國庫監(jiān)管是基層人民銀行經(jīng)理國庫的一項(xiàng)重要工作，人民銀行在不斷加強(qiáng)和改善國庫監(jiān)督管理中，通過不斷的實(shí)踐和探索，逐步形成了相對(duì)完善、系統(tǒng)的國庫管理制度，但是仍然有諸多因素制約著國庫履行監(jiān)管職能陷入困境。本文通過深入分析和研究當(dāng)前基層國庫履行監(jiān)管職責(zé)中存在的問題，并對(duì)提升履行國庫監(jiān)管職責(zé)的能力和水平進(jìn)行了思考。

一、基本情況

康縣國庫會(huì)計(jì)股共有人員5人，由于人員不足存在不合理兼崗問題，擁有本科學(xué)歷的人員僅有1人，股室還承擔(dān)支付結(jié)算、貨幣金銀、反洗錢，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等工作。盡管康縣國庫人員少，知識(shí)層次和年齡結(jié)構(gòu)不優(yōu)，但是通過不斷強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和紀(jì)律約束，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，注重事前審核，嚴(yán)把入口關(guān)，實(shí)現(xiàn)了多年財(cái)政資金無違法違規(guī)現(xiàn)象，保障國庫資金安全和全縣各方面的財(cái)政資金使用，樹立了基層央行的良好形象和權(quán)威。

二、履行國庫監(jiān)管職能面臨的難點(diǎn)

（一）基層國庫人員隊(duì)伍建設(shè)與履職要求不匹配

1.國庫人員年齡偏大，國庫監(jiān)管力不從心。除1人是國庫業(yè)務(wù)專職外，其他4人全部都是兼職。平均年齡為48歲，其中50歲～55歲3人，占國庫人數(shù)的60%。國庫人員年齡偏大，學(xué)習(xí)能力不足，業(yè)務(wù)水平較低。

2.國庫人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)難以適應(yīng)國庫監(jiān)管的需要。5名國庫人員中，其中學(xué)歷均是參加工作后，通過上電大、各種函授所取得。國庫監(jiān)管是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性極強(qiáng)的工作，它不僅要求從業(yè)人員有豐富的金融理論政策法律知識(shí)、國庫業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，而且要求從業(yè)人員具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心和事業(yè)心，但是基層國庫人員基本屬于核算型人員，善于研究分析、業(yè)務(wù)精專的人才缺乏，難以承擔(dān)國庫監(jiān)管職能。

（二）基層國庫管理工作存在實(shí)際困難

1.財(cái)政專戶監(jiān)管缺失。新修改的《預(yù)算法》中確立了政府全口徑預(yù)算的基本原則，確立財(cái)政單一賬戶管理體制，逐步取消財(cái)政預(yù)算外資金賬戶及大部分不必要的財(cái)政專戶。但是目前預(yù)算外賬戶各家銀行都有開設(shè)，預(yù)算外資金相當(dāng)部分滯留預(yù)算外賬戶，財(cái)政專戶仍然多而混亂，相當(dāng)部份財(cái)政專項(xiàng)資金存放在財(cái)政專戶，離實(shí)現(xiàn)國庫單一賬戶目標(biāo)有較大差距。目前，財(cái)政專戶開設(shè)與清理主要由財(cái)政部門辦理，但由于種種原因，財(cái)政專戶清理不順利，主要存在地方利益、部門利益等種種原因。因些，財(cái)政專戶僅靠財(cái)政部門主動(dòng)清理，肯定無法徹底，財(cái)政專戶任由財(cái)政開設(shè)，沒有有效監(jiān)督把關(guān)，肯定出現(xiàn)清了又開，開了又清局面?！秶医饚鞐l例》雖賦于人行國庫對(duì)財(cái)政專戶監(jiān)管的職責(zé)，但國庫在財(cái)政專戶開設(shè)、檢查與清理等方面基本沒有發(fā)揮作用，是擺在國庫面前需要探討解決的突出問題。

2.國庫資金支撥監(jiān)管缺少依據(jù)。國庫資金支拔的規(guī)范直接影響到財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和國庫資金的安全。盡管國庫部門制定了一系列的規(guī)章制度，但是在實(shí)際操作中，財(cái)政部門不能及時(shí)提供預(yù)算撥款單位清單和撥款計(jì)劃，國庫難以掌握國庫資金流向和增減變化，所以在辦理撥款時(shí)缺乏充分的法律依據(jù)，難以進(jìn)行有效監(jiān)管。

3.國庫經(jīng)收處監(jiān)管方法陳舊。隨著形勢發(fā)展，經(jīng)收處代理國庫業(yè)務(wù)也發(fā)生了較大變化。如：由于電子繳稅發(fā)展，經(jīng)收處柜面收納稅款越來越少，非稅收入也從柜面繳納轉(zhuǎn)向財(cái)政非稅收入系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)，將來還要發(fā)展異地代扣交通罰沒款等業(yè)務(wù)，撥款業(yè)務(wù)從實(shí)撥轉(zhuǎn)向國庫集中支付等，這些業(yè)務(wù)變化，使國庫對(duì)經(jīng)收處監(jiān)管的內(nèi)容發(fā)生改變，傳統(tǒng)的監(jiān)管方法已不適應(yīng)形勢發(fā)展變化，但新的監(jiān)管方法并未形成，改進(jìn)國庫經(jīng)收處監(jiān)管問題迫在眉睫。

