劉詠詩

摘 要：內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的關(guān)鍵，事業(yè)單位科學(xué)合理地應(yīng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有效地保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，不僅能夠有效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效率，而且能夠更好地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)踐工作中雖然相關(guān)事業(yè)單位建立了一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是仍然存在內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、執(zhí)行力不夠、監(jiān)管不到位等問題，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重中之重。本文就事業(yè)單位內(nèi)部控制制度相關(guān)問題以及改進(jìn)建議展開論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也相應(yīng)地得到了深入的發(fā)展和應(yīng)用，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和工作也應(yīng)該緊跟時(shí)代步伐。然而在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展過程中，事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了我國事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。雖然事業(yè)單位為了確保資產(chǎn)的安全性和可靠性采取了一系列的內(nèi)部控制措施，但同時(shí)事業(yè)單位的內(nèi)控制度也暴露出一系列的問題。因此，解決事業(yè)單位內(nèi)控制度的不足，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作至關(guān)重要，完善內(nèi)控機(jī)制關(guān)乎事業(yè)單位的未來，必須給予充分的重視。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開展的核心，合理運(yùn)用事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位本身和其他部門都具有重要意義。首先，全面實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的完整性、可靠性、真實(shí)性，有效的優(yōu)化財(cái)務(wù)工作的治理、管理等相關(guān)工作，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作效率，進(jìn)而全面的實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作管理現(xiàn)代化以及經(jīng)濟(jì)效益的最大化；其次，可以有效的提升事業(yè)單位的自我約束以及保護(hù)能力，有利于事業(yè)單位自身管理制度的創(chuàng)新，促進(jìn)事業(yè)單位有效長足發(fā)展，幫助事業(yè)單位在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地；最后，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以更好地避免事業(yè)單位內(nèi)部的浪費(fèi)現(xiàn)象，使事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全得到更有力的保障。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（1）事業(yè)單位缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。為了保證事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全，我國事業(yè)單位都建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是大部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性以及有效性。沒有完善的內(nèi)部控制制度主要?dú)w因于事業(yè)單位管理層的不重視，在內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的過程中缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，沒有形成全面有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，缺乏科學(xué)有力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度框架。沒有合理完善的內(nèi)部控制制度，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員無章可循，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展。

（2）缺乏有效的內(nèi)部控制制度執(zhí)行機(jī)制。盡管大部分事業(yè)單位制定了內(nèi)部控制制度，但是我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員沒有足夠重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度的執(zhí)行，把內(nèi)控制度當(dāng)成“一紙空文”，在執(zhí)行過程中存在“走過場”的現(xiàn)象，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并沒有得到有效實(shí)施。財(cái)務(wù)人員在日常工作中不嚴(yán)謹(jǐn)，一味追求速度，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降的情況。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)淺薄，涉及領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)方面，存在不敢說、不敢管的現(xiàn)象，對(duì)于熟人的報(bào)銷工作，則存在通融不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，并沒有真正意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，影響了事業(yè)單位正常的內(nèi)控制度的執(zhí)行。

（3）缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部控制的施行過程中，相關(guān)內(nèi)部控制人員在其實(shí)際工作中為了個(gè)人私利，進(jìn)行了一些違反相關(guān)規(guī)定的操作，使事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全遭受損失。事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)人員違反內(nèi)控制度的行為并沒有得到相應(yīng)監(jiān)督和懲罰，是事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制不能順利實(shí)行的重要原因。沒有監(jiān)督就沒有約束，缺乏有限的監(jiān)管機(jī)制不利于財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)的養(yǎng)成，更不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)和貫徹執(zhí)行。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（1）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。制度是管理的基礎(chǔ)，要把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作做好，必須把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作關(guān)進(jìn)制度的“籠子”。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作良好開展的基礎(chǔ)和保障，內(nèi)控機(jī)制科學(xué)合理才能保證財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，讓財(cái)務(wù)人員有章可循。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策，結(jié)合單位的實(shí)際情況，建立全面合理的內(nèi)部控制制度，及時(shí)整改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行及時(shí)到位的財(cái)務(wù)管理。首先，設(shè)立預(yù)防機(jī)制，在財(cái)務(wù)工作中防微杜漸，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的流程為核心，堅(jiān)決制止違法違規(guī)行為；其次，建立約束機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的行為必須進(jìn)行約束管理，對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和工作流程均要有完整合理的機(jī)制，以形成約束效應(yīng)，制約財(cái)務(wù)工作人員的行為；最后，明確分工機(jī)制，劃分財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)，明確每一位財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行提供保障。

（2）提高事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)。思想是一切工作的行動(dòng)指南，只有財(cái)務(wù)相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)提高，才能推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的順利開展。首先，提高事業(yè)單位管理人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有管理層內(nèi)控意識(shí)提高了，才能帶動(dòng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要有前瞻性，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，從而制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度；其次，提高財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控意識(shí)。管理人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的相關(guān)宣傳工作，提高事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。使財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，了解內(nèi)部控制管理工作中的違法行為和相應(yīng)的處罰措施，自覺提高內(nèi)部控制工作的效率與質(zhì)量，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)成事業(yè)單位共同的責(zé)任和目標(biāo)；最后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)要與時(shí)俱進(jìn)，事業(yè)單位可以結(jié)合最新的經(jīng)濟(jì)形勢和國家政策，采取培訓(xùn)、講座等形式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)不斷更新。在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任感，提高其遵守相關(guān)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度的自覺性。

（3）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管。監(jiān)督是制度是否執(zhí)行的有效檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，必須同時(shí)建立科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)工作來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的監(jiān)管。首先，內(nèi)審人員應(yīng)該注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的警示作用，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的問責(zé)機(jī)制，做到預(yù)防為主；其次，內(nèi)審人員必須熟悉內(nèi)控機(jī)制的整個(gè)流程以及容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，避免工作中出現(xiàn)疏漏之處，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，應(yīng)根據(jù)監(jiān)督制度尋求解決辦法，給予相應(yīng)處罰。監(jiān)督不是“走過場”，必須加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督的廣度和深度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)；最后，注重監(jiān)督方法的創(chuàng)新，重視強(qiáng)化技術(shù)管理。在審計(jì)工作中，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審計(jì)原則，而且要不斷注重監(jiān)督方法的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)，高效的完成內(nèi)部審計(jì)工作。事業(yè)單位內(nèi)部科學(xué)合理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不僅能夠有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的工作，保證各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以落實(shí)，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私、盜取公共財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象，而且還能有效地將管理和監(jiān)督工作統(tǒng)一起來，為事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全提供有力保障。

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（責(zé)任編輯：郭中清）