王嬌

[摘 要] 國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作，是聯(lián)系銀行各部門的紐帶，是規(guī)避商業(yè)銀行各類風(fēng)險的最好手段。但是，由于國企固有的弊端和內(nèi)控制度的不健全，造成我國國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作存在諸多問題。我國應(yīng)加強(qiáng)國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認(rèn)識，強(qiáng)化國有商業(yè)銀行的風(fēng)險控制意識；完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部組織架構(gòu)，加強(qiáng)會計部門與其他部門的監(jiān)督、約束與合作；建立國有商業(yè)銀行崗位責(zé)任制，分工合理，責(zé)權(quán)明確；創(chuàng)新國有商業(yè)銀行的風(fēng)險控制手段，拓展中間業(yè)務(wù)；完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的漏洞；建立國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制激勵機(jī)制與約束機(jī)制，以此來完善國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作，促進(jìn)其健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 國有商業(yè)銀行；會計；內(nèi)控管理

[中圖分類號] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0042-02

一、國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作的現(xiàn)狀

（一）國有商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度不完善

我國國有商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度還不完善，存有很多隱患。一方面是國有商業(yè)銀行會計部門與其他部門缺乏有效的合作，很難協(xié)同開展業(yè)務(wù)工作，有的部門不僅不與會計部門保持良好的合作關(guān)系，還有很嚴(yán)重的抵觸情緒，導(dǎo)致國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)控管理工作無法開展和繼續(xù)；另一方面，是國有商業(yè)銀行規(guī)章管理制度不健全，缺乏嚴(yán)格的獎懲機(jī)制，賞罰不分明。很多國有商業(yè)銀行由于國有企業(yè)的陋習(xí)和弊病，獎懲機(jī)制很難貫徹落實，對于國有商業(yè)銀行內(nèi)部違反規(guī)章制度的行為，沒有針對性的處罰辦法，即使給與處罰，也是走走形式，缺乏力度，形不成有力的威懾；第三方面，是我國國有商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)控制度已經(jīng)不能夠滿足信息化時代下國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展的需要，在會計電算化普及，會計軟件和信息化平臺廣泛得到運用的今天，原有的金融體系政策和監(jiān)督約束機(jī)制很難再適應(yīng)當(dāng)下信息化時代的貨幣業(yè)務(wù)需求。

（二）國有商業(yè)銀行會計執(zhí)行能力差，制定的規(guī)章制度難以落實

我國國有商業(yè)銀行近年來已經(jīng)開始加大力度完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度。但是，很多國有商業(yè)銀行所制定的內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力，很多銀行會計也不按照規(guī)定去執(zhí)行，致使我國國有商業(yè)銀行制定的規(guī)章制度難以落實。首先就是銀行的會計和出納沒有嚴(yán)格落實，有的是因為在會計、出納崗位的硬性規(guī)定，很難照章執(zhí)行，有的是因為個人綜合素質(zhì)問題或崗位人員缺少問題，很難做到位。一些貸款人員，會因為個人的利益與某些以權(quán)謀私的領(lǐng)導(dǎo)串通，做出一些違法犯罪的事情。其他職能部門，在工作責(zé)任和職能范圍上劃分不明確，工作缺乏主動性和效率，自然很難達(dá)到規(guī)章制度的要求。再加上監(jiān)管力度不夠，監(jiān)管部門缺乏獨立性，受到約束和限制的條件太多，也很難發(fā)揮規(guī)章制度中描述的監(jiān)管職能和監(jiān)管作用。審計部門也缺乏審計力度，即使查出問題，也秉著內(nèi)部處理，大事化小小事化了的態(tài)度來對待，很難發(fā)揮審計的作用。

（三）國有商業(yè)銀行缺乏對領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力的有效管理與控制

當(dāng)前，我國國有商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)者，都是行長；而銀行的法人代表，也是行長?？梢哉f，行長的權(quán)力被過分放大，在實際的工作中，行長既是商業(yè)銀行的決策者，又是執(zhí)行決策的執(zhí)行者，行長具有絕對的管理權(quán)和控制權(quán)。然而，對于行長如此大的權(quán)力，國有商業(yè)銀行卻沒有足夠的內(nèi)控制度對其進(jìn)行有效的管理與控制，很難約束和監(jiān)督行長的一切決策和工作。而失去約束和監(jiān)督的行長工作，也沒有一個統(tǒng)一的規(guī)范和遵循的原則，這就給了行長很大的自主操作空間，容易產(chǎn)生決策的失誤和工作的不作為，使我國國有商業(yè)銀行的工作開展受到很大的阻力，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。還有個別國有商業(yè)銀行行長，利用自己手中的權(quán)力，以權(quán)謀私，貪污腐敗，公報私囊，營私舞弊，做出了很多違法犯罪的事情，給國有商業(yè)銀行造成了惡劣的影響和巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）國有商業(yè)銀行會計部門與其他業(yè)務(wù)部門缺乏監(jiān)督、約束與合作

