鄭早霞

摘要：良好、完善的內(nèi)部控制可以有效深化事業(yè)單位的體制改革，對(duì)事業(yè)單位日常管理事項(xiàng)進(jìn)行很好的規(guī)范，有效增強(qiáng)單位的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。就目前而言，事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在認(rèn)識(shí)不足，缺乏有效管理等方面的問(wèn)題?；诖?，本文就大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題人手，深入分析大數(shù)據(jù)在優(yōu)化內(nèi)部控制中的作用，并在此基礎(chǔ)上提出事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化與完善措施，希望能對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供一些有益的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)環(huán)境；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)制度；會(huì)計(jì)核算

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具有任務(wù)量大、細(xì)節(jié)繁瑣等特點(diǎn)，因此實(shí)施難度較大。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何強(qiáng)化和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，提升事業(yè)單位數(shù)據(jù)處理能力成為亟待解決的重要問(wèn)題。下面，先講一講大數(shù)據(jù)環(huán)境中事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境中事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）缺乏認(rèn)識(shí)

目前，很多事業(yè)單位存在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工普遍認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)。由于得不到足夠的重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施很難貫徹落實(shí)到位，通常僅僅停留在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面。少數(shù)事業(yè)單位盡管制定了內(nèi)部控制制度，但往往只是流于形式、浮于表面，在單位內(nèi)部應(yīng)付了事，甚至相互推諉，無(wú)法起到應(yīng)有的效果。

（二）財(cái)務(wù)制度不完善

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段，對(duì)于事業(yè)單位良好運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮自身功能有著非常重要的作用。但就目前的情況來(lái)看，我國(guó)事業(yè)單位普遍存在財(cái)務(wù)制度不完善的情況，因此內(nèi)部控制的效果不理想。一是雖然很多事業(yè)單位能根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定預(yù)算審核、編制和執(zhí)行方面的流程，但一般是財(cái)會(huì)人員按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意愿來(lái)編制，時(shí)間有限，有時(shí)甚至要求會(huì)計(jì)人員在非常短的時(shí)間里編制巨額預(yù)算資金，導(dǎo)致大部分事業(yè)單位的預(yù)算編制過(guò)于簡(jiǎn)單，無(wú)法保證預(yù)算編制的質(zhì)量。二是大部分事業(yè)單位存在支出和收人管理不到位的情況，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作水平還有待于進(jìn)一步提升。事業(yè)單位普遍實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，部分財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)控制只不過(guò)是資金流轉(zhuǎn)的相關(guān)記錄，因而不重視資金申請(qǐng)、審批和執(zhí)行的過(guò)程，在作出財(cái)務(wù)決策時(shí)主觀臆斷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策很片面。三是在事業(yè)單位在流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)管理方面存在較多漏洞。部分事業(yè)單位的固定資產(chǎn)存在“有實(shí)無(wú)賬”的情況，很多固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)交接手續(xù)不完善，甚至個(gè)別固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明。

（三）缺乏有效的監(jiān)督手段

通常情況下，內(nèi)部審計(jì)可以有效保證、監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利運(yùn)行，但在實(shí)際工作中，很多事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)置審計(jì)崗位。少數(shù)事業(yè)單位雖然設(shè)置了審計(jì)崗位，但是未設(shè)置專職審計(jì)人員，而是由其他工作人員兼職。以上情況很難保證內(nèi)部審計(jì)職能的正常發(fā)揮，無(wú)法起到監(jiān)督的作用，最后導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有職能。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化

一是利用大數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的漏洞。運(yùn)用大數(shù)據(jù)可利用系統(tǒng)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)記錄職能，最大限度的減少人工收集的工作量。數(shù)據(jù)具有高頻、海量的優(yōu)勢(shì)，可以更好的發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞。因此，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤分析、研究規(guī)律，可以準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)并修補(bǔ)系統(tǒng)存在的漏洞。

二是運(yùn)用大數(shù)據(jù)可有效拓寬信息來(lái)源。事業(yè)單位在各種評(píng)定、考核中應(yīng)有大數(shù)據(jù)技術(shù)可以加人定性指標(biāo)。通過(guò)引人非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)量化定性指標(biāo)，進(jìn)一步完善事業(yè)單位的考核制度。除常規(guī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以外，還可覆蓋事業(yè)單位發(fā)展的方方面面，比如行為心理學(xué)、政策導(dǎo)向等，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的及時(shí)了解，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

