陳同哲

摘要：信息技術(shù)與經(jīng)濟社會的交融引發(fā)了數(shù)據(jù)的爆炸式增長，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為經(jīng)濟社會各行各業(yè)抓住機遇、預(yù)測未來、革新弊端、提高效率的重要資源。電子商務(wù)出現(xiàn)后，實體企業(yè)受到了較大的沖擊，“互聯(lián)網(wǎng) +”行業(yè)成為了未來發(fā)展的趨勢，在大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng) +”、云計算等信息技術(shù)，被廣泛運用到經(jīng)濟、社會、政治領(lǐng)域時，審計工作也面臨著技術(shù)手段、思維方式、制度建設(shè)等挑戰(zhàn)。而在大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng) +”背景下，審計信息化還屬于新的研究領(lǐng)域，需要廣大研究學(xué)者對該領(lǐng)域進行深入研究，以加強審計在大數(shù)據(jù)時代的政府監(jiān)督職能。本文以大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”為背景，對審計信息化工作進行了研究，以期研究結(jié)論能為審計的信息化工作提供一定的指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”；大數(shù)據(jù)；審計；信息化

中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.29.065

1前言

大數(shù)據(jù)是信息化社會發(fā)展到中期后的產(chǎn)物，當(dāng)前“大數(shù)據(jù)”、“云計算”、“互聯(lián)網(wǎng)+”等詞成為了各大財經(jīng)媒體的?？?。但大多數(shù)對于大數(shù)據(jù)還停留在表面認識階段，對于大數(shù)據(jù)如何具體運用到各行各業(yè)還較為陌生。審計是維護國家經(jīng)濟安全的重要監(jiān)督手段，隨著大數(shù)據(jù)的來臨，審計也不可避免地需要進行信息化創(chuàng)新，而面對復(fù)雜專業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計如何與之相結(jié)合，或者如何利用大數(shù)據(jù)來提高審計手段，成為了新時期審計人員亟需關(guān)注的焦點。為了讓讀者更加清晰地了解大數(shù)據(jù)，揭開大數(shù)據(jù)的神秘感與復(fù)雜性，本文先對大數(shù)據(jù)的概念進行了通俗易懂的概述，再針對“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)驅(qū)動下為什么創(chuàng)新審計信息化進行了原因性分析，并對“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)背景下的審計信息化工作所面臨的難點進行了分析，本著發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的思路，從而最終提出了針對性的解決措施。

2大數(shù)據(jù)概述

關(guān)于大數(shù)據(jù)的定義，麥肯錫全球研究所對其進行了如下表述：一種規(guī)模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和價值密度低四大特征。對大數(shù)據(jù)進行深刻的認識，以及了解其具體有什么作用，通過對概念的理解，難以有所立體的體會，下面本文舉一個大數(shù)據(jù)的運用性例子，來了解大數(shù)據(jù)的相關(guān)作用。

大數(shù)據(jù)的核心功能在于預(yù)測，而這個核心功能如何挖掘，并確保預(yù)測結(jié)果的準確性，需要專業(yè)的大數(shù)據(jù)人才將數(shù)據(jù)進行采集與整理，并集合相關(guān)的專業(yè)人才對數(shù)據(jù)進行分類與分析，從而得出相應(yīng)的預(yù)測結(jié)果。例如，現(xiàn)在學(xué)校的學(xué)生消費模式全部采取一卡通的模式，學(xué)生持有一卡通能夠在學(xué)校食堂進行消費，學(xué)生一卡通消費的金額與時間，在相關(guān)的信息系統(tǒng)里面均有準確的記錄。大數(shù)據(jù)研究人員可以將學(xué)生的消費數(shù)據(jù)進行提取，而對消費大數(shù)據(jù)中錯過消費高峰，在十點至十一點左右吃早飯，或在下午一點到下午四點左右吃中飯，在晚上八點到十點左右吃晚飯的，可以通過這些大數(shù)據(jù)來了解這群學(xué)生的心理特點，結(jié)合心理測試或者問卷調(diào)查等方式，來了解這群學(xué)生是否性格孤僻等，從而準確地幫助學(xué)校輔導(dǎo)員提前針對學(xué)生的問題，為他們建立配套的心理輔導(dǎo)，提前幫助學(xué)生疏導(dǎo)心理問題，避免學(xué)生出現(xiàn)思想抑郁，走向行為極端。這就是大數(shù)據(jù)的預(yù)測功能，而其結(jié)合審計則也能體現(xiàn)出審計中的預(yù)測與風(fēng)險防范功能，從而保障審計的核心作用。