4.預(yù)算收入退庫監(jiān)管工作缺乏法律支持。法律中沒有明確規(guī)定人民銀行國庫監(jiān)督職能，卻明確國庫應(yīng)當(dāng)接受同級(jí)政府財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)各級(jí)財(cái)政負(fù)責(zé)?！秶医饚鞐l例》也系多年前頒布的規(guī)章，其法律效力大打折扣，導(dǎo)致各有關(guān)部門在國庫監(jiān)管包括退庫監(jiān)督的認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生分歧，財(cái)政、稅務(wù)等部門對(duì)國庫部門的退庫監(jiān)督盡管表面上表示尊重，人行國庫部門本身也依法進(jìn)行監(jiān)管，有些事情只能表面上過得去就算了，在很大程度上影響了退庫監(jiān)管的效果。

三、對(duì)策及建議

（一）充實(shí)監(jiān)管力量，提高監(jiān)管能力

目前需要各級(jí)人行加強(qiáng)國庫隊(duì)伍建設(shè)，補(bǔ)充一批有學(xué)歷，有能力的年輕人員充實(shí)國庫力量。同時(shí)，基層國庫監(jiān)管知識(shí)能力普遍較低，需要加強(qiáng)國庫監(jiān)管業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)指導(dǎo)，通過以會(huì)代訓(xùn)、業(yè)務(wù)講座、知識(shí)競賽、實(shí)地檢查、相互交流等多種形式，開展國庫監(jiān)管業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批懂監(jiān)管、會(huì)監(jiān)管的國庫監(jiān)管人才，提高國庫整體監(jiān)管能力。

（二）建立財(cái)政專戶聯(lián)合監(jiān)管辦法

一是聯(lián)合審批財(cái)政專戶開設(shè)，即財(cái)政專戶開設(shè)除人行賬戶管理部門按賬戶管理規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)外，事前要報(bào)國庫部門會(huì)商，征求國庫部門意見，國庫部門從賬戶開設(shè)是否符合新預(yù)算法規(guī)定；二是聯(lián)合清理財(cái)政專戶。國庫部門可以通過人行賬戶管理系統(tǒng)對(duì)財(cái)政專戶開設(shè)、撤銷、現(xiàn)存專戶情況進(jìn)行調(diào)查摸底，并與財(cái)政會(huì)商現(xiàn)有財(cái)政賬戶存在的必要性、合規(guī)性，提出撤戶意見，幫助財(cái)政部門落實(shí)銀行清戶，國庫每年對(duì)財(cái)政專戶進(jìn)行年檢，對(duì)停用、不需用、規(guī)定應(yīng)撤銷的財(cái)政專戶提出清戶意見。

（三）改變監(jiān)管方法，提高檢查實(shí)效

根據(jù)國庫經(jīng)收處代理國庫業(yè)務(wù)變化，國庫對(duì)經(jīng)收處的監(jiān)督檢查內(nèi)容及方法也要發(fā)生變化。傳統(tǒng)的預(yù)算收入收納劃轉(zhuǎn)檢查仍要堅(jiān)持，但要根據(jù)非稅收入多數(shù)納入財(cái)政非稅收入系統(tǒng)情況，增強(qiáng)非稅收入系統(tǒng)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)監(jiān)管，檢查非稅收入系統(tǒng)款項(xiàng)是否及時(shí)劃轉(zhuǎn)國庫，繳款書填寫是否規(guī)范、蓋章是否正確等方面內(nèi)容；要增加經(jīng)收處是否有聽命地方幫助違規(guī)調(diào)節(jié)預(yù)算收入問題的檢查。對(duì)收入檢查同時(shí)要增加集中支付業(yè)務(wù)檢查力度，明確檢查內(nèi)容，尋求科學(xué)有效的國庫集中業(yè)務(wù)檢查方法。

（四）加強(qiáng)對(duì)退稅真實(shí)性監(jiān)管

退庫表面材料合規(guī)性、完整性容易審核，真實(shí)性審核困難，而風(fēng)險(xiǎn)往往來自退庫的真實(shí)性。因此，國庫部門要對(duì)退庫材料合規(guī)性、完整性進(jìn)行審核，也要對(duì)其文件、原始材料、印章、簽字等真實(shí)性進(jìn)行檢查，更重要的是對(duì)其退庫原因、內(nèi)容的真實(shí)性要進(jìn)行了解詢問，對(duì)了解到不真實(shí)的退庫有權(quán)拒絕辦理，國庫部門應(yīng)要求退稅機(jī)關(guān)對(duì)材料真實(shí)性做出書面聲明與保證。同時(shí)對(duì)明顯調(diào)節(jié)收入的退庫應(yīng)拒絕辦理。

（五）建立國庫法規(guī)體系，提供法律支持

一是要在現(xiàn)行《國家金庫條例》基礎(chǔ)上，修訂頒布《國庫法》。通過立法形式明確國庫在預(yù)算收入劃分、留成、報(bào)解、退付和支撥中的地位、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，同時(shí)規(guī)定監(jiān)督處罰措施，以強(qiáng)化國庫監(jiān)管的權(quán)威。

作者簡介：屈延平（1980-），男，漢族，甘肅景泰縣人，任職于中國人民銀行康縣支行，研究方向：國庫改革、國庫現(xiàn)金管理、金融支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。endprint