彭鋒

【摘要】全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效保障，是企業(yè)合理有效配置資源的有效方式，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管控與考核的重要依據(jù)。如何有效地發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略支撐作用，一直以來(lái)是企業(yè)不斷探討的問(wèn)題。特別是對(duì)于從事商品進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)，由于企業(yè)的商業(yè)模式、資源投入的內(nèi)容和方式，預(yù)算管控的關(guān)鍵點(diǎn)等都與其他類型的企業(yè)存在較大的差異，使得該類企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理尤為重要和困難。本文以貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)為研究對(duì)象，結(jié)合該類企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，提出了我國(guó)貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建設(shè)想和保障措施，對(duì)指導(dǎo)貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用有一定指導(dǎo)意義。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；外貿(mào)企業(yè)；預(yù)算編制；預(yù)算考核指標(biāo)

【中圖分類號(hào)】F234.3

貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)是一種特殊類型的企業(yè)，處在整個(gè)對(duì)外貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈的中間位置，需要同時(shí)面對(duì)供應(yīng)商和客戶，并處理好兩者的關(guān)系。對(duì)于該類型的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性影響更大，預(yù)算管理的模式、方法也應(yīng)有所區(qū)別。如何按照現(xiàn)代企業(yè)制度的管理方法來(lái)推進(jìn)以“計(jì)劃一預(yù)算一考核”一體化管理為核心的管理體系構(gòu)建，完成“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”的預(yù)算管理閉環(huán)，發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的引領(lǐng)和抓手作用，需要企業(yè)更多地從自身業(yè)務(wù)特征、資源投入運(yùn)作特點(diǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略目標(biāo)保障等各方面因素入手，構(gòu)建貿(mào)易性外貿(mào)企業(yè)特色的全面預(yù)算管理體系。

一、貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的商業(yè)模式是依托自身的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)能力、營(yíng)銷渠道網(wǎng)絡(luò)、客戶需求的整體策劃、商業(yè)服務(wù)的綜合實(shí)力等各方面來(lái)形成自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)把國(guó)外商品進(jìn)口到國(guó)內(nèi)銷售，或者采購(gòu)國(guó)內(nèi)商品銷售到國(guó)外，從中賺取商品或服務(wù)的差價(jià)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)本身沒(méi)有自己的生產(chǎn)工廠和產(chǎn)品，在整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，所有對(duì)外簽約進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易銷售的產(chǎn)品和服務(wù)，均需由國(guó)內(nèi)外供貨方提供。由于這樣一種商業(yè)模式，使得貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的全面預(yù)算管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)和難度更大，因?yàn)槟甓鹊念A(yù)算指標(biāo)確定和執(zhí)行管控受外界不可控的因素影響較大。如，在某個(gè)年度、某個(gè)市場(chǎng)、某個(gè)業(yè)務(wù)板塊簽訂了一個(gè)原來(lái)沒(méi)有預(yù)料到的大額合同或?qū)崿F(xiàn)突破，則帶來(lái)年度預(yù)算指標(biāo)的巨大偏差。又如，年度預(yù)算資源的投入和年度公司目標(biāo)的確定，完全取決于客戶的需求和采購(gòu)的計(jì)劃等不可控變量。再如，供貨商貨物商品價(jià)格的波動(dòng)和產(chǎn)品質(zhì)量，將導(dǎo)致外貿(mào)合同是否能成功簽訂和有效執(zhí)行。諸如此類的外在因素的影響，可能帶來(lái)年度預(yù)算指標(biāo)的目標(biāo)編制和執(zhí)行情況存在較大幅度的波動(dòng)。因此，如何合理地構(gòu)建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的預(yù)算管理體系，有效地發(fā)揮預(yù)算管理的戰(zhàn)略支撐作用，需要從傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理思維中走出來(lái)，形成基于貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系，才能真正地發(fā)揮全面預(yù)算在資源配置方面的引導(dǎo)作用，落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建

為了有效地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，需要構(gòu)建適合貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系和框架。根據(jù)上述對(duì)貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的分析，以及面臨的全面預(yù)算管理的問(wèn)題和困難，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面構(gòu)建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系：

（一）明確責(zé)任，建立制度和機(jī)制

全面預(yù)算管理涉及的內(nèi)容不僅僅是財(cái)務(wù)等幾個(gè)部門(mén)，而是覆蓋整個(gè)公司全方位的一項(xiàng)工作。因此，為了有效協(xié)調(diào)和推動(dòng)預(yù)算工作，必須由公司“一把手”牽頭帶隊(duì)，才能真正強(qiáng)化預(yù)算管理的重要性和各項(xiàng)工作的有效落實(shí)。同時(shí)，內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度和機(jī)構(gòu)，明確相應(yīng)的職責(zé)，才能保障預(yù)算管理工作有序穩(wěn)定推進(jìn)和作用的發(fā)揮。

