王緒貴

【摘 要】在我國，由于歷史等多方面的原因，形成了事業(yè)單位這樣一種具有中國特色的組織形式，其承擔的主要職能是為社會和經(jīng)濟發(fā)展提供相應(yīng)的服務(wù)。具體來講，主要體現(xiàn)在承擔政府行政機關(guān)相關(guān)的某些職能、承擔某些具有公益性質(zhì)的服務(wù)職能或者二者兼具。在當下事業(yè)單位分類改革的大背景下，事業(yè)單位的內(nèi)控制度被眾多事業(yè)單位改革方針的具體措施中提到，意在建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，逐步提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力，保證改革之后的事業(yè)單位能夠更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的服務(wù)職能，做好社會發(fā)展的后勤工作。我們在分析了當下事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，通過對于案例的簡要分析，總結(jié)出在事業(yè)單位改革的形勢下如何加強內(nèi)部控制建設(shè)的建議和措施，以期在事業(yè)單位積極適應(yīng)改革，提升內(nèi)控能力的過程中起到促進作用。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；改革；內(nèi)控建設(shè)

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，傳統(tǒng)事業(yè)單位不僅僅沒有能力更好的適應(yīng)新時代和新形勢下的社會經(jīng)濟服務(wù)職能需求，甚至在一些功能和建設(shè)上面存在著冗余和效率低下、服務(wù)水平不足等問題，這就給事業(yè)單位的改革和發(fā)展提出了更高的要求，不僅僅需要事業(yè)單位成為政府行政機關(guān)的附屬機構(gòu)或者權(quán)利的延展機構(gòu)，更多的是強調(diào)剝離政府權(quán)利的影子，加強實現(xiàn)為社會經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的職能。在大力推進事業(yè)單位分類改革的大背景下，事業(yè)單位的內(nèi)控制度和內(nèi)控能力是至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，是保證事業(yè)單位能夠更好地適應(yīng)新形勢下社會經(jīng)濟發(fā)展的服務(wù)需求的重要步驟。因此，如何提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力成為一個亟待解決的問題，特別是在契合當下事業(yè)單位改革的大形勢和大背景，如何更好的適應(yīng)這種改革帶來的變化，需要理論與實踐的不斷總結(jié)和研究。

二、當下事業(yè)單位加強內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀

1.制度方面

針對于傳統(tǒng)的事業(yè)單位而言，大多數(shù)的事業(yè)單位并不具備相對完善的內(nèi)部控制制度，或者是擁有一套看似相對完善的內(nèi)控制度，但是存在著“生搬硬套”和“脫離實際”的現(xiàn)象，又或者存在一套切合自身單位實際運作情況的內(nèi)控制度，但是在執(zhí)行能力和執(zhí)行效力上基本上沒有效果和行為，這樣的結(jié)果就是大多數(shù)的傳統(tǒng)事業(yè)單位并沒有較好的內(nèi)控制度，或者說沒有和自身業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點相匹配的內(nèi)控能力和內(nèi)控標準，進而導致大多數(shù)事業(yè)單位的日常運行存在著相當?shù)膬?nèi)部控制真空。而正是這樣的真空，會導致運行風險發(fā)生的可能，也會導致該事業(yè)單位相關(guān)的服務(wù)職能得不到更好的履行，從未呈現(xiàn)出事業(yè)單位運行疲態(tài)，拖慢整個社會經(jīng)濟發(fā)展的步伐。

2.人才方面

對于傳統(tǒng)的事業(yè)單位而言，通常都沒有擁有足夠的人才來保證事業(yè)單位各項工作或者制度的相關(guān)工作。對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，傳統(tǒng)的事業(yè)單位沒有擁有足夠數(shù)量的人才或者足夠質(zhì)量的人才來進行相關(guān)的建設(shè)和完善。因此，對于事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)和完善來說，主要存在著兩個方面的不足和劣勢：

（1）事業(yè)單位缺乏充足的人才支撐，這里的支撐不僅僅是數(shù)量上的支撐，同時也是質(zhì)量上的支撐。

（2）事業(yè)單位的人才吸引和培養(yǎng)制度和體系方面也存在著一定的不足和缺陷，因此，從人才的使用和引進、培養(yǎng)等方面的不足直接導致事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)效果不佳甚至得到相反的效果。

3.訴求方面

訴求可以理解為對于相關(guān)事務(wù)的追求或者相關(guān)對于某個目標的追求。事業(yè)單位對于加強內(nèi)部控制能力的訴求的強烈程度直接關(guān)系到其對于其加強的措施的理解力度以及執(zhí)行力度?？傮w來看，隨著我國事業(yè)單位的分類改革的逐步深入和推進，各地事業(yè)單位對于內(nèi)部控制能力的訴求和要求在逐步的加強和深化，但是仍然存在著相當?shù)牟蛔?。這里的不足主要體現(xiàn)在兩個方面：

（1）訴求的片面化和單一性，即是事業(yè)單位的訴求沒有形成良好的工作氛圍和基調(diào)，并沒有在整個事業(yè)單位內(nèi)部以及員工之間形成相應(yīng)的共同訴求，這樣的結(jié)果就是導致對于該訴求的追求的力量無法形成合力，從而導致信息流的不通暢及執(zhí)行力度和執(zhí)行效果的問題。