我國國有商業(yè)銀行的會計部門與其他業(yè)務(wù)部門之間，缺乏密切的聯(lián)系，也缺乏互相之間的監(jiān)督、約束與合作，內(nèi)部控制的力度嚴(yán)重不足。國有商業(yè)銀行因為自身國有企業(yè)的陋習(xí)，各個部門習(xí)慣性的形成自己的利益群體，小圈子，再加上績效考核機(jī)制的不健全，國有銀行競爭機(jī)制的殘酷性，讓各部門之間暗中形成敵對關(guān)系，產(chǎn)生“各家自掃門前雪”的心態(tài)，眼里只有自身的利益，不顧全商業(yè)銀行的大局，也就不會去主動監(jiān)督和約束其他部門，不愿意去幫助其他部門發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，不能促進(jìn)各部門共同成長，不能推動國有商業(yè)銀行快速穩(wěn)定發(fā)展。有些國有商業(yè)銀行的會計部門，雖然發(fā)現(xiàn)了其他業(yè)務(wù)部門的問題，但卻并不指出，也不上報，任憑事態(tài)發(fā)展到嚴(yán)重而不可挽回的地步，給銀行帶來了不小的損失。還有個別的國有商業(yè)銀行的會計部門和企業(yè)業(yè)務(wù)部門串通一氣，共同舞弊，在財務(wù)和業(yè)務(wù)上進(jìn)行造假，謀取共同的利益，嚴(yán)重?fù)p害了國有商業(yè)銀行的利益。

（五）國有商業(yè)銀行沒有建立健全風(fēng)險控制應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制

我國國有商業(yè)銀行缺乏風(fēng)險控制意識，沒有建立健全風(fēng)險控制應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制。對于我國國有商業(yè)銀行來說，風(fēng)險控制一直以來都是最大的問題，也內(nèi)部控制過程中的一個難題，很難得到有效解決。目前，我國國有商業(yè)銀行很多業(yè)務(wù)都缺乏風(fēng)險控制和風(fēng)險防范，也沒有建立健全風(fēng)險控制應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，一旦國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)出題問題，給國有商業(yè)銀行帶來巨大的風(fēng)險，商業(yè)銀行很難有效的解決和應(yīng)對，無法把風(fēng)險給國有商業(yè)銀行帶來的損失降低到最小程度。

（六）國有商業(yè)銀行缺乏會計內(nèi)部檢查與審核職能

首先，我國國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)部檢查和審核職能，缺乏獨立性，沒有足夠的權(quán)限和執(zhí)行力。很多商業(yè)銀行的會計內(nèi)部檢查和審核職能都由銀行的一位分管副行長管理和領(lǐng)導(dǎo)。然而，分管副行長的權(quán)力有限，下放給銀行會計的權(quán)力更有限，只能在分管副行長所管轄的部門范圍內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部檢查和審核，對于其他分管副行長所管轄的部門和行長直接領(lǐng)導(dǎo)的部門很難進(jìn)行檢查和審核。其次，我國國有銀行會計的綜合素質(zhì)較低，很難滿足銀行會計內(nèi)部檢查和審核的需要，很多工作做不到位，達(dá)不到內(nèi)部檢查和審核的要求。最后，這種國有商業(yè)銀行的會計內(nèi)部檢查與審核，多是走形式，頻率也不多，即使是一年一次的檢查和審核，也要提前通知被檢查和審核的部門做好準(zhǔn)備，這樣的內(nèi)部檢查和審核完全沒有實際意義，也無法發(fā)現(xiàn)部門存在的問題。endprint

二、國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作中存在的問題

（一）國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險控制意識

我國國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認(rèn)識嚴(yán)重不足，只看重眼前的利益，而忽視長久的發(fā)展，在開展任何業(yè)務(wù)之前，都盲目樂觀，急于求成，缺乏風(fēng)險控制意識，不進(jìn)行事前的有效內(nèi)部控制，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)判不足，也沒有形成一種內(nèi)部控制降低風(fēng)險的良好習(xí)慣和行為準(zhǔn)則。這樣就直接導(dǎo)致國有商業(yè)銀行各部門之間互動脫節(jié)，缺乏合作和互相監(jiān)督，很難發(fā)現(xiàn)問題，也很難有效地規(guī)避和控制風(fēng)險，容易給國有商業(yè)銀行帶來一定的隱患。

