普尚先

【摘 要】本文首先對計算機審計工作的含義進行了簡要分析，并詳細探討了計算機審計的實踐流程，希望為提升我國計算機審計工作質量奠定一定理論基礎。

【關鍵詞】計算機；審計；實踐流程

一、計算機審計的含義

以往的手工審計同計算機審計之間存在一定差異，信息系統(tǒng)審計中，傳統(tǒng)的方法以手動操作為主；而在數(shù)據(jù)處理電算化和信息技術不斷發(fā)展的背景下，計算機審計得以產生。計算機審計指的是在對被審計單位信息系統(tǒng)進行審計的過程中，將審計的出發(fā)點設定為數(shù)據(jù)庫中的真實、原始數(shù)據(jù)，從而高效的評價、檢查數(shù)據(jù)庫和整個信息系統(tǒng)。在這一過程中，需要對最基本、最原始的數(shù)據(jù)進行全面的采集、轉換、分析等處理，同時可以綜合利用多種數(shù)據(jù)分析法，如數(shù)據(jù)挖掘、多維分析等，廣泛的對審計證據(jù)進行搜集，為高效完成審計目標奠定良好的基礎。

二、計算機審計的實踐流程

1.審前調查

審前調查是計算機審計工作中的首要環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)中，能夠搜集到大量關鍵性信息。審計人員應在審前綜合利用實地考察、互聯(lián)網(wǎng)查詢等方式搜集相關信息，并制定全面的調查方案，從而整體上掌握被審計單位實際運行狀況，了解單位的電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)特點等。并且，還應初步測試并評價相關的信息系統(tǒng)，通過這一措施，能夠對所采集的信息數(shù)據(jù)完整性和真實性做出判斷，并為數(shù)據(jù)的進一步采集奠定良好基礎。在完成審前調查以后，應對審前報告進行撰寫，其中應包含清晰的數(shù)據(jù)需求。

2.采集數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)采集中，應從數(shù)據(jù)的種類、格式、來源等角度出發(fā)，對數(shù)據(jù)進行綜合性評價，從中觀察企業(yè)運行中的業(yè)務內容。在對數(shù)據(jù)需求進行明確的背景下，綜合利用多種技術措施，有針對性的搜集電子數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的來源通常為外部關聯(lián)單位以及實際被審計單位。

3.數(shù)據(jù)的轉換、篩選和驗證

現(xiàn)階段，審計人員在日常工作的過程中，需要面對不同的企業(yè)信息系統(tǒng)，實際操作中，掌握全部數(shù)據(jù)庫的操作方法是不現(xiàn)實的，所以審計人員需要對采集而來的數(shù)據(jù)進行轉換，為審計工作的順利開展奠定良好的基礎。通過轉換，將相應的數(shù)據(jù)以熟悉的格式進行呈現(xiàn)，有助于提升審計人員的工作效率和質量，也能夠為深入進行數(shù)據(jù)的分析和處理奠定良好基礎。值得注意的是，采集而來的數(shù)據(jù)擁有相對復雜的種類以及較多的來源，因此數(shù)據(jù)質量無法得到根本性保證，為了提升審計工作質量，審計人員還必須做好數(shù)據(jù)的篩選工作，將有質量問題的數(shù)據(jù)清理，并對有價值、高質量的數(shù)據(jù)進行保存、分類和整理，只有這樣，才能夠提升審計工作的質量。在數(shù)據(jù)的采集、轉換以及篩選等整個過程中，嚴禁產生數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象，審計工作人員應充分利用專業(yè)技術，及時發(fā)現(xiàn)被隱瞞和不真實的數(shù)據(jù)情況，并通過充分的驗證，保證審計工作質量，最后通過報告的形式對相關數(shù)據(jù)以及整個采集過程進行總結。

4.創(chuàng)建審計中間表，構建審計信息系統(tǒng)

數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫中，通常都會遵循一定的規(guī)則被分解和排列，并在不同的關聯(lián)表中進行體現(xiàn)。與此同時，被審計單位在數(shù)據(jù)內容排列、數(shù)據(jù)庫設計等方面都存在較大的差異。因此，審計人員在搜集數(shù)據(jù)的過程中，最初的數(shù)據(jù)是無法滿足審計需求的，必須對數(shù)據(jù)進行加工處理后再應用。此時就需要構建審計中間表，設計的過程中，應以被審計主體的數(shù)據(jù)表結構和經(jīng)濟業(yè)務特點為基礎，為審計工作的開展提供平臺和資源。

5.全面展開分析工作

審計人員在日常工作中，需要面對各種各樣的單位，不同的主體在數(shù)據(jù)量、業(yè)務種類以及數(shù)據(jù)表方面都存在較大的差異。要想提升審計工作質量，審計人員就必須快速的對被審計單位進行總體把握，并及時抓住審計工作中的重點，并在此基礎上構建類別分析模型和系統(tǒng)分析模型，實現(xiàn)高效分析審計中間表的目的，構建模型時，需要綜合應用結構分析法、多維分析法和趨勢分析法等。在這一過程中，可以從整體上掌握被審計主體的財務以及各項經(jīng)濟活動狀況，對其未來發(fā)展的趨勢做出合理判斷。

6.個體模型的構建

計算機審計過程中，審計人員必須從全局的角度出發(fā)，抓住工作中的重點。通過對個體模型的建立和分析，能夠加大數(shù)據(jù)挖掘力度，為審計工作找到重要線索。

7.深入落實審計取證工作

數(shù)據(jù)分析過程中，應對個體分析模型進行構建，將被審計單位業(yè)務中的問題直觀的呈現(xiàn)出來。同時，該模型可以為審計人員提供一定的線索，為增加審計工作深度提供便利。在這一過程中，審計工作人員應通過進一步核查的方法對相關的問題進行取證和驗證。

三、結束語

綜上所述，審計工作對被審計單位的健康運行以及我國經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展都具有直接影響。在信息技術不斷進步的背景下，審計工作方法不斷創(chuàng)新，計算機審計的實施，極大地提升了審計工作的效率和質量。因此，加強對計算機審計實踐流程的分析至關重要。

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