（2）事業(yè)單位對于加強內(nèi)部控制制度的訴求不足還體現(xiàn)在對于該類訴求的精準把控上面，通常而言，內(nèi)部控制是一個較為寬泛和綜合的管理理念，各個企事業(yè)單位需要在緊密結(jié)合自身實際情況的基礎(chǔ)上進行分析和研究，逐步拆解“內(nèi)部控制和管理”，將其具體轉(zhuǎn)化成一項一項的管理和控制目標，進而通過一項一項的具體的管理和控制手段，這些管理和控制手段的綜合即企事業(yè)單位進行內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。

三、案例淺析

在事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度的迫切性不言而喻的當下，各級事業(yè)單位在該方面都逐步開始進行有益的探索和實踐，逐步形成一定的經(jīng)驗和教訓。

澧縣財政局近日下發(fā)了關(guān)于進一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知，該通知的主要內(nèi)容主要涵蓋明晰責權(quán)、建立標準、信息傳達以及執(zhí)行督導等方面，并且通過建設(shè)進度統(tǒng)計表的形式進行相關(guān)工作的跟進和統(tǒng)計，以期能夠較為及時的了解本地各級、各類事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)過程中的問題和疑問，及時糾正和解答，以期能夠提升內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量和效率。

四、在事業(yè)單位改革形勢下加強內(nèi)控建設(shè)的措施建議

1.制度方面

針對制度來說，事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的方面進行提升和完善，主要可以從制度的設(shè)計和制度的執(zhí)行方面進行。

對于制度的設(shè)計來說，傳統(tǒng)事業(yè)單位通常對于現(xiàn)代管理理念的滲透和了解不足，因此，需要在當下事業(yè)單位改革的大背景下進行相關(guān)理念和管理方式的學習和研究，一方面積極學習先進地方先進事業(yè)單位的先進經(jīng)驗；另一方面，可以載本地或者同類事業(yè)單位間組織相關(guān)的學習交流研討會，做到資源互享，信息互達，經(jīng)驗互用的“三互”，用“利益共同體”及“經(jīng)驗分享圈”的模式來進行各個事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的全面提升。對于制度的執(zhí)行來講，這里就會涉及到下面將要提到的人才和訴求方面，簡單來說，主要是要積極引進和培養(yǎng)相關(guān)的人才，提升內(nèi)部控制相關(guān)人員的執(zhí)行能力和專業(yè)素養(yǎng)。另外，事業(yè)單位還應(yīng)該積極貫徹執(zhí)行國家的改革和提升的方針政策，做好相關(guān)的宣傳和學習教育工作，在事業(yè)單位內(nèi)部形成共同認識和執(zhí)行合力，發(fā)揮集體智慧，提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力和執(zhí)行效果。

2.人才方面

事業(yè)單位的人才選拔和引進是事業(yè)單位分類改革的重要內(nèi)容之一，是當下事業(yè)單位改革的核心要點。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的提升也需要密切關(guān)注和重視人才的作用，如上所述，不僅僅在數(shù)量上提升相關(guān)的執(zhí)行和管理人才，更要在質(zhì)量上提升人才素質(zhì)和專業(yè)技能，鞏固事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的基礎(chǔ)。

因此，事業(yè)單位在人才方面的措施可以總結(jié)為積極順應(yīng)和適應(yīng)國家對于人才引進的改革的方案和措施，在此基礎(chǔ)上做好本地化的工作，提升本地的適應(yīng)能力。另外，事業(yè)單位應(yīng)該逐步建立起內(nèi)部控制管理方面的培訓體系，做好人才的可持續(xù)發(fā)展。

3.訴求方面

訴求是事業(yè)單位提升內(nèi)部控制能力的無形力量，在某種程度上甚至決定著提升和加強措施實施效果的好壞。因此，事業(yè)單位積極轉(zhuǎn)變管理思維，順應(yīng)改革潮流和趨勢，積極把握未來社會經(jīng)濟對于事業(yè)單位的服務(wù)和工作的要求，做好內(nèi)部控制的訴求培育，并將其貫徹和落實到每一個員工的心理，使之形成事業(yè)單位內(nèi)部的共識。在此基礎(chǔ)上才會有充足的動力來加強內(nèi)控的提升。

五、總結(jié)

事業(yè)單位正在經(jīng)歷著較大的變革和改變，這是順應(yīng)時代的發(fā)展的內(nèi)在要求，是豐富和完善事業(yè)單位對于社會經(jīng)濟建設(shè)的服務(wù)功能的必要道路。在這樣的改革之路上，內(nèi)部控制能力的提升是重要的內(nèi)容之一?？傮w來看，企業(yè)提升內(nèi)部控制能力主要通過建立和完善內(nèi)部控制制度以及強化制度的執(zhí)行力度來進行。對于制度來講，主要從科學性和合理性等指標進行衡量，要積極響應(yīng)先進內(nèi)部控制和管理理念，基于當下的改革形勢以及本地的具體情況，在做好“三互”的基礎(chǔ)上進行相應(yīng)的制度建設(shè)和完善。對于執(zhí)行力度來說，主要是通過人才隊伍的建設(shè)以及訴求的純正度和統(tǒng)一度提升來進行，逐步完善事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控能力的提升。

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