熊慧萍

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對于保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在信息失真、賬目不清等問題，企業(yè)需要建立科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文簡單分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義，并探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題以及建設(shè)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制體系；建設(shè)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的生存壓力不斷增加，為有效提升綜合實(shí)力，企業(yè)需要積極進(jìn)行內(nèi)部改革和創(chuàng)新，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)就是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要措施。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容就是財(cái)務(wù)管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和約束，從而對各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)道失真風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的防范，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是，從目前情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)還存在很多問題，受到傳統(tǒng)管理理念和固定管理模式的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，監(jiān)督機(jī)制無法發(fā)揮實(shí)效，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡合理，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的研究是現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展面臨的重要課題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)意義

（一）保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效運(yùn)行

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠從企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，從而促進(jìn)企業(yè)的自我經(jīng)營、自我約束、自我完善、自我發(fā)展。在企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動(dòng)過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠發(fā)揮良好的監(jiān)督、檢查作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問題，并制定有效的解決方案，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程操作，避免違規(guī)、違法經(jīng)濟(jì)行為的產(chǎn)生，從而保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，一些企業(yè)難以承受巨大的競爭壓力，面臨各種經(jīng)濟(jì)危機(jī)，甚至面臨破產(chǎn)，造成這一現(xiàn)象的主要原因就是，企業(yè)在長期的經(jīng)營管理中積累下很多財(cái)務(wù)問題，例如壞賬、欠款等，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效防范這些問題，保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和完整。

（三）提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

受到社會(huì)各種不良風(fēng)氣的影響，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營管理中出現(xiàn)了很多違法違規(guī)的問題，不僅影響企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)，還不利于我國經(jīng)濟(jì)市場的規(guī)范化管理。企業(yè)管理者必須樹立科學(xué)的發(fā)展觀，通過建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，做好會(huì)計(jì)核算工作，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化管理，從而為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的資金支持，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)通暢，維護(hù)好投資者、經(jīng)營者以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場的利益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，沒有健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)將失去可靠的指導(dǎo)，影響財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化管理。一方面，內(nèi)部控制制度得不到有效的落實(shí)，容易造成組織結(jié)構(gòu)渙散，出現(xiàn)出納人員兼顧賬目報(bào)銷的問題，使得財(cái)務(wù)管理工作混亂；另一方面，沒有專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，崗位職責(zé)劃分不清，影響到資金的運(yùn)用和核算，從而降低財(cái)務(wù)工作的實(shí)效性。

（二）監(jiān)督管理不到位

針對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，我國建立了相關(guān)的社會(huì)和政府外部監(jiān)督體制，但是不同行業(yè)的企業(yè)具有不同的管理模式和經(jīng)營方式，因此，外部監(jiān)督體制并不能夠切實(shí)發(fā)揮作用。從企業(yè)的部門設(shè)置情況來看，各部門之間存在權(quán)利交叉、管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、信息交流不充分等問題，使得內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，對注冊會(huì)計(jì)師的審核、不規(guī)范的事業(yè)環(huán)境以及不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭缺乏有效的監(jiān)督，容易造成內(nèi)部控制出現(xiàn)各種問題。

（三）執(zhí)行力度不夠

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，存在很多執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，主要包括以下兩個(gè)方面：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部憑借自身的職權(quán)、地位，隨意干涉財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，使得各項(xiàng)工作程序和辦事制度趨于形式化，難以切實(shí)發(fā)揮作用；第二，財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識薄弱，不能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況開展工作，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在一定的盲目性，難以達(dá)到預(yù)期的管理效果。

（四）人員素質(zhì)偏低

財(cái)務(wù)管理人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行發(fā)揮著重要作用，但是目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)表現(xiàn)偏低，一方面是受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在財(cái)務(wù)管理理念和方法上表現(xiàn)較為落后，另一方面很多的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識素養(yǎng)不夠，不能夠根據(jù)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行自身能力的提升，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用方面明顯不足，難以進(jìn)行高效的財(cái)務(wù)管理工作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效性的關(guān)鍵措施。完善的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)楦黜?xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供制度保障，使得各項(xiàng)工作有章可循。企業(yè)要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理工作，而且在推進(jìn)財(cái)務(wù)管理各個(gè)工作流程當(dāng)中，必須堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)以及集中管理的原則，確保企業(yè)管理者能夠進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，提升各個(gè)職能部門的理財(cái)積極性。同時(shí)，全面落實(shí)責(zé)任制度，對各個(gè)部門進(jìn)行明確的分工，督促各個(gè)職能部門充分履行其在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系當(dāng)中的職責(zé)。此外，企業(yè)還要注重建立與之相適應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)各個(gè)部門以及員工的工作熱情。

（二）優(yōu)化財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，必須優(yōu)化設(shè)置相關(guān)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的開展提供基礎(chǔ)保障。企業(yè)要對經(jīng)營管理中的各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行科學(xué)、合理的劃分，從而根據(jù)工作需要，組織成立相關(guān)的部門、機(jī)構(gòu)。針對各個(gè)崗位的工作，企業(yè)管理者要明確員工的責(zé)任和義務(wù)，并在各個(gè)部門之間建立良好的溝通機(jī)制，促進(jìn)各個(gè)部門之間的通力合作和相互幫助，保障財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。此外，還要成立專門的審計(jì)部門，對企業(yè)內(nèi)部的各種資源和各項(xiàng)資金進(jìn)行合理的管控，并全面監(jiān)督財(cái)務(wù)的支出狀況，保障企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)運(yùn)作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)

為切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的作用，企業(yè)要積極組織和落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)：第一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，企業(yè)要根據(jù)國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策，并結(jié)合自身的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，制定適合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)制度，并提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，從而規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量；第二，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，保障財(cái)產(chǎn)安全是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要任務(wù)，企業(yè)要建立健全財(cái)產(chǎn)臺賬制度，定期開展財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，做好財(cái)產(chǎn)變動(dòng)登記，實(shí)時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)動(dòng)態(tài)；第三，建立授權(quán)審批制度，對于日常性的業(yè)務(wù)，可按照授權(quán)的范圍和權(quán)限自行辦理，對于沒有授權(quán)的特殊事項(xiàng)，需要依據(jù)相關(guān)的規(guī)定，進(jìn)行逐級請示，授權(quán)批準(zhǔn)后，方可辦理。

（四）提高人員素質(zhì)

人才是一切工作的重要基礎(chǔ)，企業(yè)要積極采取有效措施，提高采取管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而提升財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和控制效果。第一，建立高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理工作隊(duì)伍，為財(cái)務(wù)管理水平的提升以及內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供人員保障，要定期組織工作人員接手財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，完善其理論知識和實(shí)踐技能；第二，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)對審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，提高其審計(jì)能力，使其勝任審計(jì)工作，同時(shí)，給予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)限，對于發(fā)現(xiàn)的重大疑點(diǎn)問題，要進(jìn)行重點(diǎn)查處；最后，要建立完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員的考核，增強(qiáng)其工作積極性，同時(shí)確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)自我制約、自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范、合理、準(zhǔn)確的運(yùn)營，為企業(yè)投資、生產(chǎn)、營銷提供保障。但是，從目前情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還具有一定的局限性，表現(xiàn)出諸多問題，這就需要企業(yè)提高重視，結(jié)合自身的發(fā)展情況，設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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