公俊平

【摘 要】 資金是企業(yè)的血液，資金是企業(yè)的價(jià)值鏈，保障資金安全，是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，對(duì)資金管理的深入研究對(duì)資金密集型的供電企業(yè)至關(guān)重要。本文對(duì)供電企業(yè)存在的資金安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行簡要分析，并提出加強(qiáng)防范的對(duì)策。

資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，最容易被挪用和侵吞。要樹立資金成本觀念，建立以資金為紐帶的供電企業(yè)管理鏈條，健全資金管理約束機(jī)制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加大資金歸集力度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，管好用好存量資金。

一、供電企業(yè)存在的資金安全風(fēng)險(xiǎn)

1、出納人員任職風(fēng)險(xiǎn)。出納人員綜合素質(zhì)不高，沒有執(zhí)行強(qiáng)制休假和定期輪崗規(guī)定，存在任職風(fēng)險(xiǎn)。

2、不相容職務(wù)未分離風(fēng)險(xiǎn)。部分單位銀行對(duì)賬單的收取、對(duì)賬、余額調(diào)節(jié)表的編制均由一人完成，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)有：一是銀行工作人員與財(cái)務(wù)人員合謀損害企業(yè)的利益；二是存在涂改、偽造銀行存款對(duì)賬單上的發(fā)生額或余額，掩蓋其舞弊、挪用公款的事實(shí)。

3、電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)。新建區(qū)供電公司是城鄉(xiāng)一體化供電企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)用電戶較多，部分用戶的電費(fèi)未能實(shí)行銀行代扣，潛在一定的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

4、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一是精益化管理程度還不高，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式；二是全年預(yù)算開支不均衡，工程項(xiàng)目和成本費(fèi)用大量集中在第四季度、特別是12月份開支，年底突擊花錢的現(xiàn)象比較突出。

5、授權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一是沒有嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度。二是沒有嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行審批，出現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)再交由低層級(jí)人員審批的現(xiàn)象。層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在看到高層領(lǐng)導(dǎo)簽字后就不再嚴(yán)格審核把關(guān)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)未能有效防范。

二、供電企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

針對(duì)供電企業(yè)存在的資金安全風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，需從以下幾方面加強(qiáng)防范：

1、財(cái)務(wù)崗位設(shè)置精細(xì)化，從源頭上防范資金風(fēng)險(xiǎn)在關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位，尤其是出納人員的選拔任用上，堅(jiān)持選用德才兼?zhèn)?、具有良好職業(yè)操守和業(yè)務(wù)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。對(duì)出納崗位，實(shí)行強(qiáng)制休假制度和每兩三年輪崗制度，避免一人長期在同一個(gè)崗位，既可使財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步提高綜合能力，還可使一些違法犯罪活動(dòng)因工作交接而揭示出來，把預(yù)防關(guān)口前移到“入口”，防患于未然。同時(shí)加大對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位的思想教育，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。每年都開展預(yù)防職業(yè)犯罪警示教育，組織財(cái)務(wù)人員參觀監(jiān)獄，通過聽取預(yù)防職業(yè)犯罪法制教育講座、傾聽服刑人員現(xiàn)身說法來增強(qiáng)法制觀念，提高法律意識(shí)。

2、不相容職務(wù)分離控制銀行對(duì)賬單的收取、對(duì)賬及余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核崗位相分離。認(rèn)真貫徹執(zhí)行“財(cái)務(wù)主任應(yīng)按月簽字單獨(dú)復(fù)核銀行對(duì)賬單”的工作制度，與開戶銀行簽訂郵寄對(duì)賬單協(xié)議，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽收。由主管會(huì)計(jì)對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，然后給稽核會(huì)計(jì)審核，最后交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。對(duì)于網(wǎng)銀支付做到分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)主任和出納分別保管銀行秘鑰，分級(jí)審核，同時(shí)分別開通銀行收付短信通知業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)掌控銀行余額，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

