賈昊琳

【摘 要】企業(yè)不僅是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與主體，還是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，面對全新的發(fā)展形勢及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)需要不斷改進(jìn)自身內(nèi)部管理質(zhì)量，從而最大程度適應(yīng)發(fā)展需要。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，針對內(nèi)部控制建設(shè)等方面存在的問題提出對策，旨在推進(jìn)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，更好地防控風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；對策

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效工具，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力保證。提高內(nèi)控管理效率，可幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)及時(shí)采取必要措施，對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行規(guī)避。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》已發(fā)布近十年，不少企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施為其風(fēng)險(xiǎn)防范、經(jīng)營管理高效提供了有力保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)構(gòu)建不到位

原因一：部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，監(jiān)督機(jī)制不健全，權(quán)責(zé)分配不合理，辦事過程中沒有規(guī)矩可遵照，沒有流程做指引，職能交叉或缺失，推諉扯皮、簡單隨意等慣性行事方式使企業(yè)建立內(nèi)部控制體系缺乏推動(dòng)力。

原因二：一些企業(yè)存在建立內(nèi)部控制體系成本高、成效不高，沒有建立內(nèi)控體系經(jīng)營也不錯(cuò)，制度太多反而影響工作效率等觀念，風(fēng)險(xiǎn)意識不足，不愿投入，使內(nèi)控體系建設(shè)缺乏推動(dòng)力。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式

原因一：在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，像不相容崗位分離這樣的制度建設(shè)從來不缺乏，缺的是對這個(gè)制度的理解與執(zhí)行。即使完成了整個(gè)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)構(gòu)建，但在內(nèi)部監(jiān)管、制衡機(jī)制等內(nèi)控方面工作不到位或機(jī)制運(yùn)行不暢，導(dǎo)致有了規(guī)矩也不遵照、設(shè)計(jì)的內(nèi)控流程也無法運(yùn)行。比如近年來我國持續(xù)加強(qiáng)對國企改革中的內(nèi)控體系建設(shè)指引，各大國企也均建立了較為完善內(nèi)控制度，但國企高管腐敗案仍頻發(fā)。

原因二：由于企業(yè)內(nèi)控制度宣貫不到位，部分企業(yè)管理者和員工自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識，認(rèn)識不到內(nèi)部控制需要全員參與，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。比如很多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)部門的事，殊不知內(nèi)部控制涉及組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究開發(fā)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、業(yè)務(wù)外包、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等方方面面的內(nèi)容，需要自上而下、全部門、全過程、以及全員參與和執(zhí)行。

3.缺乏內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。

原因一：缺乏有效監(jiān)督。內(nèi)部控制制度的合理性及科學(xué)性，需要實(shí)施一定的內(nèi)部監(jiān)督來對其進(jìn)行檢驗(yàn)，并對其開展系統(tǒng)性檢査與評價(jià)，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行之效果。但是，對于很多企業(yè)而言，在管理體制、方法上存在一定問題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。在缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，外部監(jiān)督也比較匱乏，主要表現(xiàn)為形式化，無法發(fā)揮監(jiān)督作用。

原因二：缺乏評價(jià)機(jī)制。當(dāng)前部分國企內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行均缺乏有效的評價(jià)機(jī)制，局限于上級的業(yè)績考核，企業(yè)自身對強(qiáng)化和完善內(nèi)控管理制度缺少主動(dòng)性和動(dòng)力，造成部分內(nèi)控管理制度失效。企業(yè)的內(nèi)控更多地維系在管理層的素質(zhì)和覺悟上，而不是建立在制度上。企業(yè)內(nèi)部個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和部門集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上，企業(yè)的內(nèi)控管理缺少真正獨(dú)立的有震懾的監(jiān)督和客觀的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

首先，國企的上級機(jī)關(guān)和企業(yè)高層應(yīng)改變依然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)管理風(fēng)格的層面， 全力推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，并在實(shí)際運(yùn)行中，發(fā)揮各組織架構(gòu)的職能；其次企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化宣傳與培訓(xùn)，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)營造良好的氛圍。其次，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，在培養(yǎng)專業(yè)人才的同時(shí)普及全員參與內(nèi)部控制的意識。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的舉措

（1）在流程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，應(yīng)遵循公平公正原則，避免特殊待遇或歧視行為，利用各種控制手段，杜絕企業(yè)經(jīng)營過程中人為干預(yù)的可能，使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（2）注重跟蹤、分析、評價(jià)、考核等事后事項(xiàng)流程化制度的建立，防止制度建設(shè)因?yàn)闆]有執(zhí)行而最終流于形式。

（3）在建立內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)原有管理制度，對需要新建、修正、廢止的原有制度及時(shí)修訂廢止，防止內(nèi)部控制制度與日常管理制度措施各行其是，最終變成一紙空文。

（4）執(zhí)行力取決于執(zhí)行的人。加強(qiáng)內(nèi)控的目的是為了弱化集權(quán)、人權(quán)對制度的干擾，使良好的制度順暢運(yùn)行，因此更需要配備較強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)及責(zé)任感的人才力量。

3.充分利用信息化手段提升內(nèi)控效率

企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，應(yīng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的全過程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的即時(shí)比對分析，強(qiáng)調(diào)事前、事中的監(jiān)控與預(yù)警，而非僅作為事后分析、防范的工具。如將整個(gè)業(yè)務(wù)層面控制的13個(gè)環(huán)節(jié)嵌入程序設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)全方位全過程的信息化傳遞，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)評估，進(jìn)而將人為操縱因素降至最低。同時(shí)，在信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)嚴(yán)密的關(guān)鍵控制點(diǎn)，嚴(yán)格重要業(yè)務(wù)的訪問權(quán)限管理，嚴(yán)格不相容職務(wù)分離管理，禁止用戶賬號交叉操作，防控信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。

4.健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

完善監(jiān)督管理體系和內(nèi)控評價(jià)機(jī)制，把監(jiān)督滲和評價(jià)滲透到企業(yè)工作運(yùn)營的各個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)中去，動(dòng)員全體員工參與內(nèi)部控制體系的實(shí)施與監(jiān)督，授權(quán)內(nèi)控評價(jià)部門定期開展內(nèi)控評價(jià)工作，合理利用評價(jià)報(bào)告動(dòng)態(tài)完善內(nèi)控體系，讓權(quán)力在制度允許的范圍內(nèi)行使，使得執(zhí)行者知敬畏、監(jiān)督者秉公心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化、公開化及透明化。

三、結(jié)語

隨著中國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中國企業(yè)國際競爭能力不斷增強(qiáng)，企業(yè)也面臨著更加復(fù)雜的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境。作為強(qiáng)化企業(yè)管理、有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制體系，貫穿企業(yè)組織構(gòu)架建設(shè)和經(jīng)營管理全過程，為企業(yè)更好地參與市場競爭提供著風(fēng)險(xiǎn)支撐。因此，研究、建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)的必然選擇。

參考文獻(xiàn)：

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[2]高昌俊.試論企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與改善策略[J].企業(yè)改革與管理，2015（9）.endprint