隨著近年來我國基礎(chǔ)建設(shè)工程的高速發(fā)展，施工企業(yè)的規(guī)模也越做越大，但在快速發(fā)展的過程中，投資方由于資金實力不足往往要求施工方墊資，且在合同條款中規(guī)定在每期工程款中扣除名目繁多的保證金，導(dǎo)致施工企事業(yè)應(yīng)收帳款規(guī)模不斷擴大，甚至有造成施工企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險，因此施工企業(yè)必須高度重視應(yīng)收帳款管理，并采取有效的防范措施來應(yīng)對。

施工企業(yè) 應(yīng)收帳款 風(fēng)險 應(yīng)對

當(dāng)前，很多施工企業(yè)應(yīng)收帳款在企業(yè)資產(chǎn)中的比重越來越高，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，金額巨大的應(yīng)收帳款，直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展，導(dǎo)致企業(yè)到期債務(wù)難以償還，銀行貸款額度受到限制，給企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險不可低估。因此只有采取有力措施及時回籠資金，降低應(yīng)收帳款比重，才能將施工企業(yè)做強做大，實現(xiàn)企業(yè)運景戰(zhàn)略目標(biāo)。

做好合同簽訂階段的應(yīng)收帳款管控

部分投資方由于資金實力不足，不提供工程預(yù)付款或者工程預(yù)付款金額很低，施工方需要先期投入部分資金才能進行前期建設(shè)，在這種情況下，施工企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎評估自身資金實力，如果企業(yè)本身的現(xiàn)金流不足，墊資財務(wù)成本超出了企業(yè)可承受范圍，企業(yè)應(yīng)果斷退出該工程的投標(biāo)，以避免因此產(chǎn)生的大額應(yīng)收帳款給企業(yè)造成資金流斷裂風(fēng)險，如果施工企業(yè)因資金流斷裂而不得不停工，還將進一步帶來違約風(fēng)險，巨額的履約保證金一旦全部損失，施工企業(yè)很可能因此而破產(chǎn)，所以施工企業(yè)對做出墊資決策應(yīng)慎之又慎。

在簽定合同時，投資方為規(guī)避風(fēng)險，往往在合同中約定名目繁多的保證金項目，如履約保證金，安全保證金，文明施工保證金，質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金等等，且保證金到期時間十分漫長，這是施工企業(yè)應(yīng)收帳款高企的重要原因，而施工企業(yè)在工程履約過程中人工費、材料費和機械費往往需要貨幣資金全額支付，保證金對資金的凍結(jié)進一步加重了企業(yè)資金流的緊張，造成企業(yè)帳面有流動資產(chǎn)但無法使用的尷尬局面。施工企業(yè)應(yīng)積極與投資方進行談判，在合同中去除不符合政策規(guī)定的保證金項目，盡可能以銀行保函的形式替代各類保證金，從根本上降低企業(yè)的應(yīng)收帳款水平，

另外在合同簽訂細(xì)節(jié)上，必須明確工程價款付款時間、延期付款的具體違約責(zé)任等，且要求施工方業(yè)務(wù)部門熟悉合同條款，把握合同預(yù)付款、工程進度款、工程保證金的支付條件和時間，一時支付條件具備，業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極向業(yè)主方申請相關(guān)款項的支付，這也是降低應(yīng)收帳款的重要方法。

做好施工企業(yè)履約過程中的應(yīng)收帳款管控

在施工企業(yè)承包工程的建設(shè)期間，我們應(yīng)加強應(yīng)收帳款的管控，施工單位要按照完成的工程量以及事前簽訂的合同及時向業(yè)主單位辦理工程價款結(jié)算。定期了解債務(wù)人的償債能力以及拖欠工程款項的原因，并根據(jù)不同的原因采取相應(yīng)的措施。

對債務(wù)人因暫時性資金周轉(zhuǎn)不暢而不能按期支付工程款的，應(yīng)積極與業(yè)主方進行協(xié)商，采取金融手段解決問題，如通過銀行應(yīng)收帳款保理業(yè)務(wù)來融通資金，應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，從而加快資金周轉(zhuǎn)。由于采取應(yīng)收帳款保理是由業(yè)主方流動性不足造成的，施工方應(yīng)與業(yè)主方約定保理費用由業(yè)主方承擔(dān)，從而即保證了工程運轉(zhuǎn)的資金問題，又解決了業(yè)主方流動性不足帶來的停工風(fēng)險，且不會給工程建設(shè)造成大的損失。

