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        基于“一帶一路”戰(zhàn)略下的稅收問(wèn)題

        2017-10-13 11:11:29蔡澤文
        中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2017年17期
        關(guān)鍵詞:一帶一路

        【摘 要】“一帶一路”戰(zhàn)略的提出對(duì)構(gòu)建全球自由貿(mào)易體系具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義,隨著國(guó)際合作的開(kāi)展,稅收問(wèn)題成為實(shí)行“一帶一路”戰(zhàn)略的一大挑戰(zhàn)。本文基于“一帶一路”戰(zhàn)略背景下,對(duì)稅收存在的問(wèn)題深入的分析,并提出了完善“一帶一路”戰(zhàn)略稅收問(wèn)題的對(duì)策,以促進(jìn)“一帶一路”戰(zhàn)略活動(dòng)的順利開(kāi)展。

        【關(guān)鍵詞】“一帶一路”;稅收問(wèn)題;稅收服務(wù)

        一、前言

        習(xí)近平總書(shū)記于2013年9月提出“一帶一路”戰(zhàn)略倡議,引起了國(guó)際的廣泛關(guān)注?!耙粠б宦贰睉?zhàn)略是“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的簡(jiǎn)稱(chēng)。目前參與“一帶一路”戰(zhàn)略的國(guó)家共有65個(gè),以發(fā)展中國(guó)家居多,發(fā)展?jié)摿薮??!耙粠б宦贰睉?zhàn)略能夠?qū)崿F(xiàn)各國(guó)之間的貿(mào)易暢通,加強(qiáng)各國(guó)間的政經(jīng)濟(jì)文化交流,促進(jìn)共同發(fā)展。因此,“一帶一路”戰(zhàn)略對(duì)推動(dòng)我國(guó)走向國(guó)際具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著全球化的發(fā)展,國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的進(jìn)行,稅收問(wèn)題也接踵而來(lái)。處理好“一帶一路”戰(zhàn)略下的稅收問(wèn)題對(duì)于“一帶一路”戰(zhàn)略的順利實(shí)施具有重要意義。

        二、“一帶一路”戰(zhàn)略稅收方面存在的問(wèn)題

        1.企業(yè)所得稅抵免不足

        稅收抵免方法的好壞影響了企業(yè)在“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家開(kāi)展投資的積極性,影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。我國(guó)的稅收抵免存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題。首先,稅收抵免方法落后。目前我國(guó)實(shí)行“分國(guó)不分項(xiàng)抵免法”,企業(yè)要想進(jìn)行跨境投資,既要計(jì)算不同國(guó)家的稅率抵免額,又要根據(jù)不同國(guó)家的不同稅率,制定不同的投資方案,工作任務(wù)繁重。其次,企業(yè)境外稅收抵免有嚴(yán)格的等級(jí)限定,限制了規(guī)模較小公的發(fā)展。再次,間接抵免規(guī)定設(shè)置模糊不清,造成重復(fù)征稅等現(xiàn)象的發(fā)生,增加了企業(yè)的納稅成本。最后,稅收饒讓制度落后,限制了企業(yè)的跨境投資。

        2.稅收服務(wù)體系落后

        首先,在“一帶一路”的大背景下,跨境投資的企業(yè)數(shù)量不斷增加,然而我國(guó)并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅收服務(wù)機(jī)構(gòu),不能及時(shí)為企業(yè)提供納稅和投資的信息支持,發(fā)揮不了政府對(duì)企業(yè)跨境投資的輔助作用。其次,政府沒(méi)有對(duì)跨境投資企業(yè)進(jìn)行合理的分類(lèi)歸檔,對(duì)于沿線(xiàn)國(guó)家的投資情況不甚了解,無(wú)法形成完整的稅收管理體系,導(dǎo)致了跨境投資的企業(yè)無(wú)法在公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,同時(shí)降低了我國(guó)的稅收收入。

        3.國(guó)際稅收機(jī)制不完善

        “一帶一路”戰(zhàn)略的提出旨在通過(guò)加強(qiáng)區(qū)域合作實(shí)現(xiàn)共贏的目的。然而各個(gè)國(guó)家為了使自身利益得到最大化,抵制中國(guó)的出口產(chǎn)品,對(duì)中國(guó)形成貿(mào)易壁壘,并促使國(guó)際貿(mào)易區(qū)域化,不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí),伴隨著跨境投資活動(dòng)的進(jìn)行,國(guó)際爭(zhēng)端發(fā)生的頻率也日益增加。而稅收協(xié)商機(jī)制不完善,也使得國(guó)際爭(zhēng)端不能得到有效的解決。

