張翠芳

摘要：本文闡述了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，介紹了影響建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的原因，最 后提高建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理水平的一些措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管理；措施

管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

從一般意義上來(lái)講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶(hù)收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過(guò)程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，其中包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對(duì)性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

一、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

（一）一味追求產(chǎn)值，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)為了資質(zhì)升級(jí)和保住現(xiàn)有特級(jí)、一級(jí)總承包資質(zhì)及完成利潤(rùn)目標(biāo)，對(duì)擬承接的工程項(xiàng)目和發(fā)包方建設(shè)資金來(lái)源沒(méi)有專(zhuān)門(mén)進(jìn)行考察，對(duì)財(cái)務(wù)可行性沒(méi)有系統(tǒng)分析就參加工程招投標(biāo)，中標(biāo)后對(duì)施工合同條款沒(méi)有細(xì)致研究就盲目施工造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回，增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善

由于建筑項(xiàng)目是滾動(dòng)進(jìn)行的，老項(xiàng)目尚未完工新項(xiàng)目就已經(jīng)啟動(dòng)了，其中大部分項(xiàng)目是要墊資的，造成應(yīng)收賬款逐年增加，又沒(méi)有有效的制度、流程保證清收的質(zhì)量，應(yīng)收賬款常年掛賬和積欠，造成資金周轉(zhuǎn)效率低下。甚至有的建筑企業(yè)對(duì)管理層的績(jī)效考核主要是和承接工程量的多少直接掛鉤的，使建筑企業(yè)盲目搶占市場(chǎng)，較少考慮發(fā)包方的信用風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于建筑企業(yè)而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理就是識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的程序。按照風(fēng)險(xiǎn)管理的思路，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，貫穿于工程項(xiàng)目承接前、施工中、完工后的全過(guò)程，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。

（一）建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程

收集應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息。風(fēng)險(xiǎn)管理流程的第一步要廣泛地、持續(xù)不斷地收集與潛在客戶(hù)和建筑市場(chǎng)相關(guān)的內(nèi)外部各種信息，并把收集初始信息的職責(zé)落實(shí)到企業(yè)的行政部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、預(yù)算部、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、工程部等職能部門(mén)。在承接工程前應(yīng)該對(duì)潛在的下游客戶(hù)進(jìn)行調(diào)查分析，以發(fā)現(xiàn)潛在客戶(hù)不能按期支付工程款的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。具體來(lái)說(shuō)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素大致有潛在客戶(hù)是否具有不良信用記錄和失信記錄、潛在客戶(hù)現(xiàn)金流量是否正常、潛在客戶(hù)是否經(jīng)營(yíng)不善無(wú)法支付工程款、潛在客戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否受到宏觀經(jīng)濟(jì)影響、交易雙方是否可能產(chǎn)生合同糾紛、潛在客戶(hù)有意占用應(yīng)付工程款、潛在客戶(hù)蓄意商業(yè)欺詐等。

（二）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度并加強(qiáng)結(jié)算流程控制

第一，企業(yè)應(yīng)該明確以工程項(xiàng)目部為應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)，對(duì)應(yīng)收賬款的回款承擔(dān)第一責(zé)任，從而加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制管理。第二，對(duì)客戶(hù)的性質(zhì)、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等方面進(jìn)行資信調(diào)查和內(nèi)部準(zhǔn)入評(píng)級(jí)。第三，與發(fā)包方共同設(shè)置封閉回款賬戶(hù)以防止工程款被坐支、貪污、挪用的現(xiàn)象。第四，因項(xiàng)目中期施工是企業(yè)投入人力、物力、財(cái)力最集中的階段，項(xiàng)目部應(yīng)該積極聯(lián)系和配合發(fā)包方、監(jiān)理方、造價(jià)審計(jì)部門(mén)根據(jù)施工合同的結(jié)算進(jìn)度對(duì)已完工程量的核量及工程簽證工作，積極組織單項(xiàng)工程驗(yàn)收，達(dá)到結(jié)算條件后應(yīng)抓緊向發(fā)包建設(shè)方報(bào)量和工程進(jìn)度結(jié)算工作，推進(jìn)結(jié)算效率。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常財(cái)務(wù)管理及內(nèi)審監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，首先應(yīng)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式，根據(jù)企業(yè)核算要求的不同，可以采用項(xiàng)目部獨(dú)立核算并由總部并表核算模式，也可以采用項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算由總部直接負(fù)責(zé)，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室僅只作為報(bào)賬單位模式。其次，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶(hù)，詳細(xì)記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的計(jì)價(jià)依據(jù)、時(shí)間、合同實(shí)施情況、增減變動(dòng)情況，并做好賬齡分析。同時(shí)，審計(jì)部應(yīng)通過(guò)定期檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對(duì)照施工合同、工程簽證、預(yù)結(jié)算單、審計(jì)報(bào)告、請(qǐng)款單、分包合同等內(nèi)外部工程資料檢查有無(wú)應(yīng)收賬款異?，F(xiàn)象、有無(wú)結(jié)算差錯(cuò)、有無(wú)玩忽職守和舞弊等情況，并提出合理化建議。

（四）制定合理的收賬政策

收賬政策是應(yīng)收賬款事后管理的重要環(huán)節(jié)，恰當(dāng)?shù)氖召~政策能以較低的管理費(fèi)用取得較好的收賬效果。企業(yè)可通過(guò)前期風(fēng)險(xiǎn)信息收集和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)客戶(hù)劃分不同的信用等級(jí)，對(duì)于A級(jí)信用客戶(hù)應(yīng)選擇寬松的收賬政策，主要以聯(lián)系函及電話(huà)催收為主；對(duì)B級(jí)信用客戶(hù)應(yīng)采用較嚴(yán)格的收賬政策，可考慮派出專(zhuān)人進(jìn)行督促，訂立還款計(jì)劃及時(shí)收回應(yīng)收賬款，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；對(duì)C級(jí)信用客戶(hù)及逾期一年以上的應(yīng)收賬款客戶(hù)應(yīng)借助法律訴訟、以物抵債、財(cái)產(chǎn)保全等手?jǐn)嗵岣咂髽I(yè)的收賬效果，這也可以對(duì)其他潛在違約客戶(hù)起到警示作用。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，具體分析各應(yīng)收賬款的性質(zhì)、金額、賬齡、發(fā)包方的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況等因素，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，有效化解企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)壞賬損失。

三、結(jié)論

我國(guó)建筑企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的問(wèn)題和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定適宜本企業(yè)的應(yīng)收賬款管理流程和應(yīng)對(duì)措施，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理規(guī)劃，做到事前、事中、事后全方位、多角度管控，將風(fēng)險(xiǎn)降低在可接受范圍內(nèi)，才能使建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的絕對(duì)值和相對(duì)值保持在一個(gè)合理可控的水平上，才能更好地利用資金促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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