鄭早霞

摘要：良好、完善的內(nèi)部控制可以有效深化事業(yè)單位的體制改革，對事業(yè)單位日常管理事項進(jìn)行很好的規(guī)范，有效增強單位的整體競爭實力。就目前而言，事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還存在認(rèn)識不足，缺乏有效管理等方面的問題?；诖?，本文就大數(shù)據(jù)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制問題人手，深入分析大數(shù)據(jù)在優(yōu)化內(nèi)部控制中的作用，并在此基礎(chǔ)上提出事業(yè)單位內(nèi)部控制的強化與完善措施，希望能對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供一些有益的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)環(huán)境；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)制度；會計核算

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具有任務(wù)量大、細(xì)節(jié)繁瑣等特點，因此實施難度較大。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。如何強化和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，提升事業(yè)單位數(shù)據(jù)處理能力成為亟待解決的重要問題。下面，先講一講大數(shù)據(jù)環(huán)境中事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境中事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）缺乏認(rèn)識

目前，很多事業(yè)單位存在內(nèi)部控制認(rèn)識不足的問題，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工普遍認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部控制是財務(wù)部門的任務(wù)。由于得不到足夠的重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制的各項措施很難貫徹落實到位，通常僅僅停留在財務(wù)監(jiān)督方面。少數(shù)事業(yè)單位盡管制定了內(nèi)部控制制度，但往往只是流于形式、浮于表面，在單位內(nèi)部應(yīng)付了事，甚至相互推諉，無法起到應(yīng)有的效果。

（二）財務(wù)制度不完善

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，財務(wù)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段，對于事業(yè)單位良好運轉(zhuǎn)，發(fā)揮自身功能有著非常重要的作用。但就目前的情況來看，我國事業(yè)單位普遍存在財務(wù)制度不完善的情況，因此內(nèi)部控制的效果不理想。一是雖然很多事業(yè)單位能根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定預(yù)算審核、編制和執(zhí)行方面的流程，但一般是財會人員按照上級領(lǐng)導(dǎo)的意愿來編制，時間有限，有時甚至要求會計人員在非常短的時間里編制巨額預(yù)算資金，導(dǎo)致大部分事業(yè)單位的預(yù)算編制過于簡單，無法保證預(yù)算編制的質(zhì)量。二是大部分事業(yè)單位存在支出和收人管理不到位的情況，會計核算的基礎(chǔ)工作水平還有待于進(jìn)一步提升。事業(yè)單位普遍實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，部分財務(wù)管理人員認(rèn)為財務(wù)控制只不過是資金流轉(zhuǎn)的相關(guān)記錄，因而不重視資金申請、審批和執(zhí)行的過程，在作出財務(wù)決策時主觀臆斷，導(dǎo)致財務(wù)決策很片面。三是在事業(yè)單位在流動資金和固定資產(chǎn)管理方面存在較多漏洞。部分事業(yè)單位的固定資產(chǎn)存在“有實無賬”的情況，很多固定資產(chǎn)的財務(wù)交接手續(xù)不完善，甚至個別固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明。

（三）缺乏有效的監(jiān)督手段

通常情況下，內(nèi)部審計可以有效保證、監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利運行，但在實際工作中，很多事業(yè)單位并沒有設(shè)置審計崗位。少數(shù)事業(yè)單位雖然設(shè)置了審計崗位，但是未設(shè)置專職審計人員，而是由其他工作人員兼職。以上情況很難保證內(nèi)部審計職能的正常發(fā)揮，無法起到監(jiān)督的作用，最后導(dǎo)致內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有職能。

二、大數(shù)據(jù)對內(nèi)部控制的優(yōu)化

一是利用大數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的漏洞。運用大數(shù)據(jù)可利用系統(tǒng)的自動統(tǒng)計記錄職能，最大限度的減少人工收集的工作量。數(shù)據(jù)具有高頻、海量的優(yōu)勢，可以更好的發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞。因此，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤分析、研究規(guī)律，可以準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)并修補系統(tǒng)存在的漏洞。

二是運用大數(shù)據(jù)可有效拓寬信息來源。事業(yè)單位在各種評定、考核中應(yīng)有大數(shù)據(jù)技術(shù)可以加人定性指標(biāo)。通過引人非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)量化定性指標(biāo)，進(jìn)一步完善事業(yè)單位的考核制度。除常規(guī)財務(wù)數(shù)據(jù)以外，還可覆蓋事業(yè)單位發(fā)展的方方面面，比如行為心理學(xué)、政策導(dǎo)向等，最終實現(xiàn)對事業(yè)單位的及時了解，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

