單杰

摘要：企業(yè)價值最大化已成為各個企業(yè)財務(wù)管理的總體目標。而財務(wù)管理的核心就是資金管理，對于零售企業(yè)而言，由于不牽涉冗長的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，資金流轉(zhuǎn)更為直接、高效，資金管理的重要性更為突出，資金充足與否、經(jīng)營能力高低、資金運轉(zhuǎn)效率及平均占用余額等因素直接影響著零售企業(yè)效益，甚至危及到零售企業(yè)的生存。因此加強資金管理，對零售企業(yè)營運活動的正常進行和財務(wù)目標的實現(xiàn)具有重要意義。

關(guān)鍵詞：資金管理；內(nèi)控；增值；預(yù)算

一、目前部分零售企業(yè)資金管理模式存在的問題

（一）企業(yè)原始資金投入不足，再加上超出自身經(jīng)濟實力、管理范圍的快速擴張，導(dǎo)致本身就較為緊張的資金周轉(zhuǎn)變得更加困難。

（二）零售企業(yè)資金管理缺少有效的內(nèi)控體系，資金安全得不到保障。

（三）資金利用效率以及周轉(zhuǎn)效率較低，缺乏有效的資金調(diào)劑控制方式。

（四）經(jīng)營管理不到位，庫存商品無序采購，占用了大量資金。運營費用控制不嚴，導(dǎo)致資金浪費。

（五）無視存量閑置資金，未能想方設(shè)法使其增值。

（六）欠缺有效的預(yù)算監(jiān)督和績效評估機制，造成資金計劃得不到有效實施。

二、資金管理優(yōu)化策略

（一）務(wù)實發(fā)展，合理擴張

一是要在保持現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不變的條件下，通過提高經(jīng)營管理能力從而提高企業(yè)的整體盈利能力；二是在保持企業(yè)盈利能力不變的條件下，優(yōu)化資本構(gòu)成，降低財務(wù)風(fēng)險。三是積極爭取政府政策支持。零售企業(yè)需要充分了解和考慮地方政府的整體規(guī)劃，依據(jù)地方政府的規(guī)劃，對企業(yè)發(fā)展進行整體設(shè)計，按照合理、科學(xué)的方式進行規(guī)劃商業(yè)活動，并爭取政府在政策方面的扶持力度。

（二）提高資金管控能力，降低財務(wù)風(fēng)險

零售企業(yè)應(yīng)積極提高資金管控能力，做好以下工作：

一是零售企業(yè)必須以嚴格的職責(zé)分工作為基礎(chǔ)，制定資金運行計劃，嚴格設(shè)置資金運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、經(jīng)濟效益、運行周期。對資金的流動每一個環(huán)節(jié)進行控制，通過各類監(jiān)管措施保障該計劃能夠得以有效實施，提高企業(yè)資金的管理效率以及資金使用質(zhì)量，確保企業(yè)資金安全。

二是要結(jié)合自身實際設(shè)置財會部門，優(yōu)化財務(wù)流程，設(shè)立結(jié)算、核算和稽核中心。結(jié)算中心主要負責(zé)資金的收付，需要對每項收支的合理、合法性進行有效監(jiān)督，對資金的審批程序、審批權(quán)限進行監(jiān)管，保證資金安全支付。核算中心主要對企業(yè)業(yè)務(wù)進行記錄和處理，保證會計記錄合法、真實、準確、有效，會計信息準確完整，與結(jié)算中心建立對賬機制，保證資金賬實相符?；酥行闹饕撠?zé)資金周轉(zhuǎn)和賬簿記錄的稽核工作，是資金管理的關(guān)鍵控制點，需要定期對公司的財務(wù)運營情況進行分析，對資金周轉(zhuǎn)情況提出合理建議，避免資金沉淀或者資金鏈斷裂的的現(xiàn)象發(fā)生。

三是零售企業(yè)如果所屬門店較多，可根據(jù)實際情況選擇由公司統(tǒng)一核算或者實行單獨記賬、集中稽核的方式，這樣既降低成本耗費，又便于及時掌握資金信息，有利于對資金進行統(tǒng)籌安排，提高資金的運營能力。同城的門店還可以采用統(tǒng)一開戶，即各門店的款項均存入由公司結(jié)算中心統(tǒng)一開設(shè)賬戶，在會計處理方面分賬核算。

四是依據(jù)企業(yè)對資金的實際管理需求選擇資金管理系統(tǒng)，建立企業(yè)的內(nèi)部銀行，對資金進行集中查詢，實時監(jiān)控，全程監(jiān)管，及時了解日銷售量、銷售額、商品庫存以及客戶及供貨商的資金往來情況，避免實時監(jiān)控流動形式不足、監(jiān)控力度不夠的現(xiàn)象，從而保障各個環(huán)節(jié)中資金收支的穩(wěn)定性和安全性。

（三）加強成本費用管理，減少資金的占用

1.存貨是銷售的基礎(chǔ)，又是資金占用的主要因素。零售企業(yè)需要有效的縮短資金周轉(zhuǎn)時間，加快企業(yè)占領(lǐng)市場的速度以及降低商品庫存時間。強化庫存商品管理，保持合理的庫存量，確定再訂貨點，盡量減少存貨量，節(jié)約成本，避免庫存積壓影響產(chǎn)品價格和占用資金?？焖傺a貨需要企業(yè)有成熟的、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的計劃，對企業(yè)與供貨商的關(guān)系提出了更高的要求，雙方應(yīng)緊密聯(lián)系，從戰(zhàn)略高度進行合作，以保證公司采購計劃的按時完成。

