申艷

摘 要：監(jiān)督類影響因素指國有企業(yè)集團(tuán)所有者利益與經(jīng)營者利益博弈過程中，使經(jīng)營者的工作目標(biāo)為企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)而對(duì)其實(shí)施的一系列措施所引起的影響因素。本文就從全面預(yù)算監(jiān)督、資金集中監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、績效考核監(jiān)督、制約性監(jiān)督、公司高管薪酬因素監(jiān)督、信息化因素監(jiān)督與財(cái)務(wù)共享網(wǎng)絡(luò)因素監(jiān)督八個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督類影響因素探析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控；監(jiān)督

監(jiān)督類影響因素構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中的子體系一一監(jiān)督體系，指國有企業(yè)集團(tuán)所有者利益與經(jīng)營者利益博弈過程中，使經(jīng)營者的工作目標(biāo)為企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)而對(duì)其實(shí)施的一系列措施所引起的影響因素，包括八個(gè)方面的影響因素，分別是全面預(yù)算監(jiān)督、資金分層集中監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、績效考核監(jiān)督、制約性監(jiān)督、公司高管薪酬因素監(jiān)督、信息化因素監(jiān)督、財(cái)務(wù)共享網(wǎng)絡(luò)因素監(jiān)督。公司總部可以從這八個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)總部和各子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層管控。

一、全面預(yù)算監(jiān)督

全面預(yù)算監(jiān)督，是指集團(tuán)總部通過對(duì)企業(yè)集團(tuán)一定時(shí)間內(nèi)集團(tuán)層面和子公司層面兩個(gè)層面的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)測(cè)行為，分為財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算。前者包括投融資運(yùn)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)測(cè)等衡量財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)，后者包括期間費(fèi)用預(yù)算、開發(fā)預(yù)算等經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用。全面預(yù)算監(jiān)督是企業(yè)集團(tuán)總部控制子公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要方式，在有效的掌握各層級(jí)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展情況，還保持了事中調(diào)控的靈活性，規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算的事后績效評(píng)估也可以為以后的同類業(yè)務(wù)操作提供經(jīng)驗(yàn)和指導(dǎo)。

二、資金集中監(jiān)督

資金集中監(jiān)督，是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部對(duì)資金控制的統(tǒng)一管理，包括資金的統(tǒng)一籌集資金、統(tǒng)一使用資金和統(tǒng)一的管理資金。分散的資金管理使得資金流向、資本及時(shí)狀況難以掌握，企業(yè)上下級(jí)間、同級(jí)之間資金信息不對(duì)稱，資金配置效率低，風(fēng)險(xiǎn)大，存在閑置資金或者子公司做大后盲目投資使得資金使用效率低。分散的資金管理模式不利于發(fā)揮企業(yè)的整體協(xié)同作用優(yōu)勢(shì)，降低了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此有效的資金控制應(yīng)建立在資金的集中監(jiān)督上。

三、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，是指企業(yè)集團(tuán)以貨幣為計(jì)量方式，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)科目填制、核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制和會(huì)計(jì)質(zhì)量分析這個(gè)完整過程的監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的事后記錄，是企業(yè)集團(tuán)所有財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，傳遞了企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)活動(dòng)的客觀事實(shí)?？陀^、真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)核算是企業(yè)集團(tuán)所有者和經(jīng)營者制定未來目標(biāo)決策的基礎(chǔ)。

經(jīng)營者迫于績效考核壓力，為了完成年度計(jì)劃爭(zhēng)取更大的自身利益，存在調(diào)整會(huì)計(jì)信息的動(dòng)機(jī)。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息有可能對(duì)企業(yè)價(jià)值造成不可挽回的損失，企業(yè)集團(tuán)所有人應(yīng)保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、有效性和及時(shí)性。企業(yè)集團(tuán)總部和子公司間由于存在實(shí)體上的分離，母子公司間的財(cái)務(wù)信息不可比性增加了集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的交易成本。

