竇曉慶

摘要：隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的日趨成熟，信用銷售逐漸成為企業(yè)擴張市場的重要手段，由此產(chǎn)生的應收賬款既給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，又增加了企業(yè)成本管理、壞賬損失等風險。一些發(fā)達國家很早就開始對企業(yè)的信用管理問題進行研究，并形成一套較為完善的企業(yè)應收賬款風險管理體系。但是我國對這方面的研究起步較晚，相關理論還不夠成熟，本文將以某公司為例，對企業(yè)信用控制和應收賬款管理進行探究。

關鍵詞：企業(yè)；信用控制；應收賬款；管理

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展使企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭，采取信用銷售方式擴大市場份額已經(jīng)成為當下企業(yè)運營的常見手段。但是我國的信用制度建設還不夠完善，賒銷行為產(chǎn)生的應收賬款存在較高的回收風險，也增加了企業(yè)的管理成本。如果應收賬款累計過多，無法及時回收，將導致企業(yè)資金周轉困難，使企業(yè)面臨著較高的經(jīng)營風險，或被迫向銀行貸款，承擔高額融資費用，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此，應加大對信用控制機制的研究力度，對企業(yè)應收賬款管理進行優(yōu)化，降低企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)信用控制目標及職能

信用控制是授信企業(yè)對信用交易的管理控制措施，其主要目標是建立和完善企業(yè)信用管理制度，提高風險抵御能力。通過對客戶資信的跟蹤管理，及時了解用戶信息和財務狀況，并采取相應的防范措施。通過制定信用銷售制度，保證信用銷售的真實性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。對應收賬款回收堿性監(jiān)控，提高財務管理質量，促進企業(yè)資金的健康運轉。通過有效的催收帳辦法，減少呆賬、壞賬現(xiàn)象，讓信用銷售切實提高企業(yè)利潤[1]。

企業(yè)信用控制主要包括5項職能，一是征信管理，即對客戶信用檔案的管理，通過對客戶信息的綜合分析，判斷客戶的信用等級。二是授信管理，根據(jù)用戶信用檔案，對信用銷售風險和授予進行衡量，制定合理的信用決策。三是賬戶控制管理，對信用銷售產(chǎn)生的應收賬款進行控制和管理。四是商帳追收管理，對應收賬款進行持續(xù)跟蹤管理，并及時追收賬款。五是利用征信數(shù)據(jù)庫推銷信用支付工具，開拓市場，提高企業(yè)的市場份額。通過開展信用控制，幫助企業(yè)提早評估風險、識別風險，在此基礎上對風險進行有效控制[2]。

二、某公司信用控制部門及應收賬款管理現(xiàn)狀簡述

某出版社是出版企業(yè)，由某出版集團全資控股，從2008年開始采取信用銷售手段開拓市場，其信用部門設在財務部門之下。隨著國內圖書市場競爭的日益激烈，該出版社的生存發(fā)展的市場壓力不斷增加，訂單和信用風險處于兩難境地。為保持市場占有率，該公司不得不采取放寬合同付款的方式爭取更多訂單，不斷增加賒銷力度，但這給應收賬款管理帶來了更大難度，壞賬率顯著提升，使企業(yè)運營面臨著較高風險。圖書具有時效性，圖書市場不斷變化，合同總價款中的紙張、印刷費構成比例較高，且退貨政策寬松，預收定金比例不高。在信用控制策略放寬的情況下，近5年來企業(yè)的預付定金款不斷下降，不可控風險不斷增加，對其信用控制策略進行調整，并優(yōu)化應收賬款管理措施十分必要[3]。

三、企業(yè)信用控制的應收賬款管理優(yōu)化措施

（一）更新管理理念

企業(yè)管理層的態(tài)度對信用風險管理控制的發(fā)展起決定性作用，信用風險管理的成功實施，不能通過管理層的強制要求實現(xiàn)，需要獲得公司員工的積極支持，特別是財務部門和信用部門人員的支持，這是信用政策能夠完全執(zhí)行的前提。因此企業(yè)高層管理人員首先應轉變管理理念，發(fā)揮表率作用，從企業(yè)文化層面樹立信用控制、現(xiàn)金流、銷售額賬面利潤等相關概念，當信用風險與銷售額發(fā)生沖突時，管理層人員應支持信用風險控制，通過行動使信用風險控制意識深入每一名員工的思想中。

（二）更新信用控制策略

市場經(jīng)濟在快速發(fā)展，市場環(huán)境處于不斷變化狀態(tài)，因此企業(yè)的信用控制管理也需要作出相應調整，在不同市場環(huán)境下，對市場行為的信用風險等級進行合理劃分。因此，企業(yè)信用控制則略應進行定期的回顧更新。本文列舉的企業(yè)（出版社）應收賬款回收困難，其信用政策在近幾年一直沒有大幅度更改是導致這一問題的主要原因之一。因此，必須定期對信用控制策略進行更新，在更新過程中，促進有關部門的參與，集思廣益，確保信用控制策略的合理性。新信用控制策略的制定應得到銷售部門等相關部門的認可，確保信用控制策略的可操作性[4]。