3“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)驅(qū)動下創(chuàng)新審計信息化的原因

3.1各行業(yè)數(shù)據(jù)海量增加，迫使審計創(chuàng)新信息化

當(dāng)前，各行各業(yè)的工作模式大多已進入信息化階段，職工日常的工作設(shè)備、信息的傳遞、日常的管理均采用信息化設(shè)備和電子設(shè)備，信息化工作模式使得組織的重要信息都儲存在了信息化設(shè)備中，同時，海量的信息數(shù)據(jù)使得組織的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等均以超容量的形式出現(xiàn)，尤其是金融行業(yè)、 IT行業(yè)、 電力行業(yè) 等。在面對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，人工審計既會降低效率，也會使得審計結(jié)果難以精確化，從而亟需審計人員具備解決大數(shù)據(jù)存儲、分析以及運用的技術(shù)。信息革命在帶動了各行各業(yè)的工作模式不斷革新的情況下，審計也不得不與時俱進地同步革新，進入信息化階段，并不斷隨著信息技術(shù)的深入而不斷創(chuàng)新。

3.2會計工作全面電算化，促使審計創(chuàng)新信息化

審計與會計之間有著不可分割的血緣關(guān)系。審計工作中對財務(wù)活動的監(jiān)督渠道主要取決于組織的會計信息。傳統(tǒng)手工模式的會計統(tǒng)計與核算工作，使得會計信息存在不同程度的主觀性失真或客觀性失真，這些缺乏權(quán)威的會計信息既會使得組織管理者難以參照這些信息進行準確的財務(wù)決策，又會使得組織的審計監(jiān)督難以發(fā)揮有效的約束作用?；谶@些問題，會計進入了電算化階段，會計工作的無紙化使得組織的財務(wù)信息被記錄在網(wǎng)絡(luò)平臺上，同時，隨著財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)的普及，組織的一切財務(wù)活動需要在監(jiān)督系統(tǒng)中進行，各項財務(wù)憑證、合同信息、經(jīng)費經(jīng)手人、發(fā)票信息、明細賬目等均以電子版本儲存在信息系統(tǒng)中。這些重要的審計材料信息化后，審計工作也必須進入信息化，才能確保審計材料被準確無誤地收集、整理與分析 。

3.3各部門實現(xiàn)信息共享，促使審計創(chuàng)新信息化

大數(shù)據(jù)時代信息的爆炸式產(chǎn)生，使得數(shù)據(jù)成為推動組織抓住先機，快速發(fā)展的重要因素?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中指出，要加快推進審計信息化建設(shè)，促進有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。國家的相關(guān)政策為在信息化時代的審計工作指明了發(fā)展道路，信息共享能夠有效地幫助審計機關(guān)收集審計材料，實時了解各被審計單位的財務(wù)動向，更準確地挖掘各被審計單位中所隱藏的財務(wù)信息等。而信息共享會產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息作為審計工作中的重要材料，需要審計人員能夠創(chuàng)新電子審計技術(shù)、創(chuàng)新計算機信息系統(tǒng)等，來提高審計效率和審計質(zhì)量。