三是利用大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行有效區(qū)分。大數(shù)據(jù)可以更詳細(xì)的體現(xiàn)各個(gè)類別的數(shù)據(jù)的具體特征，通過(guò)大數(shù)據(jù)聚類分析可以更好的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類，通過(guò)對(duì)類別優(yōu)勢(shì)的分析更好的區(qū)分內(nèi)部控制的類別，同時(shí)可實(shí)現(xiàn)“私人定制”的個(gè)性化服務(wù)。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境中事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化與完善

（一）強(qiáng)化預(yù)算控制

舊的預(yù)算決策方式一般都是由下向上報(bào)批，再由上而下進(jìn)行逐級(jí)審批。由于層層審批導(dǎo)致執(zhí)行者與決策者間信息傳遞的周期很長(zhǎng)，不但程序繁瑣，而且時(shí)效性很低。對(duì)此，我們可利用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，及時(shí)公布下一年的預(yù)算內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)拓寬信息來(lái)源，并對(duì)各部門的橫向行業(yè)數(shù)據(jù)和縱向歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，不斷修訂預(yù)算目標(biāo)，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)化，提高對(duì)預(yù)算的控制力與執(zhí)行力。利用預(yù)算平臺(tái)不但能縮減批復(fù)周期，而且實(shí)現(xiàn)了信息在部門間的共享，增強(qiáng)了預(yù)算控制的實(shí)效性。

（二）提高財(cái)務(wù)管理水平

事業(yè)單位要想提升內(nèi)部管理水平，就必須實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化，利用電腦數(shù)據(jù)庫(kù)和軟件體系提高財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)核算的效率。在完善電腦軟件體系的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門人員的責(zé)任分工和人員配置。對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格界定，制定緊急事件處置預(yù)案，增強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性的認(rèn)識(shí)，做好日常軟件系統(tǒng)、硬件設(shè)備的維護(hù)和更新，有效防范財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（三）完善監(jiān)督體制

在監(jiān)督體制中，信息能能否得到高效傳遞尤為重要，信息的交流與溝通也是事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。確保信息渠道暢通，對(duì)于改革、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞和反饋具有重要作用。其次，還要增強(qiáng)監(jiān)督體制中審計(jì)工作的獨(dú)立性，定期或不定期的開(kāi)展審計(jì)工作，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止篡改、偽造會(huì)計(jì)信息的行為。

（四）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全建設(shè)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)能有效提高事業(yè)單位的辦公效率，實(shí)現(xiàn)各種信息資源共享。但是，這也使企業(yè)信息、個(gè)人隱私面臨泄露風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位要高度重視數(shù)據(jù)安全工作，預(yù)先設(shè)定信息防火墻，加強(qiáng)信息保密工作，將有關(guān)信息及時(shí)進(jìn)行備案，降低信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。在一定意義上說(shuō)，數(shù)據(jù)也是很重要的一種資產(chǎn)，為有效保證資產(chǎn)不被竊取，防止資產(chǎn)流失，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)加強(qiáng)數(shù)據(jù)維護(hù)和分析。數(shù)據(jù)部門肩負(fù)著非常重要的職責(zé)，其可通過(guò)對(duì)單位數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)和分析，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效杜絕工作效率低下，財(cái)務(wù)詢私舞弊等行為。應(yīng)當(dāng)引起注意的是，由于數(shù)據(jù)部門承擔(dān)著重要的職責(zé)，因此事業(yè)單位也需要設(shè)立專門的權(quán)責(zé)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督數(shù)據(jù)部門，并享有數(shù)據(jù)查閱和監(jiān)督權(quán)。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，目前大數(shù)據(jù)已成為時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，事業(yè)單位作為社會(huì)的重要組成部分，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管體系和財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)。其次，事業(yè)單位應(yīng)在運(yùn)用會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，明確任務(wù)分工和權(quán)責(zé)分配的同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深人的監(jiān)督和分析核算。最后，事業(yè)單位還要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)進(jìn)行備份，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，確保財(cái)務(wù)信息的安全可靠，不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率。

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