三是利用大數(shù)據(jù)對內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行有效區(qū)分。大數(shù)據(jù)可以更詳細(xì)的體現(xiàn)各個類別的數(shù)據(jù)的具體特征，通過大數(shù)據(jù)聚類分析可以更好的對數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類，通過對類別優(yōu)勢的分析更好的區(qū)分內(nèi)部控制的類別，同時可實現(xiàn)“私人定制”的個性化服務(wù)。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境中事業(yè)單位內(nèi)部控制的強化與完善

（一）強化預(yù)算控制

舊的預(yù)算決策方式一般都是由下向上報批，再由上而下進(jìn)行逐級審批。由于層層審批導(dǎo)致執(zhí)行者與決策者間信息傳遞的周期很長，不但程序繁瑣，而且時效性很低。對此，我們可利用大數(shù)據(jù)信息平臺，及時公布下一年的預(yù)算內(nèi)容，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。同時，利用大數(shù)據(jù)信息平臺拓寬信息來源，并對各部門的橫向行業(yè)數(shù)據(jù)和縱向歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，不斷修訂預(yù)算目標(biāo)，確保實現(xiàn)預(yù)算編制的動態(tài)化，提高對預(yù)算的控制力與執(zhí)行力。利用預(yù)算平臺不但能縮減批復(fù)周期，而且實現(xiàn)了信息在部門間的共享，增強了預(yù)算控制的實效性。

（二）提高財務(wù)管理水平

事業(yè)單位要想提升內(nèi)部管理水平，就必須實現(xiàn)會計系統(tǒng)信息化，利用電腦數(shù)據(jù)庫和軟件體系提高財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)核算的效率。在完善電腦軟件體系的同時，還應(yīng)強化財務(wù)部門人員的責(zé)任分工和人員配置。對會計系統(tǒng)操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格界定，制定緊急事件處置預(yù)案，增強員工對財務(wù)系統(tǒng)安全性的認(rèn)識，做好日常軟件系統(tǒng)、硬件設(shè)備的維護(hù)和更新，有效防范財務(wù)腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（三）完善監(jiān)督體制

在監(jiān)督體制中，信息能能否得到高效傳遞尤為重要，信息的交流與溝通也是事業(yè)單位強化內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。確保信息渠道暢通，對于改革、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)信息的及時傳遞和反饋具有重要作用。其次，還要增強監(jiān)督體制中審計工作的獨立性，定期或不定期的開展審計工作，隨時發(fā)現(xiàn)和制止篡改、偽造會計信息的行為。

（四）加強數(shù)據(jù)安全建設(shè)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，運用數(shù)據(jù)庫技術(shù)能有效提高事業(yè)單位的辦公效率，實現(xiàn)各種信息資源共享。但是，這也使企業(yè)信息、個人隱私面臨泄露風(fēng)險。因此，事業(yè)單位要高度重視數(shù)據(jù)安全工作，預(yù)先設(shè)定信息防火墻，加強信息保密工作，將有關(guān)信息及時進(jìn)行備案，降低信息泄露的風(fēng)險。在一定意義上說，數(shù)據(jù)也是很重要的一種資產(chǎn)，為有效保證資產(chǎn)不被竊取，防止資產(chǎn)流失，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專門機構(gòu)加強數(shù)據(jù)維護(hù)和分析。數(shù)據(jù)部門肩負(fù)著非常重要的職責(zé)，其可通過對單位數(shù)據(jù)的預(yù)測和分析，隨時發(fā)現(xiàn)和有效杜絕工作效率低下，財務(wù)詢私舞弊等行為。應(yīng)當(dāng)引起注意的是，由于數(shù)據(jù)部門承擔(dān)著重要的職責(zé)，因此事業(yè)單位也需要設(shè)立專門的權(quán)責(zé)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督數(shù)據(jù)部門，并享有數(shù)據(jù)查閱和監(jiān)督權(quán)。

結(jié)語

總而言之，目前大數(shù)據(jù)已成為時代發(fā)展的必然趨勢。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，事業(yè)單位作為社會的重要組成部分，更應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制，尤其是加強事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管體系和財務(wù)管理體系建設(shè)。其次，事業(yè)單位應(yīng)在運用會計管理系統(tǒng)，明確任務(wù)分工和權(quán)責(zé)分配的同時，運用大數(shù)據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深人的監(jiān)督和分析核算。最后，事業(yè)單位還要增強風(fēng)險防范意識，對財務(wù)數(shù)據(jù)隨時進(jìn)行備份，定期對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，確保財務(wù)信息的安全可靠，不斷提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率。

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