4“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)驅(qū)動下審計信息化存在的難點

4.1大數(shù)據(jù)技術(shù)復(fù)雜，審計人員難掌握endprint

大數(shù)據(jù)挖掘與解讀是計算機專業(yè)大類中的一門專業(yè)性技術(shù)。當(dāng)前，我國的審計人員主要為會計大類的專業(yè)性人才，而會計與計算機技術(shù)之間還存在跨學(xué)科性問題，因此，我國的審計人員在精于審計專業(yè)知識時，卻對計算機專業(yè)知識掌握不足。大數(shù)據(jù)融入審計工作，首先在數(shù)據(jù)的存儲方面，便存在諸多冗余信息和無效信息對有效信息進行干擾，審計人員需要耗費較多的時間將無效信息和冗余信息進行剔除，而這個剔除的過程不僅工作量較大，而且容易信息識別錯誤，導(dǎo)致信息篩選疏于精確性。其次，數(shù)據(jù)在處理的過程中也十分復(fù)雜，大數(shù)據(jù)本身具有多重空間、多重結(jié)構(gòu)和多重實體的特性，審計人員在面對十分專業(yè)的信息數(shù)據(jù)時，對其語義進行分析與解讀存在較大的難度，難以將專業(yè)語言轉(zhuǎn)換成簡單易懂的日常性語言。最后，大數(shù)據(jù)所采用的信息系統(tǒng)或其他理論分析工具，所分析出來的預(yù)測性結(jié)果屬于計算機專業(yè)語言，對于審計人員這個非計算機專業(yè)畢業(yè)的人群來說，難以準確地理解這些晦澀難懂的計算機語言。

4.2審計知識頻更新 ，審計人員難適應(yīng)

信息時代后，審計工作從傳統(tǒng)的手工審計模式進入到信息化審計階段，但是這種信息化審計從本質(zhì)上來講，只是將審計的工作效率進行了提高，并沒有給審計灌輸新的知識和新的要求。大數(shù)據(jù)時代后，審計工作不再局限在原有的審計方法和審計技術(shù)中，而是出現(xiàn)了新的云審計模式，云審計模式要求審計人員懂得運用云計算技術(shù)，將儲存在“云端”的各種海量數(shù)據(jù)與信息，進行處理與分析，從而得出相應(yīng)的審計結(jié)果。而這種云計算審計模式對于一直處于傳統(tǒng)審計模式中的審計人員來說，則存在一定的學(xué)習(xí)難度。同時，各種審計平臺和現(xiàn)代化的信息管理平臺中所體現(xiàn)出來的不斷更新的信息化知識，也使得審計人員在面對這種全新的平臺時，難以及時完全適應(yīng)，從而造成審計資源的浪費，以及審計結(jié)果的非權(quán)威性，給審計工作帶來一定的阻礙。

4.3審計難度跨越強，復(fù)合型人才緊缺

上文中表述過大數(shù)據(jù)時代的審計工作是跨學(xué)科性審計，審計人員不僅要具備十分扎實的傳統(tǒng)的審計學(xué)知識，還需要具備一定的大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)等知識，通常情況下，傳統(tǒng)的審計人員主要具備十分扎實的傳統(tǒng)的審計學(xué)知識，對云計算技術(shù)和大數(shù)據(jù)等了解甚少，而高校中對于審計專業(yè)的課程設(shè)置，也缺少對云計算等知識的傳授，新生代審計人員中所具備審計知識和大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)等知識的復(fù)合型人才也較少。在面對以強勢力量迅速成為各行各業(yè)發(fā)展的主要素之一的大數(shù)據(jù)，缺乏復(fù)合型審計人才成為了“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)時代下，創(chuàng)新審計信息化的難點之一 。

4.4審計理念較落后，與新理念有差距

支持審計工作制定科學(xué)的審計流程、采用合理的審計手段、取得權(quán)威性審計結(jié)果，取決于先進完善的審計理念。長期以來，我國的審計手段都處于低信息化水平階段，審計理念在于審查被審計單位是否存在瀆職舞弊等行為，多以事后總結(jié)與追責(zé)為審計目的。而其審計對象也主要是對被審計單位的小數(shù)據(jù)量進行因果分析。這種傳統(tǒng)的審計理念、審計模式在面對海量數(shù)據(jù)時，不僅難以對復(fù)雜難辨的海量數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)性和因果性分析，而且會極大地加大審計人員的審計工作量。在“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)融入審計工作的時代下，審計工作的開展從理念上轉(zhuǎn)變事后總結(jié)追責(zé)和靜態(tài)審計的觀念，以事前預(yù)警、事中控制、動態(tài)化審計、遠程審計的模式，再積極學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)，將復(fù)雜多變的海量數(shù)據(jù)變成約束被審計單位瀆職舞弊的事前控制手段。