四、績效考核監(jiān)督

績效考核監(jiān)督，是指企業(yè)集團(tuán)所有者為了約束和激勵(lì)經(jīng)營者，是其按照所有者的目標(biāo)工作努力而制定了一系列用于考核經(jīng)營者工作成果的指標(biāo)，根據(jù)該指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行的監(jiān)督。同時(shí)，績效考核指標(biāo)的正確設(shè)定對(duì)經(jīng)營者工作具有指導(dǎo)作用，給出集團(tuán)所有者對(duì)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)的預(yù)期，引導(dǎo)其工作往有利于集團(tuán)價(jià)值最大化的方向發(fā)展。

五、制約性監(jiān)督

制約性監(jiān)督，是指企業(yè)集團(tuán)為了更好的提高經(jīng)營效率，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而制定的在集團(tuán)內(nèi)部各崗位之間的相互制約的監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為高級(jí)管理人員，企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)把控的最后一關(guān)，在涉及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而在發(fā)揮監(jiān)督作用時(shí)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。經(jīng)營與監(jiān)督兩崗不分離的情況，給財(cái)務(wù)總監(jiān)利用職務(wù)之便尋求個(gè)人利益提供的機(jī)會(huì)。

六、公司高管薪酬因素監(jiān)督

公司高管薪酬因素，是指企業(yè)集團(tuán)高級(jí)管理人員的薪酬水平對(duì)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)作的影響。企業(yè)集團(tuán)高級(jí)管理人員作為被委托人，受企業(yè)集團(tuán)所有人委托管理經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作和經(jīng)營，相應(yīng)的從企業(yè)集團(tuán)所有人那里獲得報(bào)酬，形成企業(yè)集團(tuán)運(yùn)作成本的一部分。而高級(jí)管理人員在作為被委托人的同時(shí)，也是一個(gè)理性的經(jīng)濟(jì)人，會(huì)為了追求自我利益的最大化采取有可能偏離被委托人這個(gè)角色的行為，使企業(yè)集團(tuán)所有人利益受損。而企業(yè)集團(tuán)的多層次委托代理關(guān)系，復(fù)雜化了這個(gè)問題，總部高級(jí)管理人員業(yè)績可能會(huì)受子公司高級(jí)管理人員業(yè)績的影響，這就可能造成高級(jí)管理人員之間的勾結(jié)行為，使得監(jiān)督失效。

七、信息化因素監(jiān)督

信息化因素，是指企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用信息技術(shù)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)、整合資源及對(duì)其的應(yīng)用，是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促使傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)作業(yè)方式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒鳂I(yè)方式。信息化的作業(yè)方式可以極大的促進(jìn)作業(yè)效率，提高作業(yè)精準(zhǔn)度，保證信息流的時(shí)效性，在企業(yè)集團(tuán)決策和財(cái)務(wù)資源管理配置的管控過程中發(fā)揮著重要作用。計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展促進(jìn)了信息化進(jìn)程，使集團(tuán)資源信息化成為可能，把紛繁錯(cuò)雜的數(shù)據(jù)信息予以信息化、條理化，在借助只能高級(jí)信息化手段對(duì)數(shù)據(jù)流進(jìn)行智能分析，不僅可以提高數(shù)據(jù)處理效率，提高結(jié)果的精確度，還可以節(jié)省人工數(shù)據(jù)處理的客觀成本費(fèi)用，這對(duì)企業(yè)規(guī)模龐大的企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)不可忽視的重要因素。

八、財(cái)務(wù)共享網(wǎng)絡(luò)因素監(jiān)督

伍中信、李心合教授提出的“財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)”概念，認(rèn)為外部財(cái)務(wù)資源的介入，可以降低對(duì)企業(yè)內(nèi)部路徑的慣性依賴性，激活企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的創(chuàng)新能力。集團(tuán)公司母子公司之間、子公司之間在產(chǎn)權(quán)信任的基礎(chǔ)上構(gòu)建財(cái)務(wù)支持網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資源的往來，使集團(tuán)總部在統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)資源、降低成本的基礎(chǔ)上，吸取各家之長，克服集團(tuán)內(nèi)部短板；其次，財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)中子公司所有者、經(jīng)營者自身的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)等對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部的影響；最后是前面提到的全面預(yù)算的影響，此處不作多余敘述。

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