2.要加強對企業(yè)日常費用的管理。企業(yè)的日常費用包括人員工資、福利費、差旅費、租金、稅金等。企業(yè)需要根據(jù)實際情況制定措施保證資金的合理支出。例如人員工資結(jié)構(gòu)是否合理，績效部分是否與企業(yè)業(yè)績密切相關(guān)，辦公水電費用和業(yè)務(wù)招待費有無浪費現(xiàn)象等。由于我國企業(yè)普遍稅務(wù)負擔(dān)較重，財務(wù)人員應(yīng)通過合理的稅務(wù)籌劃，在政策允許的范圍內(nèi)合理減少企業(yè)的稅收支出。

（四）加強資金的增值管理

由于零售企業(yè)的自身特性，每日都會產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流，部分零售企業(yè)忽視對這部分資金的管理，影響了資金使用效益。在政策法規(guī)允許的前提下，在風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)加強投資創(chuàng)新，豐富投資方式，促進閑置資金以最合理的方式創(chuàng)造出最高的收益。企業(yè)可根據(jù)資金留存時間分為短期資金和長期資金兩部分分別進行管理。短期資金在保證資金安全和靈活使用的前提下，可以直接進行國債逆回購、購買貨幣資金等操作，也可以和銀行合作尋求增值機會。例如，招商銀行推出過一款基于電子銀行的、關(guān)注現(xiàn)金增值管理的新產(chǎn)品--智能現(xiàn)金池?！爸悄墁F(xiàn)金池”依托企業(yè)網(wǎng)銀，系統(tǒng)將按照企業(yè)預(yù)先設(shè)置的指令自動監(jiān)控賬戶資金余額，將企業(yè)短期閑置資金自動轉(zhuǎn)化為具有更高收益的標準化金融產(chǎn)品。當賬戶余額低于預(yù)警值時，智能現(xiàn)金池可按照企業(yè)預(yù)設(shè)指令自動將部分金融產(chǎn)品進行贖回，對企業(yè)流動資金及時進行補充，從而在不影響流動性的前提下幫助企業(yè)獲取更高的資金收益。對于企業(yè)長期不用的資金可以通過進行外部投資、對外借款、購買長期理財產(chǎn)品等手段尋求資金的增值。

（五）強化預(yù)算管理，完善績效評價

企業(yè)的全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核等四個環(huán)節(jié)。

一是零售企業(yè)應(yīng)該選擇以銷售預(yù)算或商品采購和費用預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式，采用上下結(jié)合、增量預(yù)算的編制方法，根據(jù)收支兩條線的原則，將企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)全部納人預(yù)算的范圍，企業(yè)各部門應(yīng)從企業(yè)整體利益出發(fā)，加強溝通和協(xié)調(diào)，避免因局部利益影響總體預(yù)算戰(zhàn)略的設(shè)定。

二是在預(yù)算執(zhí)行中，注重預(yù)算剛性約束與柔性警示相結(jié)合，對于日常普通資金運營情況可進行定期監(jiān)控，如商品調(diào)撥情況、日常費用支出情況等。對涉及重大資金項目和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)要進行重點監(jiān)控，財務(wù)部會同相關(guān)部門應(yīng)將每月銷售、折扣、資金回籠情況等進行分析匯總，與預(yù)算目標值進行比較，形成分析報告及時匯報，對于未完成預(yù)算目標或者相差較大的，應(yīng)按程序逐級申報并經(jīng)原預(yù)算批準機構(gòu)審議，整改措施需要明確到人，責(zé)任到崗。

三是預(yù)算被批準實施后，一般不得隨意更改。如果企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境因不可控因素發(fā)生重大變化，確實影響企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，應(yīng)及時根據(jù)客觀情況調(diào)整預(yù)算。

四是企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際的資金目標，設(shè)定科學(xué)的考核體系。首先企業(yè)應(yīng)有明確的資金目標，如對資金的安全存放、周轉(zhuǎn)速度、利用效率、增值幅度等要有定量和定性的目標值。其次應(yīng)本著可控、動態(tài)、公平公開原則制定科學(xué)的考核體系。對責(zé)任主體的預(yù)算完成情況及時跟蹤，超額完成者獎勵未完成者懲罰。對預(yù)算執(zhí)行情況及時進行分析，并根據(jù)考核結(jié)果促進預(yù)算的改進和調(diào)整。企業(yè)需要適時根據(jù)預(yù)算對整體資金成本績效進行評估，并作為調(diào)整企業(yè)資金管理模式的主要參考內(nèi)容。

三、總結(jié)

綜上所述，零售企業(yè)加強資金管理，，還需要根據(jù)企業(yè)自身實際情況，借鑒優(yōu)秀企業(yè)資金管理經(jīng)驗，多方面探索全方位提高資金管理能力。現(xiàn)金流是企業(yè)生存的生命線，零售企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特性，多學(xué)習(xí)多思索選擇風(fēng)險較低、效率較高和行之有效的資金管理模式，從而在確保資金安全的前提下，提高資金使用效益，實現(xiàn)自身的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀及應(yīng)用指南.中國商業(yè)出版社.

[2]新編預(yù)算會計（第10版）.立信會計出版社.