4.5審計組織較傳統(tǒng) ，與新要求不配套

傳統(tǒng)的審計組織以審計項目為對象進行人員的分配，一般采取單獨派遣一個或兩個審計人員負責(zé)某個審計項目。這種審計模式在面對小數(shù)據(jù)量時存在一定的合理性，但是在面對海量的大數(shù)據(jù)審計對象時，一個或兩個審計人員負責(zé)一個大數(shù)據(jù)項目顯然無法勝任種類繁多、數(shù)據(jù)復(fù)雜、數(shù)據(jù)量巨大的審計工作。面對大數(shù)據(jù)時代審計工作的繁雜任務(wù)，大數(shù)據(jù)時代的審計組織需要調(diào)動整個審計系統(tǒng)全面參與，以大團隊的模式參與大數(shù)據(jù)審計工作，并在審計過程中積極聯(lián)系各科室，建立各科室之間的聯(lián)動機制，優(yōu)化審計資源配置，才能完成大規(guī)模的復(fù)雜性審計項目。

5“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)驅(qū)動下創(chuàng)新審計信息化措施分析

5.1轉(zhuǎn)變審計理念，建立大數(shù)據(jù)審計思維

大數(shù)據(jù)時代的審計工作，審計人員所面臨的材料信息不再是傳統(tǒng)的手工制憑證、報表和財務(wù)賬目，也不再是小數(shù)據(jù)的審計規(guī)模，而是海量的電子材料和模糊性的計算機語言信息，這些大數(shù)據(jù)的審計特征使得審計人員不能再局限在按部就班地采集相應(yīng)的紙質(zhì)材料信息，而是要以大團隊合作的模式，細分審計內(nèi)容，以海量數(shù)據(jù)為核心，在數(shù)據(jù)的分析指導(dǎo)下，結(jié)合現(xiàn)場核查來完成相應(yīng)的審計任務(wù)。同時，摒棄小數(shù)據(jù)量因果分析的思維，來從多維度、多重結(jié)構(gòu)、多重空間中將數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性進行深挖，將數(shù)據(jù)中所隱含的部門與部門之間的關(guān)系、上面與下面之間的關(guān)系等進行深入探索，通過對數(shù)據(jù)深加工，找出數(shù)據(jù)中所體現(xiàn)的潛在規(guī)律，從而順藤摸瓜找出規(guī)律中所表現(xiàn)出來的審計問題。例如通過對學(xué)校學(xué)生的繳費情況與畢業(yè)證發(fā)放情況的關(guān)聯(lián)性相分析，發(fā)現(xiàn)有學(xué)生未繳費卻領(lǐng)取了畢業(yè)證，從而順藤摸瓜地發(fā)現(xiàn)了學(xué)校存在的貪污案。 進而實現(xiàn)大數(shù)據(jù)了審計的預(yù)測功能和事前、事中、事后控制功能。

