吳東麗

【摘要】當前，我國正在推進全面從嚴治黨，隨著《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、新《預算法》及各項落實中央八項規(guī)定精神的法規(guī)制度相繼出臺實施，國稅部門財務管理工作面臨的要求越來越高，嚴肅財經(jīng)紀律、加強財務管理、防范財務風險的重要性日益凸顯。堅持問題導向，圍繞防范財務風險、發(fā)揮財務保障職能、促進安全履職等目標，進一步加強財務內控管理，構建全方位的財務內控管理體系便具有重要的現(xiàn)實意義。

【關鍵詞】新形勢 國稅系統(tǒng) 財務 內控管理

一、加強國稅系統(tǒng)財務內控管理勢在必行

（一）這是大勢所趨

加強財務內控管理是嚴肅財經(jīng)紀律、規(guī)范管理行為的必然選擇。

1.稅收改革不斷深入。當前，稅收現(xiàn)代化已經(jīng)進入攻堅階段，深化征管體制改革、全面推開營改增試點、國地稅合作、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動、“金稅三期”上線、數(shù)字人事試點等重點工作正在全國推進。

2.財政改革加速推進。近年來，財政綜合配套改革穩(wěn)步推進，覆蓋范圍不斷擴延、涉及事項更加具體。新《預算法》和《行政單位會計制度》相繼出臺、國庫集中支付制度全面實施、養(yǎng)老保險、公車改革、醫(yī)療改革、規(guī)范津補貼改革穩(wěn)步推進、公務卡結算目錄日趨嚴格、實有資金監(jiān)控管理持續(xù)加強，這些財政改革舉措都對規(guī)范資金管理、加強財務日常監(jiān)督提出了新要求。

3.內外監(jiān)督日益加強。當前，紀律檢查、行政監(jiān)督等系統(tǒng)內部財務審計和系統(tǒng)外部監(jiān)督檢查的頻率越來越高、力度越來越大、范圍越來越廣、懲戒越來越嚴。同時，財政公開成為國稅系統(tǒng)乃至全社會關注的熱點，對財務公開的范圍、程度、時限等要求越來越嚴格，倒逼各級國稅機關加強財務內控，確保財務工作要經(jīng)得起方方面面的監(jiān)督檢查。

（二）這是形勢所迫

加強財務內控管理是防范財務風險、確保廉潔從政的迫切需求。隨著公共財政體制改革的深化，國稅部門財務管理工作逐步邁入制度化、規(guī)范化、精細化軌道。但是從日常監(jiān)督、審計、巡視工作情況來看，各級在內部控制、預算管理、財務收支、政府采購等方面仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)。如，2015年全國國稅系統(tǒng)內部審計山東省國稅系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問題800多個，會計基礎、往來款項、三公經(jīng)費、現(xiàn)金管理、會議費等各類財務業(yè)務均有涉及。而且，系統(tǒng)內還發(fā)生過不少領導干部違反財經(jīng)紀律的問題，剖析這些問題的根源，主要是財務管理制度還不健全、制度執(zhí)行還不到位等財務內控管理薄弱。因此，加強國稅系統(tǒng)財務內控管理刻不容緩。

二、國稅系統(tǒng)財務內控管理的制約因素分析

（一）內控管理理念亟待提升

1.一些領導不夠重視。個別領導干部依法理財觀念不強，主觀上存在不愿意接受監(jiān)督的心理，在預算分配、資金使用、基建管理等方面不愿公開透明，對財務內控重視程度不夠。

2.部分財務人員意識不強。有的財務人員對風險防范和內控制度意識薄弱，甚至認為內控上出現(xiàn)一些小問題無礙大局。

3.有關部門責任不實。其他相關部門、尤其支出額度大的部門對財務內控制度缺乏了解，把財務內控單純看成只是財務部門的事，對相關內控措施落實不到位。

（二）內控制度有待完善

1.制度設計不夠完善?，F(xiàn)行的財務內控制度大多是指導性意見，原則性要求較多，貼合實際、針對性強、可操作性強的規(guī)定辦法相對較少。

2.制度執(zhí)行不夠嚴格。有的單位對制度執(zhí)行效果缺乏必要的評估和監(jiān)督，導致有規(guī)不依、有章不循的情況時有發(fā)生。

3.制度更新不夠及時。目前新的財務管理業(yè)務逐年增多，管理要求越來越高，而原有的內部控制程序、控制環(huán)節(jié)、控制措施已相對滯后。

（三）內控監(jiān)督不夠有力

1.流程制約不嚴格。有的單位財務部門對重要決策、重要項目參與不夠，財務監(jiān)督制約無從實施。有的單位存在先經(jīng)領導審批，再由財務人員審核原始憑證、相關材料的情況，不能有效控制支出。

2.監(jiān)督手段不嚴格。目前內控更多的是以人為基礎對財務工作流程的監(jiān)督，主觀性較強，內控信息化手段滯后，尚不能實現(xiàn)流程制度控制標準化、信息化。