對業(yè)主方失去償債能力而惡意拖欠工程款的，施工方要放棄不切實際的幻想，積極通過法律途徑來維護來自身權(quán)益，并成立工程索賠領(lǐng)導(dǎo)小組，工程部和經(jīng)管部要做好索賠基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作，及時完善索賠手續(xù)，并聘請專業(yè)律師做為法律顧問，最大限度的減少自身的損失，對施工方的外部債務(wù)，應(yīng)按民工工資、稅金、其他債務(wù)的順序進行償還，做好維穩(wěn)工作。

做好已完工程的應(yīng)收帳款回收工作

根據(jù)合同約定，業(yè)主方會在工程結(jié)算價款中扣留一定的質(zhì)量保證金，并約定在合同質(zhì)保期到后進行支付，有的達(dá)到工程結(jié)算價款的5%，且質(zhì)保期長達(dá)兩年，用于保證工程在責(zé)任期內(nèi)出現(xiàn)缺陷時進行維修。因該原因形成的應(yīng)收帳款往往占了施工企業(yè)應(yīng)收帳款的絕大部分，這就必須設(shè)置專門機構(gòu)，例如“應(yīng)收帳款回收領(lǐng)導(dǎo)小組”，由應(yīng)收帳款指定的負(fù)責(zé)人進行管理。同時，我們應(yīng)積極利用國家出臺的相關(guān)文件辦法，爭取提前回攏貨幣資金，如國務(wù)院文件“關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知”（國辦發(fā)〔2016〕49號）中規(guī)定，在工程項目竣工前，已經(jīng)繳納履約保證金的，建設(shè)單位不得同時預(yù)留工程質(zhì)量保證金，因大部分施工企業(yè)已提供了履約保函，施工方可要求業(yè)主方退還保除的質(zhì)量保證金，我們該充分利用該“尚方寶劍”與業(yè)主方進行談判，另外根據(jù)國家住建部文件“關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知”（建質(zhì)[2017]138號）中規(guī)定，保證金總預(yù)留比例不得高于工程價款結(jié)算部額的3%，對于業(yè)主方超扣的預(yù)留保證金，施工方可以積極要求返還，從而降低應(yīng)收帳款對施工企業(yè)的資金占用。

加強應(yīng)收賬款核銷的制度化管理

施工企業(yè)應(yīng)按會計穩(wěn)健性原則，積極建立應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備金制度。定期對應(yīng)收賬款進行檢查，確定應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險，對符合壞賬損失條件的應(yīng)收賬款進行整理上報審批，然后核銷。建立應(yīng)收賬款管理考核和責(zé)任追究機制。認(rèn)真落實應(yīng)收賬款終身制，建立和完善責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任制。將項目負(fù)責(zé)人年薪制與應(yīng)收帳款終身制掛鉤，約定年薪預(yù)留的風(fēng)險抵押金必須在其責(zé)任期內(nèi)應(yīng)收帳款全部到位后才能支付，從而從根本上調(diào)動項目責(zé)任人收回應(yīng)收帳款的積極性，規(guī)避壞帳損失的發(fā)生。

當(dāng)前建筑施工企業(yè)面臨的應(yīng)收帳款回收任務(wù)十分艱巨，有的是歷史原因造成的，有的是工作沒做到位造成的，我們要對企業(yè)應(yīng)收帳款的狀況進行認(rèn)真梳理，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持及相關(guān)部門的合作下，對施工企業(yè)應(yīng)收帳款采取全方面、全過程的控制，將建筑施工企業(yè)的風(fēng)險控制在適度、合理的范圍，消除企業(yè)發(fā)展存在的隱患。

[1]胡霞.論建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理 中小企業(yè)管理與科技，2012

[2]張敏.淺談施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 中華民居（下旬刊） 2014

姓名：劉江；性別：男；出生年月：1975年9月2日；工作單位：中國水利水電第七工程局有限公司；研究方向：財會論文 應(yīng)收帳款管控；籍貫：四川省犍為縣