5.2建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺

“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)驅(qū)動下，審計信息化必然離不開完善的信息化基礎(chǔ)硬件設(shè)施。要創(chuàng)新審計信息化，首先需要在組織內(nèi)部按照大數(shù)據(jù)技術(shù)的標準和要求構(gòu)建審計專用網(wǎng)絡(luò)、審計專網(wǎng)互聯(lián)路由器、防火墻、計算機設(shè)備、服務(wù)器以及配套的應(yīng)用軟件等。讓這些性能穩(wěn)定、安全可靠的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備確保審計工作無障礙高效運轉(zhuǎn)。其次，以審計工作為核心，圍繞審計工作建立相應(yīng)的配套設(shè)施，一是建立審計職能中心，根據(jù)審計項目合理分配審計資源，構(gòu)建審計流程，選擇審計手段，確定審計進程，監(jiān)督審計質(zhì)量，評價審計結(jié)果，給予工作意見等。二是建立審計數(shù)據(jù)庫，根據(jù)組織所負責(zé)的審計項目，按照種類進行分類，再將不同門類的數(shù)據(jù)存入相對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫中，按照系統(tǒng)中的相關(guān)程序完成數(shù)據(jù)的積累工作。三是建立信息共享中心 ，根據(jù)組織的審計要求聯(lián)合各相關(guān)部門，在信息平臺上建立信息共享專區(qū)，各相關(guān)部門根據(jù)權(quán)限讀取相應(yīng)數(shù)據(jù)信息。四是建立經(jīng)驗共享中心，根據(jù)所搜集的數(shù)據(jù)庫中的信息，采用信息系統(tǒng)進行審計工作的模擬，并根據(jù)模擬情況提出相應(yīng)的經(jīng)驗分享和智慧錦囊。五是建立移動辦公平臺，建立安全可靠的移動客戶端系統(tǒng)，讓審計人員外出實地核查時能及時進行安全穩(wěn)定的移動化辦公。endprint

5.3加強教育培訓(xùn)，打造復(fù)合型審計隊伍

“ 互聯(lián)網(wǎng)+ ”、大數(shù)據(jù)驅(qū)動下，審計工作要創(chuàng)新信息化，要不斷契合大型復(fù)雜的審計項目的審計要求，必須要有專業(yè)的復(fù)合型審計隊伍才能勝任。審計隊伍對于審計專業(yè)知識通常掌握較為扎實，因此，對審計隊伍的教育培訓(xùn)，主要體現(xiàn)在云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等計算機技術(shù)方面。對于這些信息技術(shù)的培訓(xùn)可采取多管齊下的方式，如單位集體組織審計人員對云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)如何融入審計工作的方法進行培訓(xùn)，在集中與分散相結(jié)合的方式下，讓審計人員數(shù)量掌握審計工作中常用的大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)；或者單位還可以與高校聯(lián)合合作，鼓勵審計人員進入高校在職進修，在高校專業(yè)教師的教育下，積極掌握大數(shù)據(jù)與云計算機技術(shù)；或者單位可以鼓勵審計人員利用業(yè)余時間進行遠程學(xué)習(xí)或自學(xué)等，來不斷提高自身所掌握的大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)， 從而使自身成為大數(shù)據(jù)時代亟需的復(fù)合型審計人才。

5.4強化制度建設(shè)，完善大數(shù)據(jù)審計標準

大數(shù)據(jù)審計目前還處于初步發(fā)展階段，對于復(fù)雜多變的大數(shù)據(jù)審計工作，還存在一些不確定性，相關(guān)法律法規(guī)在該方面的建設(shè)也存在不完善之處。對于大數(shù)據(jù)背景下的審計工作，一是要不斷研究審計工作中所出現(xiàn)的問題，并針對問題不斷地改進和提高數(shù)據(jù)式審計水平；二是定期開展數(shù)據(jù)式審計的研究工作，對數(shù)據(jù)式審計中所存在的審計方法、審計理論、大數(shù)據(jù)分析方法等進行理論式研究，不斷以理論推進數(shù)據(jù)式審計實踐水平的提升；三是不斷根據(jù)大數(shù)據(jù)審計的實踐情況，逐步制定大數(shù)據(jù)審計的標準和制度流程，讓大數(shù)據(jù)審計朝向更加規(guī)范成熟的步伐邁進。

6結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的來臨是信息時代發(fā)展的必然結(jié)果，信息的爆炸式增長，讓人們意識到數(shù)據(jù)中所蘊含的重要信息和信息中所蘊含的潛在規(guī)律。各行各業(yè)在不斷融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，以提高自身的管理水平及不斷地勝任大規(guī)模復(fù)雜的工程，作為國家監(jiān)督職能的審計工作也必須與時俱進，積極融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，這既是審計監(jiān)督的要求，也是被審計項目趨向大型復(fù)雜化的要求。面對宏觀與微觀的雙重要求，審計信息化在大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”的驅(qū)動下，以人才建設(shè)、制度建設(shè)、設(shè)施建設(shè)等方面從初步正向成熟前進。

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