隨著近年來我國基礎建設工程的高速發(fā)展,施工企業(yè)的規(guī)模也越做越大,但在快速發(fā)展的過程中,投資方由于資金實力不足往往要求施工方墊資,且在合同條款中規(guī)定在每期工程款中扣除名目繁多的保證金,導致施工企事業(yè)應收帳款規(guī)模不斷擴大,甚至有造成施工企業(yè)資金鏈斷裂的風險,因此施工企業(yè)必須高度重視應收帳款管理,并采取有效的防范措施來應對。
施工企業(yè) 應收帳款 風險 應對
當前,很多施工企業(yè)應收帳款在企業(yè)資產(chǎn)中的比重越來越高,嚴重影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展,金額巨大的應收帳款,直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展,導致企業(yè)到期債務難以償還,銀行貸款額度受到限制,給企業(yè)帶來潛在的風險不可低估。因此只有采取有力措施及時回籠資金,降低應收帳款比重,才能將施工企業(yè)做強做大,實現(xiàn)企業(yè)運景戰(zhàn)略目標。
做好合同簽訂階段的應收帳款管控
部分投資方由于資金實力不足,不提供工程預付款或者工程預付款金額很低,施工方需要先期投入部分資金才能進行前期建設,在這種情況下,施工企業(yè)應謹慎評估自身資金實力,如果企業(yè)本身的現(xiàn)金流不足,墊資財務成本超出了企業(yè)可承受范圍,企業(yè)應果斷退出該工程的投標,以避免因此產(chǎn)生的大額應收帳款給企業(yè)造成資金流斷裂風險,如果施工企業(yè)因資金流斷裂而不得不停工,還將進一步帶來違約風險,巨額的履約保證金一旦全部損失,施工企業(yè)很可能因此而破產(chǎn),所以施工企業(yè)對做出墊資決策應慎之又慎。
在簽定合同時,投資方為規(guī)避風險,往往在合同中約定名目繁多的保證金項目,如履約保證金,安全保證金,文明施工保證金,質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金等等,且保證金到期時間十分漫長,這是施工企業(yè)應收帳款高企的重要原因,而施工企業(yè)在工程履約過程中人工費、材料費和機械費往往需要貨幣資金全額支付,保證金對資金的凍結進一步加重了企業(yè)資金流的緊張,造成企業(yè)帳面有流動資產(chǎn)但無法使用的尷尬局面。施工企業(yè)應積極與投資方進行談判,在合同中去除不符合政策規(guī)定的保證金項目,盡可能以銀行保函的形式替代各類保證金,從根本上降低企業(yè)的應收帳款水平,
另外在合同簽訂細節(jié)上,必須明確工程價款付款時間、延期付款的具體違約責任等,且要求施工方業(yè)務部門熟悉合同條款,把握合同預付款、工程進度款、工程保證金的支付條件和時間,一時支付條件具備,業(yè)務部門應積極向業(yè)主方申請相關款項的支付,這也是降低應收帳款的重要方法。
做好施工企業(yè)履約過程中的應收帳款管控
在施工企業(yè)承包工程的建設期間,我們應加強應收帳款的管控,施工單位要按照完成的工程量以及事前簽訂的合同及時向業(yè)主單位辦理工程價款結算。定期了解債務人的償債能力以及拖欠工程款項的原因,并根據(jù)不同的原因采取相應的措施。
對債務人因暫時性資金周轉(zhuǎn)不暢而不能按期支付工程款的,應積極與業(yè)主方進行協(xié)商,采取金融手段解決問題,如通過銀行應收帳款保理業(yè)務來融通資金,應收賬款保理是指企業(yè)將應收賬款在滿足一定條件的情況下,轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行,以獲得銀行的流動資金支持,從而加快資金周轉(zhuǎn)。由于采取應收帳款保理是由業(yè)主方流動性不足造成的,施工方應與業(yè)主方約定保理費用由業(yè)主方承擔,從而即保證了工程運轉(zhuǎn)的資金問題,又解決了業(yè)主方流動性不足帶來的停工風險,且不會給工程建設造成大的損失。
對業(yè)主方失去償債能力而惡意拖欠工程款的,施工方要放棄不切實際的幻想,積極通過法律途徑來維護來自身權益,并成立工程索賠領導小組,工程部和經(jīng)管部要做好索賠基礎資料的準備工作,及時完善索賠手續(xù),并聘請專業(yè)律師做為法律顧問,最大限度的減少自身的損失,對施工方的外部債務,應按民工工資、稅金、其他債務的順序進行償還,做好維穩(wěn)工作。
做好已完工程的應收帳款回收工作
根據(jù)合同約定,業(yè)主方會在工程結算價款中扣留一定的質(zhì)量保證金,并約定在合同質(zhì)保期到后進行支付,有的達到工程結算價款的5%,且質(zhì)保期長達兩年,用于保證工程在責任期內(nèi)出現(xiàn)缺陷時進行維修。因該原因形成的應收帳款往往占了施工企業(yè)應收帳款的絕大部分,這就必須設置專門機構,例如“應收帳款回收領導小組”,由應收帳款指定的負責人進行管理。同時,我們應積極利用國家出臺的相關文件辦法,爭取提前回攏貨幣資金,如國務院文件“關于清理規(guī)范工程建設領域保證金的通知”(國辦發(fā)〔2016〕49號)中規(guī)定,在工程項目竣工前,已經(jīng)繳納履約保證金的,建設單位不得同時預留工程質(zhì)量保證金,因大部分施工企業(yè)已提供了履約保函,施工方可要求業(yè)主方退還保除的質(zhì)量保證金,我們該充分利用該“尚方寶劍”與業(yè)主方進行談判,另外根據(jù)國家住建部文件“關于印發(fā)建設工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知”(建質(zhì)[2017]138號)中規(guī)定,保證金總預留比例不得高于工程價款結算部額的3%,對于業(yè)主方超扣的預留保證金,施工方可以積極要求返還,從而降低應收帳款對施工企業(yè)的資金占用。
加強應收賬款核銷的制度化管理
施工企業(yè)應按會計穩(wěn)健性原則,積極建立應收帳款壞賬準備金制度。定期對應收賬款進行檢查,確定應收賬款的壞帳風險,對符合壞賬損失條件的應收賬款進行整理上報審批,然后核銷。建立應收賬款管理考核和責任追究機制。認真落實應收賬款終身制,建立和完善責、權、利相結合的經(jīng)濟責任制。將項目負責人年薪制與應收帳款終身制掛鉤,約定年薪預留的風險抵押金必須在其責任期內(nèi)應收帳款全部到位后才能支付,從而從根本上調(diào)動項目責任人收回應收帳款的積極性,規(guī)避壞帳損失的發(fā)生。
當前建筑施工企業(yè)面臨的應收帳款回收任務十分艱巨,有的是歷史原因造成的,有的是工作沒做到位造成的,我們要對企業(yè)應收帳款的狀況進行認真梳理,在企業(yè)領導的支持及相關部門的合作下,對施工企業(yè)應收帳款采取全方面、全過程的控制,將建筑施工企業(yè)的風險控制在適度、合理的范圍,消除企業(yè)發(fā)展存在的隱患。
[1]胡霞.論建筑施工企業(yè)應收賬款管理 中小企業(yè)管理與科技,2012
[2]張敏.淺談施工企業(yè)應收賬款的管理 中華民居(下旬刊) 2014
姓名:劉江;性別:男;出生年月:1975年9月2日;工作單位:中國水利水電第七工程局有限公司;研究方向:財會論文 應收帳款管控;籍貫:四川省犍為縣