摘 要：當(dāng)代企業(yè)管理體系中，應(yīng)收賬款管理與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞密切掛鉤，是體系中不可或缺的部分。本文通過對(duì)煙臺(tái)同興公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策的分析與研究，制定合理有效的管理方法，做好應(yīng)收賬款的預(yù)防、監(jiān)督，回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡量減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；周轉(zhuǎn)速度；賬齡分析

一、同興公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）同興公司簡介

同興公司是山東省煙臺(tái)一家實(shí)力派企業(yè)，公司員工人數(shù)達(dá)到一千人左右，擁有資產(chǎn)超過一億。公司主要從事相關(guān)機(jī)械的研制，產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域涉及廣泛，是當(dāng)前亞洲最大的帶式過濾機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，占中國市場(chǎng)達(dá)百分之七十多。而且同興公司已經(jīng)接連多年被譽(yù)為省級(jí)守信用重合同優(yōu)秀單位，煙臺(tái)棲霞市經(jīng)濟(jì)建設(shè)突出貢獻(xiàn)單位等稱號(hào)。

（二）同興公司近三年應(yīng)收賬款的情況分析

2014年到2016年應(yīng)收賬款額每一年都在增漲，應(yīng)收款項(xiàng)占用率也逐年上漲。2016年末應(yīng)收賬款余額8450萬元，與2014年末的4900萬元比較增加了3550萬元，增幅較大。應(yīng)收賬款總額呈現(xiàn)不斷增漲的趨勢(shì)，其關(guān)鍵原因在于兩點(diǎn)：一是因?yàn)楣緸榱嗽诒ＷC現(xiàn)有業(yè)績不下滑的情況下，進(jìn)一步通過信用賒賬形式提升業(yè)績水平；二是公司缺少作為支撐點(diǎn)的信用政策和信用風(fēng)險(xiǎn)控制。

截止到2016年底，公司應(yīng)收賬款余額8450萬元，其中賬齡一年以內(nèi)的4427萬元，占應(yīng)收賬款總額率51%左右；賬齡一至兩年的1163萬元，占應(yīng)收賬款總額接近14%；三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)總計(jì)5000000元，占應(yīng)收賬款總數(shù)的6%左右。從表中我們大體能看到賬齡3年以上的這部分款項(xiàng)已經(jīng)基本淪為壞賬損失。

二、同興公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理職能配備上的缺陷

公司設(shè)立銷售部，主要負(fù)責(zé)與客戶商洽簽約的具體事宜，且全權(quán)承擔(dān)收賬責(zé)任，實(shí)際上卻讓企業(yè)承擔(dān)了更多的風(fēng)險(xiǎn)。在公司的銷售量與收益成正比的激勵(lì)機(jī)制下，他們往往憑借掌控的自主銷售權(quán)，私自利用信用賒銷導(dǎo)致嚴(yán)重的欠款沒法收回。

（二）公司對(duì)銷售風(fēng)險(xiǎn)控制滯后

現(xiàn)如今弱肉強(qiáng)食，競爭劇烈的各行業(yè)市場(chǎng)，銷售人員更不會(huì)輕易舍棄每一個(gè)客戶。公司為了降低風(fēng)險(xiǎn)，要做到對(duì)所簽訂的銷售合同嚴(yán)格把關(guān)。各部門分別參與合同檢查時(shí)，只是膚淺的從個(gè)人部門的角度考慮了合同內(nèi)容。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)控制制度不完善，日常管理松散

當(dāng)前，公司尚未出臺(tái)一系列完整的應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)控制度，在考察客戶信用等級(jí)，控制和監(jiān)督應(yīng)收賬款以及處理逾期應(yīng)收賬款等方面未形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)控制度和績效考評(píng)制度，不重視日常管理，應(yīng)收賬款難收回現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、改進(jìn)同興公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）建立專門的應(yīng)收賬款信用管理部門

企業(yè)信用管理是具有職能性、專業(yè)性、整體性三大性能的技術(shù)性工作，因此必須擁有特定的部門組織。企業(yè)務(wù)必有對(duì)客戶信用進(jìn)行直接掌管的部門，建立獨(dú)立的聯(lián)系，杜絕單方面依靠銷售人員“間接管理”的現(xiàn)象。

（二）不斷完善政策促進(jìn)收款工作，制定合理的激勵(lì)措施

針對(duì)應(yīng)收賬款，制定好一整年的管理目標(biāo)，并按季度實(shí)行計(jì)劃，進(jìn)一步了解像應(yīng)收賬款余額、壞賬余額等應(yīng)收賬款管理的評(píng)估指標(biāo)。采取激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)全民動(dòng)員，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，積極彌補(bǔ)損失

變化多端的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，不管企業(yè)如何全面的掌控應(yīng)收賬款管理，只要企業(yè)采用信用銷售，就無法避免的形成壞賬。出于對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)性和穩(wěn)妥性的思量，公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，建立壞賬準(zhǔn)備金體系。

四、結(jié)論

綜述以上觀點(diǎn)，應(yīng)收賬款的管理不僅僅是收賬、討債，還包含了發(fā)生前對(duì)客戶的信用調(diào)查，這是一個(gè)連續(xù)完整的過程。還需要部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合，形成一個(gè)應(yīng)收賬款的組織體系，制定相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款事前，事中，事后各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。

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作者簡介：

張輝，女，沈陽理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理endprint