        三、完善“一帶一路”戰(zhàn)略下稅收問(wèn)題的對(duì)策

        1.完善稅收抵免制度

        我國(guó)現(xiàn)行的是“分國(guó)不分項(xiàng)抵免法”的稅收抵免制度,這種抵免方式造成了重復(fù)等現(xiàn)象的發(fā)生,加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),因此需要進(jìn)一步完善。首先,可以采用綜合抵免法,統(tǒng)計(jì)各國(guó)的的所得稅并進(jìn)行匯總。此方法有利于避免抵免額的浪費(fèi),提高工作效率。其次,要放寬企業(yè)境外投資抵免的等級(jí)限定,使得小企業(yè)可以去海外進(jìn)行貿(mào)易,提高小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。再次,明確間接抵免的規(guī)定,取消不能提供合法完稅憑證的企業(yè)境外投資的資格,保證國(guó)家的稅收收益不受損害。最后,完善稅收饒讓制度,及時(shí)更改稅收饒讓的條款,使得對(duì)外投資的企業(yè)能夠充分受到境外稅收的優(yōu)惠。如某國(guó)在稅收協(xié)定中規(guī)定,對(duì)于企業(yè)投資獲得的收益所得稅,可以實(shí)行稅收抵免,在一定程度上減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

        2.建設(shè)稅收服務(wù)體系

        首先,要建立專(zhuān)門(mén)的稅收服務(wù)機(jī)構(gòu),專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)對(duì)外投資和納稅的相關(guān)事宜。對(duì)境外投資企業(yè)的檔案要合理分類(lèi)和歸檔,以備查看。其次,要加強(qiáng)稅收網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè),使得企業(yè)能及時(shí)方便地進(jìn)行稅收信息的查詢(xún)和業(yè)務(wù)辦理,為企業(yè)的境外投資提供重要的信息支持。如某國(guó)設(shè)立納稅管理局,多渠道的對(duì)境外投資目標(biāo)國(guó)家的稅收信息進(jìn)行收集,極大地方便了納稅人。再次,構(gòu)建跨境企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù),對(duì)跨境企業(yè)信息進(jìn)行深入分析,為投資者提供指導(dǎo)。最后,拓展多種渠道,對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳,讓跨境企業(yè)能及時(shí)了解稅收政策。如某公司通過(guò)引進(jìn)“服務(wù)云”APP,使企業(yè)能隨時(shí)查詢(xún)跨境投資政策,進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理等,及時(shí)方便,為跨境投資活動(dòng)的順利開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)。

        3.完善國(guó)際稅收機(jī)制

        境外投資事業(yè)的迅速發(fā)展使得國(guó)際稅收爭(zhēng)端層出不窮。因此,政府應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際合作,實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)的情報(bào)互換,建立多邊合作的稅收機(jī)制,以有效解決國(guó)際爭(zhēng)端,使企業(yè)在和諧的市場(chǎng)環(huán)境下公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí),國(guó)家要積極構(gòu)建國(guó)際稅收信息共享平臺(tái),收集企業(yè)進(jìn)行跨境投資需要的金融、物流等信息,為企業(yè)提供更好地服務(wù)的同時(shí),也要與其他國(guó)家共享自身?yè)碛械馁Y源。例如某國(guó)家建立了專(zhuān)門(mén)的稅收信息共享平臺(tái),積極共享本國(guó)的自有資源,并加強(qiáng)與其他國(guó)家的交流,促進(jìn)了資料收集工作的有效開(kāi)展,為納稅人提供了便利。

        四、結(jié)論

        本文立足于“一帶一路”的戰(zhàn)略背景,分析了稅務(wù)征收過(guò)程中存在的問(wèn)題,主要有企業(yè)所得稅抵免不足、稅收服務(wù)體系落后,國(guó)際稅收體制不健全等問(wèn)題,為此,提出了完善“一帶一路”戰(zhàn)略背景下稅收問(wèn)題的相關(guān)措施,我國(guó)要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),不斷完善稅收抵免制度,采用綜合抵免法,避免抵免額的浪費(fèi),加快建立稅收服務(wù)體系,為投資者進(jìn)行跨境投資提供指導(dǎo),完善國(guó)際稅收機(jī)制,加強(qiáng)國(guó)際合作,建立國(guó)際稅收信息共享平臺(tái),為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

        參考文獻(xiàn):

        [1]吳振坤,張毅.“一帶一路”戰(zhàn)略發(fā)展與稅收利益國(guó)際協(xié)調(diào)研究[J].福建論壇(人文社會(huì)科學(xué)版),2016,02:43-51.

        [2]龔輝文.服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略稅收政策及征管研究[J].國(guó)際稅收,2015,12:9-14.

        [3]廈門(mén)市地稅局課題組,吳振坤,張毅,劉萬(wàn)年,李棟文,張標(biāo)敏.“一帶一路”戰(zhàn)略發(fā)展與稅收利益國(guó)際協(xié)調(diào)研究[J].福建論壇(人文社會(huì)科學(xué)版),2016,02:43-51.

        [4]中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)課題組,龔輝文.服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略稅收政策及征管研究[J].國(guó)際稅收,2015,12:9-14.

        作者簡(jiǎn)介:

        蔡澤文(1995—),男,籍貫:江西省南昌人,學(xué)歷:本科,畢業(yè)于江西財(cái)經(jīng)大學(xué),專(zhuān)業(yè):稅收學(xué)。endprint

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