（二）搭建外貿(mào)特點(diǎn)的預(yù)算框架

應(yīng)搭建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)特色的全面預(yù)算管理框架，即：以投入產(chǎn)出為導(dǎo)向、以指標(biāo)落地為根本，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)、以項(xiàng)目合同為對(duì)象，以資源融投為手段、以分類標(biāo)準(zhǔn)為評(píng)價(jià)，以過(guò)程管控為重點(diǎn)、以進(jìn)度分析為促進(jìn)，以經(jīng)營(yíng)政策為引領(lǐng)、以考核評(píng)價(jià)為激勵(lì)。這種體系能有效地契合貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，有利于評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)計(jì)劃對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的支撐程度與實(shí)現(xiàn)過(guò)程及時(shí)掌控預(yù)警。

（三）合理擬定年度預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與戰(zhàn)略目標(biāo)一致，由于貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到供貨方和顧客的雙重影響，在確定年度預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)更多地考慮科學(xué)性、合理性，避免冒進(jìn)和保守使得預(yù)算管理形同虛設(shè)。因此，在擬定年度預(yù)算目標(biāo)時(shí)要注意以下幾個(gè)方面：第一，詳細(xì)梳理在執(zhí)行項(xiàng)目和當(dāng)年預(yù)計(jì)執(zhí)行項(xiàng)目的信息，測(cè)算預(yù)計(jì)年度可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。第二，分析和歸類企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊的類別，并對(duì)各業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行排序，將業(yè)務(wù)大類區(qū)分為投入型業(yè)務(wù)，成長(zhǎng)型業(yè)務(wù)、成熟型業(yè)務(wù)和退出型業(yè)務(wù)。第三，根據(jù)每一個(gè)業(yè)務(wù)大類不同的類型，分別確定該業(yè)務(wù)類型下以前年度簽約當(dāng)年生效執(zhí)行的業(yè)務(wù)目標(biāo)，當(dāng)年需要實(shí)現(xiàn)簽約執(zhí)行的業(yè)務(wù)目標(biāo)，當(dāng)年需要實(shí)現(xiàn)簽約的業(yè)務(wù)目標(biāo)，當(dāng)年需要投入以后年度生效執(zhí)行的業(yè)務(wù)目標(biāo)。第四，將上述在執(zhí)行項(xiàng)目可實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)目標(biāo)和預(yù)計(jì)當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分類合計(jì)，計(jì)算其與年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的差額。第五，對(duì)不同業(yè)務(wù)大類的不同類型的業(yè)務(wù)賦予不同的權(quán)重，將年度預(yù)算指標(biāo)差額進(jìn)行分解落實(shí)，從而形成全年的預(yù)算目標(biāo)體系。

（四）優(yōu)化配置經(jīng)濟(jì)資源的投入

預(yù)算管理的核心重點(diǎn)之一是資源的投入，為了實(shí)現(xiàn)年度的預(yù)算目標(biāo)，必須有資源投入的保障。而貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)是較少的固定資產(chǎn)和研發(fā)投入，較多的人工成本、市場(chǎng)開(kāi)拓費(fèi)用、合同執(zhí)行費(fèi)用的投入，這樣的特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)資金投入的風(fēng)險(xiǎn)很大，要尤為重視投入產(chǎn)出效益和經(jīng)營(yíng)效率。否則，企業(yè)可能由于不當(dāng)?shù)馁Y源投入配置導(dǎo)致快速倒閉。貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的資源投入應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：第一，著重以投資回報(bào)率、業(yè)務(wù)毛利率等重點(diǎn)指標(biāo)為核心，引導(dǎo)預(yù)算資源向高毛利業(yè)務(wù)板塊配置。第二，加大預(yù)算資源配置審核力度，從投資能力、資金配比合理性、資金風(fēng)險(xiǎn)及防范措施提出相關(guān)意見(jiàn)建議，有力支撐項(xiàng)目前期論證、選擇與實(shí)施。第三，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)大類和類型，通過(guò)資源的有效配置，重點(diǎn)扶持能形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務(wù)板塊和存在發(fā)展?jié)摿颓熬暗氖袌?chǎng)領(lǐng)域。endprint

（五）設(shè)置差異化的預(yù)算考核指標(biāo)

貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)使得企業(yè)必須適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化，通過(guò)不斷滿足市場(chǎng)客戶的需求獲取經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，隨著市場(chǎng)的發(fā)展變化，客戶的需求也將隨之發(fā)生相應(yīng)的變化。為了有效地推動(dòng)年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要對(duì)企業(yè)不同的業(yè)務(wù)類型界定不同的差異化和個(gè)性化的KPI考核指標(biāo)，從而發(fā)揮預(yù)算管理作用，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于投入型業(yè)務(wù)類別，考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該著重于年度市場(chǎng)的開(kāi)拓情況，如新市場(chǎng)簽約突破、新業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)渠道的有效建立、新產(chǎn)品的有效推廣等。第二，對(duì)于成長(zhǎng)型業(yè)務(wù)類別，考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該著重于增長(zhǎng)情況，如業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、簽約增長(zhǎng)率等。第三，對(duì)于成熟型業(yè)務(wù)類別，考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該著重于投入產(chǎn)出的效益分析，突出價(jià)值導(dǎo)向，有效控制成本費(fèi)用，如業(yè)務(wù)毛利率、成本費(fèi)用占收入比重、指標(biāo)對(duì)標(biāo)管理等。第四，對(duì)于退出型業(yè)務(wù)類別，考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該著重于收入減少率、投入產(chǎn)出比、業(yè)務(wù)利潤(rùn)率等。通過(guò)設(shè)置差異化、個(gè)性化的預(yù)算考核指標(biāo)，使得各業(yè)務(wù)板塊的管理重點(diǎn)和核心有所區(qū)別，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的引領(lǐng)作用。

三、貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系保障措施

構(gòu)建貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和框架后，還應(yīng)該配套相應(yīng)的保障措施，使體系和框架中包括的內(nèi)容和流程落到實(shí)處，在經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)過(guò)程中真正發(fā)揮作用，相關(guān)的配套保障措施建議如下：

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制的審核

預(yù)算編制的審核是預(yù)算管理的重中之重，貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照分類管理原則明確審核的要求，提高預(yù)算的科學(xué)性，重點(diǎn)應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是加強(qiáng)預(yù)算編制全面性的審核。特別是各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和計(jì)劃是否申報(bào)完整全面，各責(zé)任主體是否存在隱藏業(yè)務(wù)不報(bào)的現(xiàn)象，要保證做實(shí)預(yù)算編制。二是加強(qiáng)重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)的審核。以企業(yè)對(duì)不同的業(yè)務(wù)類型界定的不同的差異化和個(gè)性化的考核KPI指標(biāo)為抓手，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)達(dá)標(biāo)。三是要加強(qiáng)資金資源預(yù)算審核。根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)需要投入的資金和資源，嚴(yán)格審查業(yè)務(wù)流和資金資源流的匹配性、可行性、經(jīng)濟(jì)效益，避免預(yù)算目標(biāo)過(guò)大，企業(yè)無(wú)法滿足資金資源投入需求，或者投入產(chǎn)出比率低的無(wú)合理經(jīng)濟(jì)效益的資金資源投入。

（二）設(shè)置專項(xiàng)預(yù)算管理小組

預(yù)算管理的全面性要求編制過(guò)程中“橫向到邊，縱向到底”，為了保障貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的全面分解落實(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和管理的全覆蓋，建議設(shè)置業(yè)務(wù)、資金、資產(chǎn)、薪酬、專項(xiàng)費(fèi)用五個(gè)預(yù)算管理小組，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建多層次預(yù)算審核決策體系。通過(guò)設(shè)置專項(xiàng)預(yù)算管理小組，在預(yù)算編制的前期就參與到各板塊年度預(yù)算的編制過(guò)程中，從而可以加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制合理性的審核，進(jìn)一步完善專項(xiàng)預(yù)算審核重點(diǎn)和內(nèi)容。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有效融合

貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況存在大幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的分析和監(jiān)控，建立和完善全面預(yù)算執(zhí)行報(bào)告分析制度，不斷提升全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)度管理的互補(bǔ)性。通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)化、常態(tài)化、制度化預(yù)算執(zhí)行管理體系，完善基于預(yù)算管理組織體系的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、溝通、反饋與改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算管理辦公室、專項(xiàng)預(yù)算管理小組的職能，提升預(yù)算執(zhí)行分析的決策有效性。

（四）建立動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整機(jī)制

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和全球化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)面臨外部環(huán)境復(fù)雜多變，替代產(chǎn)品更新速度加快，客戶需求差異化和個(gè)性化程度增強(qiáng)，使得企業(yè)在年度的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中涉及更多的決策調(diào)整和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃變動(dòng)。因此，需要建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，來(lái)適應(yīng)變動(dòng)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析和年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的研判，在預(yù)算資源集中管控的基礎(chǔ)上，做好資金、資源的合理配置調(diào)整，保障變更后的預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和完成。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)以上分析，對(duì)我國(guó)貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身商業(yè)模式、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、預(yù)算資源投入方式和管控要點(diǎn)的特殊性，不應(yīng)當(dāng)按照通用的預(yù)算管理模式構(gòu)建企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，而應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從全面預(yù)算管理體系和框架的構(gòu)建、配套保障措施和方法等方面來(lái)實(shí)施全面預(yù)算管理，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用，落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。endprint