（二）國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不科學(xué)，很難滿足商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)需要

我國國有商業(yè)銀行目前的管理制都相對落后，內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性，很多國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)還在遵循舊有的方法和規(guī)定，在執(zhí)行的流程上也缺乏創(chuàng)新，效率低下。這就導(dǎo)致我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度制定的不科學(xué)，無法與實際需要接軌，沒有形成針對性和有效性，推出的制度過于形式化，缺乏執(zhí)行力，很難達(dá)到應(yīng)有的效果，起到應(yīng)有的作用，自然降低了工作的效率，難以滿足商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)需要，也很難滿足廣大客戶的要求。

（三）國有商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)不合理，分工不細(xì)，責(zé)權(quán)不明

我國很多國有商業(yè)銀行的通病就是內(nèi)部組織架構(gòu)不合理，缺乏會計部門與其他部門之間的合作與交流，各部門、各崗位的分工不細(xì)，責(zé)權(quán)不明。有的部門由行長直接領(lǐng)導(dǎo)和管理，權(quán)力過大，很容易產(chǎn)生濫用職權(quán)，以權(quán)謀私等違法犯罪行為，給國有商業(yè)銀行帶來很大的風(fēng)險和損失。而有些需要足夠的全力來檢查、監(jiān)督和審計的部門，卻缺乏權(quán)力，缺乏執(zhí)行力，難以對其他部門進(jìn)行檢查、監(jiān)督和審計，無法發(fā)揮這些部門應(yīng)有的職能作用，這些職能作用完全成了擺設(shè)，這些部門也失去了存在的價值和意義。

（四）國有商業(yè)銀行風(fēng)險控制手段不足，缺乏風(fēng)險控制應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案

我國國有商業(yè)銀行還在通過舊有的金融定價的方式來控制和規(guī)避風(fēng)險，早已經(jīng)無法滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，銀行的不良貸款準(zhǔn)備金過少，很難在出現(xiàn)風(fēng)險的時候，彌補(bǔ)國有商業(yè)銀行的損失。而很多國有商業(yè)銀行對風(fēng)險的預(yù)判不足，沒有做出足夠的準(zhǔn)備，也沒有建立風(fēng)險控制應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案，當(dāng)初出現(xiàn)危害銀行經(jīng)濟(jì)利益的巨大風(fēng)險時，缺乏規(guī)范的指導(dǎo)和有效的對策，不知道該怎么解決，貽誤了時機(jī)，給銀行造成了損失。

（五）國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不完善，內(nèi)部監(jiān)督有所遺漏

我國國有商業(yè)銀行在內(nèi)部控制機(jī)制上還不完善，很多業(yè)務(wù)只進(jìn)行事后的監(jiān)督，而遺漏了對事前和事中的監(jiān)督，不能最大程度的規(guī)避國有商業(yè)銀行可能遭遇的風(fēng)險。在對待事后監(jiān)督時，也有所遺漏，缺乏定期長效的檢查和監(jiān)督，多數(shù)都是事發(fā)后來臨時抱佛腳，發(fā)現(xiàn)和解決問題都不及時，很難將風(fēng)險和隱患降到最小。

（六）國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺乏激勵機(jī)制與約束機(jī)制

我國國有商業(yè)銀行因為是國有企業(yè)的原因，很多還存在國有企業(yè)的“官本位”思想，官僚主義和形式主義嚴(yán)重，缺乏有效的激勵機(jī)制，績效考核存在重大問題，沒有形成合理的晉升通道，很多員工努力工作，為銀行出謀劃策，也不會被采納，不會被重用。銀行缺乏約束機(jī)制，導(dǎo)致很多違法違紀(jì)的人員因為裙帶關(guān)系而沒有得到應(yīng)有的懲罰，很多庸人還占據(jù)著管理的職位，打壓下屬。這些都導(dǎo)致了員工的積極性不高，失去工作熱情，自然不利于銀行的內(nèi)控管理工作開展和風(fēng)險控制。

三、針對國有商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理工作中存在問題的解決對策

（一）加強(qiáng)國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認(rèn)識，強(qiáng)化國有商業(yè)銀行的風(fēng)險控制意識

