陳琰

【摘要】企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅存在許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)，納稅風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的一項(xiàng)。企業(yè)中的各種經(jīng)濟(jì)行為都將有可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅納稅出現(xiàn)問題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。隨著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的逐漸重視，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理也成為了企業(yè)當(dāng)前重點(diǎn)關(guān)注的問題。此文就企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及納稅風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析闡述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 納稅風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

隨著我國(guó)現(xiàn)代化技術(shù)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化步伐的不斷加快，現(xiàn)代企業(yè)面臨的環(huán)境也日益復(fù)雜化，企業(yè)外部稅收也隨之發(fā)生了很大的變化，現(xiàn)代企業(yè)的所得稅納稅環(huán)節(jié)存在的安全隱患也逐漸被凸顯出來(lái)。在國(guó)家不斷的政策調(diào)整下，我國(guó)企業(yè)所得稅也不斷改革，對(duì)企業(yè)核算的要求不斷的提高，企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及評(píng)估的難度也逐漸的加大。

一、納稅風(fēng)險(xiǎn)概述

納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，因此納稅風(fēng)險(xiǎn)具有一定的不確定性和危害性。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)實(shí)危害的時(shí)候，給企業(yè)造成利益上的以及名譽(yù)上的損失。

二、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的原則

（一）合法性原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，對(duì)于其相關(guān)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)以及指標(biāo)預(yù)置時(shí)，首先要保證符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，同時(shí)還用嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)審計(jì)工作的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，最后還應(yīng)結(jié)合各地稅收部門的相關(guān)操作要求進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

（二）及時(shí)性原則

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要目的是在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中及時(shí)找出稅務(wù)工作中存在的問題，并提出針對(duì)性的措施，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)損失控制在一定范圍內(nèi)，進(jìn)而提升企業(yè)活力。

（三）科學(xué)性原則

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，還應(yīng)提升相關(guān)操作的合理性以及規(guī)范性，當(dāng)前隨著稅務(wù)工作的不斷豐富，僅依靠人工很難高效完成，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，應(yīng)積極采用先進(jìn)的科技手段，利用信息技術(shù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的可靠性。

三、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要類型

目前企業(yè)中出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)主要是發(fā)生在財(cái)務(wù)核算的環(huán)節(jié)中，這要求企業(yè)需要從企業(yè)賬簿審核著手，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決并且找出問題的關(guān)鍵。

（一）在程序性和時(shí)限性維度上的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

隨著財(cái)稅政策的改革，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行有效的提醒，所以現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生此種時(shí)限性風(fēng)險(xiǎn)的幾率不高，主要的關(guān)注點(diǎn)還是集中在企業(yè)的涉稅事項(xiàng)上。例如企業(yè)不能及時(shí)向稅務(wù)部門進(jìn)行涉稅審批材料申報(bào)，或者企業(yè)的申報(bào)流程不符合相關(guān)規(guī)定被取消優(yōu)惠資格的。這些事情的發(fā)生給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。所以企業(yè)需要有條理的、科學(xué)的對(duì)各項(xiàng)涉稅程序以及時(shí)間的限制和要求，進(jìn)行定期的或者不定期的對(duì)照、分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。而對(duì)于程序性以及時(shí)限性納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，首先依賴于財(cái)務(wù)工作者對(duì)自身進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，然后結(jié)合負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管控的部門進(jìn)項(xiàng)相關(guān)操作指標(biāo)明確納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅中的會(huì)計(jì)類的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)需要繳納的所得稅的項(xiàng)目進(jìn)行審核，一方面要財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行自查，同時(shí)還應(yīng)設(shè)置專門的納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的相關(guān)指標(biāo)，并測(cè)定預(yù)警值，隨后根據(jù)這些指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警分析，財(cái)務(wù)管理人員還可以利用這一環(huán)節(jié)輔助財(cái)務(wù)自查，最終明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并進(jìn)行相應(yīng)控制。

（二）被動(dòng)型納稅的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)于被動(dòng)型納稅的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，要求企業(yè)對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管方式以及相關(guān)的政策改變及時(shí)進(jìn)行關(guān)注。但實(shí)際情況往往是，國(guó)家的相關(guān)政策已經(jīng)調(diào)整，企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)也已經(jīng)發(fā)生。所以企業(yè)需要對(duì)外部的不確定因素及時(shí)分析，最大限度的降低企業(yè)受不確定因素影響的情況，及時(shí)關(guān)注企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注，有效地、具有針對(duì)性地進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，同時(shí)及時(shí)關(guān)注國(guó)家政策調(diào)整的方向、對(duì)稅收部門征管方式調(diào)整的預(yù)測(cè)。具體而言，對(duì)被動(dòng)型納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)不確定因素進(jìn)行分析，隨后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行對(duì)照分析，最后明確納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、對(duì)企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在對(duì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)提升企業(yè)管理者的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，為企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)境，具體做到以下幾點(diǎn)：

（一）提升企業(yè)自身對(duì)于所得稅風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)

企業(yè)所得稅關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)。而企業(yè)的管理者的決策影響著整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實(shí)施。企業(yè)管理者需要樹立企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更不能存在偷稅漏稅的想法，把企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要的內(nèi)容。

（二）提升從業(yè)人員的綜合素質(zhì)及職業(yè)技能

企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員以及風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，要求相關(guān)人員對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及理論實(shí)踐等方面的知識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。一方面，要注意健全培訓(xùn)的相關(guān)內(nèi)容，另一方面，要加強(qiáng)培訓(xùn)的及時(shí)性，使從業(yè)人員在熟悉程度上及業(yè)務(wù)政策更新時(shí)效上做到最優(yōu)。

（三）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的信息化管理

企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別和評(píng)估過(guò)程需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)分析，現(xiàn)代企業(yè)需要充分的利用信息技術(shù)的手段，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)分析、評(píng)估以及提取，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的、可靠的、真實(shí)的數(shù)據(jù)依據(jù)。企業(yè)可以建立涵蓋納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)估，管控及防范等方面的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并將該系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)進(jìn)行融合，構(gòu)建一套功能強(qiáng)大的綜合管理系統(tǒng)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)部門的信息交流

企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)對(duì)各方面的涉稅信息的一種高度的概括、整理、評(píng)估及分析。現(xiàn)代企業(yè)必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部以及外部的信息加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通。尤其是與稅務(wù)部門的良好的溝通，可以使得企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且化解企業(yè)所得稅納稅的風(fēng)險(xiǎn)，此外，企業(yè)還需要借助外部中介機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)較為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)行為或者企業(yè)從未涉及的經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)把控。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)本身而言，經(jīng)濟(jì)效益是其最根本的追求，但是在追求效益的同時(shí)，需要將可以接受的風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶畠?nèi)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的識(shí)別，必須提前針對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的符合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，保障企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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