賈昊琳

【摘 要】企業(yè)不僅是經(jīng)濟活動的主要參與主體，還是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，面對全新的發(fā)展形勢及經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)需要不斷改進自身內(nèi)部管理質(zhì)量，從而最大程度適應發(fā)展需要。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，針對內(nèi)部控制建設(shè)等方面存在的問題提出對策，旨在推進企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，更好地防控風險提供幫助。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；對策

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營風險的有效工具，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力保證。提高內(nèi)控管理效率，可幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營或財務(wù)風險，使企業(yè)及時采取必要措施，對風險因素進行規(guī)避?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》已發(fā)布近十年，不少企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和實施為其風險防范、經(jīng)營管理高效提供了有力保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計構(gòu)建不到位

原因一：部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，監(jiān)督機制不健全，權(quán)責分配不合理，辦事過程中沒有規(guī)矩可遵照，沒有流程做指引，職能交叉或缺失，推諉扯皮、簡單隨意等慣性行事方式使企業(yè)建立內(nèi)部控制體系缺乏推動力。

原因二：一些企業(yè)存在建立內(nèi)部控制體系成本高、成效不高，沒有建立內(nèi)控體系經(jīng)營也不錯，制度太多反而影響工作效率等觀念，風險意識不足，不愿投入，使內(nèi)控體系建設(shè)缺乏推動力。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式

原因一：在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，像不相容崗位分離這樣的制度建設(shè)從來不缺乏，缺的是對這個制度的理解與執(zhí)行。即使完成了整個內(nèi)控體系的設(shè)計構(gòu)建，但在內(nèi)部監(jiān)管、制衡機制等內(nèi)控方面工作不到位或機制運行不暢，導致有了規(guī)矩也不遵照、設(shè)計的內(nèi)控流程也無法運行。比如近年來我國持續(xù)加強對國企改革中的內(nèi)控體系建設(shè)指引，各大國企也均建立了較為完善內(nèi)控制度，但國企高管腐敗案仍頻發(fā)。

原因二：由于企業(yè)內(nèi)控制度宣貫不到位，部分企業(yè)管理者和員工自身缺乏風險防控意識，認識不到內(nèi)部控制需要全員參與，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。比如很多企業(yè)認為內(nèi)部控制主要是財務(wù)部門的事，殊不知內(nèi)部控制涉及組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究開發(fā)、擔保業(yè)務(wù)、工程項目、業(yè)務(wù)外包、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等方方面面的內(nèi)容，需要自上而下、全部門、全過程、以及全員參與和執(zhí)行。

3.缺乏內(nèi)控監(jiān)督評價機制。

原因一：缺乏有效監(jiān)督。內(nèi)部控制制度的合理性及科學性，需要實施一定的內(nèi)部監(jiān)督來對其進行檢驗，并對其開展系統(tǒng)性檢査與評價，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行之效果。但是，對于很多企業(yè)而言，在管理體制、方法上存在一定問題，導致內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。在缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制的同時，外部監(jiān)督也比較匱乏，主要表現(xiàn)為形式化，無法發(fā)揮監(jiān)督作用。

原因二：缺乏評價機制。當前部分國企內(nèi)控的設(shè)計和運行均缺乏有效的評價機制，局限于上級的業(yè)績考核，企業(yè)自身對強化和完善內(nèi)控管理制度缺少主動性和動力，造成部分內(nèi)控管理制度失效。企業(yè)的內(nèi)控更多地維系在管理層的素質(zhì)和覺悟上，而不是建立在制度上。企業(yè)內(nèi)部個別領(lǐng)導和部門集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上，企業(yè)的內(nèi)控管理缺少真正獨立的有震懾的監(jiān)督和客觀的風險評價體系。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.充分認識企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

首先，國企的上級機關(guān)和企業(yè)高層應改變依然停留在行政領(lǐng)導管理風格的層面， 全力推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，并在實際運行中，發(fā)揮各組織架構(gòu)的職能；其次企業(yè)應強化宣傳與培訓，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)營造良好的氛圍。其次，應強化內(nèi)部控制專業(yè)隊伍建設(shè)，在培養(yǎng)專業(yè)人才的同時普及全員參與內(nèi)部控制的意識。

2.強化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的舉措

（1）在流程設(shè)計環(huán)節(jié)，應遵循公平公正原則，避免特殊待遇或歧視行為，利用各種控制手段，杜絕企業(yè)經(jīng)營過程中人為干預的可能，使企業(yè)經(jīng)營風險降至最低。

（2）注重跟蹤、分析、評價、考核等事后事項流程化制度的建立，防止制度建設(shè)因為沒有執(zhí)行而最終流于形式。

（3）在建立內(nèi)部控制制度過程中，應結(jié)合企業(yè)原有管理制度，對需要新建、修正、廢止的原有制度及時修訂廢止，防止內(nèi)部控制制度與日常管理制度措施各行其是，最終變成一紙空文。

（4）執(zhí)行力取決于執(zhí)行的人。加強內(nèi)控的目的是為了弱化集權(quán)、人權(quán)對制度的干擾，使良好的制度順暢運行，因此更需要配備較強業(yè)務(wù)素質(zhì)及責任感的人才力量。

3.充分利用信息化手段提升內(nèi)控效率

企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，應貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的全過程，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的即時比對分析，強調(diào)事前、事中的監(jiān)控與預警，而非僅作為事后分析、防范的工具。如將整個業(yè)務(wù)層面控制的13個環(huán)節(jié)嵌入程序設(shè)計，實現(xiàn)全方位全過程的信息化傳遞，實現(xiàn)自動化風險識別與風險評估，進而將人為操縱因素降至最低。同時，在信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，企業(yè)應設(shè)計嚴密的關(guān)鍵控制點，嚴格重要業(yè)務(wù)的訪問權(quán)限管理，嚴格不相容職務(wù)分離管理，禁止用戶賬號交叉操作，防控信息泄露風險。

4.健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制

完善監(jiān)督管理體系和內(nèi)控評價機制，把監(jiān)督滲和評價滲透到企業(yè)工作運營的各個細小環(huán)節(jié)中去，動員全體員工參與內(nèi)部控制體系的實施與監(jiān)督，授權(quán)內(nèi)控評價部門定期開展內(nèi)控評價工作，合理利用評價報告動態(tài)完善內(nèi)控體系，讓權(quán)力在制度允許的范圍內(nèi)行使，使得執(zhí)行者知敬畏、監(jiān)督者秉公心，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的標準化、公開化及透明化。

三、結(jié)語

隨著中國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，中國經(jīng)濟快速發(fā)展，中國企業(yè)國際競爭能力不斷增強，企業(yè)也面臨著更加復雜的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境。作為強化企業(yè)管理、有效降低企業(yè)經(jīng)營風險的企業(yè)內(nèi)部控制體系，貫穿企業(yè)組織構(gòu)架建設(shè)和經(jīng)營管理全過程，為企業(yè)更好地參與市場競爭提供著風險支撐。因此，研究、建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)的必然選擇。

參考文獻：

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