依據(jù)COSO報告內(nèi)部控制的五要素，深入分析了該公司內(nèi)部控制存在的問題，并分析了其存在問題的主要原因；第四部分針對分析的原因提出了上市鋼鐵公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化的具體建議；第五部分結(jié)論。

主要研究：第一，構(gòu)建鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制指標(biāo)體系。在分析鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制體系特點的基礎(chǔ)上，運用內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制實施的全過程，逐步建立適合鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制指標(biāo)體系。然后通過專家選擇和科學(xué)的分析方法，對內(nèi)部控制體系的各項指標(biāo)進行分析、篩選，得出影響鋼鐵行業(yè)的內(nèi)部控制指標(biāo)體系的因素。第二，鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制體系評價的方法研究。在分析影響鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的因素基礎(chǔ)上，分析其各自指標(biāo)的特點，結(jié)合內(nèi)部控制理論，建立適合鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制體系評價的方法，選擇合理的評價方法，并對這些方法建立模型。第三，實例研究。本課題將以上市鋼鐵公司比較典型的“煉鐵廠、焦化廠等” 二級單位為例，對項目的內(nèi)部控制全過程進行分析總結(jié)評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出改進意見。

2、研究的目標(biāo)。第一，建立健全上市鋼鐵公司內(nèi)部控制體系。在分析鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制體系特點的基礎(chǔ)上，建立上市鋼鐵公司內(nèi)部控制體系、完善評價內(nèi)容，能為鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和評價提供參考。第二，研究鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制體系評價的有效方法。借鑒國內(nèi)外現(xiàn)有的內(nèi)部控制評價理論，結(jié)合鋼鐵行業(yè)的特點，研究鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制體系評價的方法，構(gòu)建鋼鐵行業(yè)的內(nèi)部控制評價體系模型，通過對鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制體系評價模型的實例分析，為鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化提供參考依據(jù)，更好的完善鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展。第三，擬解決的關(guān)鍵科學(xué)問題。目前對于像上市鋼鐵公司這樣的國有大型鋼鐵上市公司內(nèi)部控制體系中存在生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)過程復(fù)雜，原材料、庫存產(chǎn)品和備件體積大、數(shù)量多等特點，在實際內(nèi)部控制體系中存在有些控制程序流于形式主義，監(jiān)督不到位的情況，尤其是在原材料、庫存商品盤點中存在計量的方法不準(zhǔn)確，不能真實反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況和盈利水平，強化內(nèi)部控制管理，堵塞管理中的漏洞。

三、采取的研究方法

在本文研究過程中，運用的研究方法主要有：

1、文獻資料法。通過圖書館、中國期刊數(shù)據(jù)庫、互聯(lián)網(wǎng)等途徑查找上市公司內(nèi)部控制等相關(guān)的文獻資料。

2、案例分析法。為了更加具體、深入地研究上市公司內(nèi)部控制問題，避免宏觀分析的太過理論化、空洞，本文選取上市鋼鐵公司為具體案例，結(jié)合該公司的實際情況，分析其內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀、問題與對策。

3、理論與實踐相結(jié)合法。本文運用會計學(xué)、企業(yè)管理學(xué)、數(shù)據(jù)模型等相關(guān)理論，結(jié)合上市鋼鐵公司的具體實踐，實現(xiàn)理論與實踐相結(jié)合，分析上市公司內(nèi)部控制體系問題，并提出解決措施。

四、總結(jié)

目前，隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化，所面臨的挑戰(zhàn)和競爭越來越大，這樣對于行業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計和實施提出了更高要求。學(xué)者和專家從不同角度、層面對上市公司內(nèi)部控制問題進行了研究和探討，并取得了較為豐富的成果。結(jié)合上市鋼鐵公司在鋼鐵行業(yè)的特點，運用選取上市鋼鐵公司所屬的分子公司為具體案例，對其內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀、問題、優(yōu)化對策的分析和探討，建立鋼鐵行業(yè)內(nèi)部控制指標(biāo)體系和評價方法，具有一定的理論和行業(yè)創(chuàng)新價值。

參考文獻：

[1]張黎焱.上市公司內(nèi)部控制評價研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2010.endprint