必須要加強(qiáng)國有商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認(rèn)識，強(qiáng)化國有商業(yè)銀行的風(fēng)險控制意識。要嚴(yán)格控制銀行的不良資產(chǎn)，對客戶進(jìn)行信用評價和客戶分類，優(yōu)化國有商業(yè)銀行的信貸構(gòu)成，多做市場調(diào)查和需求分析，將客戶的信息錄入到銀行的系統(tǒng)中，供所有與銀行會計有關(guān)的業(yè)務(wù)部門和職能部門共享，確保風(fēng)險的可控性，切實保護(hù)銀行的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部組織架構(gòu)，加強(qiáng)會計部門與其他部門的監(jiān)督、約束與合作

要建立和完善附和商業(yè)銀行實際發(fā)展需要的內(nèi)部組織架構(gòu)，要減少管理的流程，提高工作效率，加強(qiáng)會計部門與其他部門監(jiān)督、約束和合作。要實行責(zé)任制原則，切實杜絕利益群體和小圈子的存在，解決部門間的矛盾與隔閡，共同打造和諧的工作氛圍，互相之間進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束，能夠主動發(fā)現(xiàn)對方的問題，并提出有效對策，增進(jìn)部門間的友誼，完善工作流程，把內(nèi)部控制管理工作做得更加高效和可靠，推動銀行經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）建立國有商業(yè)銀行崗位責(zé)任制，分工合理，責(zé)權(quán)明確

要建立國有商業(yè)銀行的崗位責(zé)任制，要把權(quán)力下放，落實到相關(guān)部門，保證各部門分工合理，責(zé)權(quán)明確，都能有效的行使各自部門的職能，發(fā)揮各自部門的優(yōu)勢和作用，還要對在崗人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和教育，同時制定有針對性的崗位責(zé)任手冊和崗位工作手冊，確保在崗人員的執(zhí)行力和落實力度。同時，還要對國有商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)，尤其是行長和分管會計部門的管副行長必須要定期輪換，規(guī)定任期，還要在離任時進(jìn)行有針對性的審計，以免行長或副行長權(quán)力過大，做出以權(quán)謀私、貪污腐敗等違法違紀(jì)行為，給銀行帶來損失。

（四）創(chuàng)新國有商業(yè)銀行的風(fēng)險控制手段，拓展中間業(yè)務(wù)

我國國有銀行目前風(fēng)險控制不力，內(nèi)控制度不完善，主要是因為現(xiàn)有的風(fēng)險控制手段過于落后，不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。所以，必須要創(chuàng)新國有商業(yè)銀行的風(fēng)險控制手段。國有商業(yè)銀行要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)和優(yōu)化，將理論聯(lián)系實踐，從實踐中尋求真知，完善現(xiàn)有的風(fēng)險控制機(jī)制，創(chuàng)先風(fēng)險控制手段。要大力拓展中間業(yè)務(wù)，開展多種經(jīng)營，增加業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的種類，滿足客戶的各種需求，才能把風(fēng)險有效的控制起來，更好地開展國有銀行會計被控管理工作。

（五）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的漏洞

完善國有商業(yè)銀行的背部控制機(jī)制，不能只做事后的監(jiān)督，要在事前和事后都要及時跟進(jìn)，確保監(jiān)督無漏洞，把風(fēng)險控制在最小。在進(jìn)行監(jiān)督的時候，也要堅持定期和長效的原則，要把國有商業(yè)銀行的會計監(jiān)督工作，作為一件大事來抓，要給以足夠的重視。只有監(jiān)督有力，才能有效的規(guī)避風(fēng)險，防止問題的出現(xiàn)，防止違法違紀(jì)的行為發(fā)生。

（六）建立國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制激勵機(jī)制與約束機(jī)制

要徹底摒棄國有商業(yè)銀行的“官本位”思想，狠抓“四風(fēng)”，建立科學(xué)高效的激勵機(jī)制和績效考核機(jī)制，嚴(yán)厲打擊裙帶關(guān)系和任人唯親的行為，要凈化國有商業(yè)銀行的晉升通道，要讓有為之人走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，要讓有貢獻(xiàn)的人能夠得到滿意的福利和待遇。還要建立合理的約束機(jī)制，做到獎懲分明，對待損害銀行利益的行為和個人無論背景多深、貢獻(xiàn)多大，都絕不姑息，要以壯士斷腕的決心下大力度進(jìn)行人事整改和制度更新，確保國有銀行會計內(nèi)控管理工作能夠走上正軌，發(fā)揮規(guī)避銀行風(fēng)險，推動國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要作用。

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[責(zé)任編輯：潘洪志]endprint