（三）加強客戶信用評估管理

為確保客戶信用評估結果的真實可信，應要求目標客戶在第三方專業(yè)信用評估單位進行信用評估，從而降低信用銷售風險。企業(yè)內部的信用控制人員應具備較高的專業(yè)技能水平，能夠以第三方信用評估報告為基礎，對客戶的信用等級進行準確評判，從而為信用銷售額度的制定提供依據(jù)。專業(yè)信用評估報告的主要內容包括目前客戶公司的成立時間、注冊資本、財務狀況、項目資金來源、供貨商評價等，并會給出綜合性評述。企業(yè)信用控制人員應對應報告中的關鍵數(shù)據(jù)建立財務數(shù)據(jù)指標，對評估報告進行深入解讀。并結合本行業(yè)和市場的實際情況，制定企業(yè)內部的客戶信用評估報告，為信用銷售決策提供專業(yè)性強的參考依據(jù)[5]。

（四）充分把握各種收款契機

企業(yè)銷售經(jīng)理應對信用交易的定金、客戶經(jīng)營情況等進行跟蹤控制，在發(fā)貨前，由制定銷售人員向合同管理系統(tǒng)遞交申請，并由財務信用控制人員根據(jù)合同條款確認相應款項是否到賬。若未到賬，不能安排發(fā)貨。如有特殊情況需要在未收到款項之前進行發(fā)貨，需要按照相關流程進行逐級審批，并取得客戶的書面付款承諾。加強對到貨款的跟蹤與控制，準確掌握貨物發(fā)運信息，及時反饋應收款監(jiān)督，按合同規(guī)定時間與客戶聯(lián)系，按時收回貨款。

（五）實行定期收款會議制

應收賬款回收管理是一項持續(xù)性工作，會受多方面因素影響，導致收款經(jīng)常發(fā)生變化，也會出現(xiàn)這一問題還未解決，又出現(xiàn)新的問題的狀況。因此要在收款會議中及時發(fā)現(xiàn)問題，提早制定解決方案。企業(yè)信用控制部門應實行定期收款會議制，定期召開收款會議，確認每個項目的收款狀態(tài)，協(xié)調各部門解決收款障礙。在會議過程中，首先對上次會議制定的行動計劃的實施情況進行回顧，并總結為解決的問題，結合新出現(xiàn)的問題，制定下一步行動計劃。做好時間規(guī)劃和人員安排，將收款責任落實到個人。在本文列舉的公司中，按周期劃分，收款會議主要分為周會、月度區(qū)域會議和月度律師會議。其中周會屬于定期例行會議，需要區(qū)域經(jīng)理、信用控制部門等人員參加。月度區(qū)域會議時企業(yè)總裁、銷售總監(jiān)等人員也需要參加，集中解決應收賬款回收的難點問題，并制定一個月的收款目標。月度律師會議主要有企業(yè)法務總監(jiān)、外部律師等人員參加，研討采取法律措施進行款項追收[6]。

（六）改善催收流程

應收賬款催收屬于事后控制環(huán)節(jié)，也是進行應收賬款追收的實施環(huán)節(jié)。應制定循序漸進的催收流程。先采取電話催收、郵件提醒等方式，對客戶應繳款項進行提醒，使其能夠按時繳款。如果客戶未能如期繳款，應采取上門實地催收的方式，并停止供貨。若客戶還不按合同約定進行應收賬款繳納，企業(yè)可以采取法律途徑解決，或委托第三方收賬公司進行催收。通過循序漸進的催收流程，盡可能降低雙方矛盾沖突的發(fā)生幾率，同時保證企業(yè)應收賬款的有效回收[7]。

四、結束語

總而言之，信用銷售已經(jīng)逐漸成為企業(yè)搶占市場份額的主要方式之一，為降低信用銷售風險，真正提升企業(yè)利潤，必須制定合理的信用控制策略，并對信用控制策略進行及時更新。同時制定有效的應收賬款管理辦法，確保應收賬款的及時回收，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

參考文獻：

[1]劉思佳.關于應收賬款管理與信用控制的分析——以美的電器公司為例[J].山西農(nóng)經(jīng)，2015（04）：88-90.

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[3]蔣華.客戶信息評價及信用控制——應收賬款風險管理問題淺析[J].中國外資，2013（07）：122-123.

[4]牛婷婷.出口企業(yè)信用風險控制問題探究——基于應收賬款管理視角[J].柳州職業(yè)技術學院學報，2012（04）：17-20.

[5]田茹.環(huán)保企業(yè)應收賬款和信用管理淺析[J].環(huán)境保護與循環(huán)經(jīng)濟，2012（02）：73-75.

[6]秦宇.建立信用管理體系強化應收賬款管理研究[D].對外經(jīng)濟貿易大學，2006.

[7]曾慶全，馬璐.構建企業(yè)應收賬款信用管理體系，有效解決企業(yè)應收賬款困境[J].廣西工學院學報，2005（S3）：166-169.

（作者單位：安徽教育出版社）endprint