3、實(shí)現(xiàn)零現(xiàn)金管理，切實(shí)防范現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)為進(jìn)一步做細(xì)做實(shí)資金安全的基礎(chǔ)工作，避免出納提取現(xiàn)金被搶劫、被盜及接觸假幣的風(fēng)險(xiǎn)，防止銀行預(yù)留印鑒樣式外泄。對(duì)于金額較大、人數(shù)較多的報(bào)銷款，則采用網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付到報(bào)銷人的工資賬戶。減少了員工往返報(bào)賬時(shí)間。出納不用再接觸現(xiàn)金，切實(shí)防范現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。

4、加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村電費(fèi)的管理，針對(duì)農(nóng)村電費(fèi)的安全隱患，保證電費(fèi)資金的安全積極采取安全措施，拓展電費(fèi)回收方式。一是拓寬客戶繳費(fèi)渠道，與郵政儲(chǔ)蓄銀行、農(nóng)業(yè)銀行及廣西農(nóng)村信用社簽訂資金代扣、歸集協(xié)議，利用其在農(nóng)村的金融服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，開展電費(fèi)批量代扣業(yè)務(wù)，銀行代扣電費(fèi)覆蓋率由原來的22%提高到99%。二是采用支付寶、網(wǎng)銀等收費(fèi)方式，減少了電費(fèi)入賬環(huán)節(jié)，方便用戶繳納電費(fèi)，有效遏制電費(fèi)資金的在途風(fēng)險(xiǎn)。

5、加強(qiáng)網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)管理，全力把好資金支付關(guān)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬付款實(shí)行“出納制單，財(cái)務(wù)部主任和分管領(lǐng)導(dǎo)三級(jí)復(fù)核”。操作人員根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。每隔三個(gè)月，系統(tǒng)自動(dòng)提示操作員更換登錄密碼、USBKEY密碼和交易密碼。同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理，保證電子支付系統(tǒng)的安全有效運(yùn)行。

6、嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度，牢固鎖住安全“后門”。對(duì)賬是控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)隱患的最后關(guān)口，供電企業(yè)的對(duì)賬工作主要有以下三方面：加強(qiáng)銀企對(duì)賬工作、加強(qiáng)電費(fèi)對(duì)賬工作、加強(qiáng)內(nèi)部交易與往來款項(xiàng)核對(duì)工作，定期進(jìn)行內(nèi)部交易與往來款項(xiàng)核對(duì)，每年至少核對(duì)三次。這樣有助于及時(shí)、動(dòng)態(tài)掌握貨幣資金的安全性、真實(shí)性。

7、深化全面預(yù)算管理，提高預(yù)算精細(xì)化管理水平。嚴(yán)格按照上級(jí)下達(dá)的年度預(yù)算控制使用，將年度預(yù)算層層分解，準(zhǔn)確劃分資本性支出和收益性支出，對(duì)無預(yù)算、超預(yù)算支出不予報(bào)賬，使公司總部、基層單位和業(yè)務(wù)部門等各層次真正做到“安排資金、使用資金、做什么事、做事過程和做事效果”五個(gè)心中有數(shù)，提高了預(yù)算精細(xì)化管理水平，達(dá)到了強(qiáng)化預(yù)算過程管控和資源集約調(diào)配的目的。

8、嚴(yán)格執(zhí)行資金授權(quán)審批制度。近年來，不斷修改完善資金授權(quán)審批制度，細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)賬流程，明確了不同人員、不同級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)、不同費(fèi)用歸口管理部門的審批權(quán)限，規(guī)定具體的審批金額、范圍和審批次序。嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度，對(duì)于大額資金支付實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。重大金額支付審批過程要經(jīng)法律等相關(guān)專業(yè)人員把關(guān)，先進(jìn)行有針對(duì)性的討論和書面審核，才能進(jìn)行會(huì)簽。

結(jié) 語

良好的資金內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營管理效果的作用。但它并不能完全杜絕貪污、侵占、挪用公款等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，只能起到合理保證企業(yè)資金安全控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。建立健全資金內(nèi)部控制制度不是一蹴而就的，而是一個(gè)長期的過程，因此企業(yè)要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況的變化和出現(xiàn)的新問題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修編，才能起到有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。

【參考文獻(xiàn)】

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