3.財務公開不到位。對在內部范圍應該公開的內容沒有及時公開，或者公開內容不符合要求，群眾監(jiān)督等內部控制監(jiān)督手段沒有充分發(fā)揮。

4.問責追究不嚴肅。對發(fā)現(xiàn)的問題敷衍了事，沒有按照程序、規(guī)定進行處理，真正問責到人較少，承接力度不夠。

（四）隊伍建設還需加強

1.人員配備不到位。財務人員配備不足、兼職混崗的問題沒有得到徹底解決，尤其在基層單位這種現(xiàn)象更為明顯，財務部門無暇組織開展有針對性的、深層次的內部控制管理。

2.業(yè)務素質不適應?；鶎迂攧贞犖槠毡榇嬖趰徫还袒?、知識老化等問題，會計素養(yǎng)、管理技能等專業(yè)能力學習提升更新不夠，存在憑經(jīng)驗辦事、以習慣代替制度，導致有時工作上不講程序、操作上不講流程、辦事上不講制度等問題的發(fā)生。

3.崗責體系不清晰。未按照財務內控管理相關流程形成一套科學、規(guī)范、系統(tǒng)、嚴密的崗責體系，特別是受制于財務人員少等原因，一些不相容崗位沒有做到分離。

（五）預算控制略顯乏力

從當前國稅部門現(xiàn)狀來看，部門預算制度涵蓋的范圍小、可行性不高，在實際操作過程中效果有限。當發(fā)生需要追加預算的情況時，其操作空間較大、彈性較強，財務風險也會隨之增加。而一旦項目追加過多，預算的權威性和約束性就會大打折扣。目前，國稅系統(tǒng)內審部門與財會部門在編制上是平行的，且大多依附于其他機構，其獨立性和權威性不明顯，內控職能作用發(fā)揮往往會受到制約和限制。在審計內容方面，往往很難涉及相關組織機構的職能評價，工作手段有時不奏效，工作成效有時不明顯，在資金監(jiān)督和控制管理等方面履職盡責不到位，預算控制往往成了擺設。

三、加強國稅系統(tǒng)財務內控管理的對策

（一）提高思想認識，加強隊伍建設endprint

不斷提高人員素質是落實財務內控管理的前提。加強對全體人員特別是領導干部的財務內控理念宣傳，使風險意識、問題意識、防范意識深入人心。要強化財務人員職業(yè)道德教育、法制教育、專業(yè)技能教育，提高財務人員綜合素質，為財務內控管理提供可靠的人才保障和思想保障。財務人員要配齊配優(yōu)配強，對關鍵環(huán)節(jié)、關鍵崗位、關鍵人員要進行科學合理設置，使得各崗位之間既相互聯(lián)系又相互制約。要設立專職或兼職財務內控管理人員，加強財務風險管控，使風險管控日常化、常態(tài)化、規(guī)范化。

（二）健全內控機制，明確崗位職責

完善制度和崗位權責是加強財務內控管理的基礎。要不斷完善執(zhí)法和行政崗責、流程、制度體系，系統(tǒng)構建事前、事中、事后財務監(jiān)控管理辦法，逐步建立起覆蓋全系統(tǒng)的財務內控制度體系，依據(jù)業(yè)務性質準確定位分工，梳理財務工作流程，明確崗位權責，落實不相容崗位的分離制約制度，分清事權和財權的界限，形成分工協(xié)作、互相監(jiān)督制約的內控機制。結合近年來各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題，重點查找預算管理、財務收支、基本建設、資產(chǎn)管理、政府采購和合同管理等財務風險，根據(jù)逐級負責的原則，落實內控管理責任。

（三）完善監(jiān)督機制，狠抓防范風險

加強監(jiān)督檢查是財務內控管理取得實效的關鍵。各級應建立由財務、督察內審、巡視、監(jiān)察等部門組成的風險評估小組，定期對財務管理活動進行風險評估，及時發(fā)現(xiàn)糾正財務內控制度運行中存在的問題，對內控薄弱環(huán)節(jié)及時進行調整完善，實現(xiàn)內控機制建設有力。對財務內部控制的制度機制執(zhí)行情況要不定期開展監(jiān)督檢查，對關鍵崗位、關鍵人員和關鍵環(huán)節(jié)要重點關注，為財務內部控制工作的正常有效開展提供堅強保障。要加大績效考核力度，明確財務內部控制在國稅系統(tǒng)行政管理內部控制體系中的地位和作用，依法依規(guī)進行財務公開，著力建設“陽光財務”，有力發(fā)揮內控機制監(jiān)督作用。

（四）做實預算編制，強化預算約束

做好預算管理是加強財務內控管理的重要依據(jù)。應進一步加強預算編制的管理監(jiān)督，確保預算編制準確、合理，提高預算編制方案的可行性，深入分析對比以往年度部門預算決算數(shù)據(jù)，找準預算編制中的不足，及時校正預算編制的偏差，財務部門嚴格按照批復的預算、協(xié)調用款計劃及項目進度，及時安排資金支付，要強化對“三公經(jīng)費”、會議費、培訓費和專項經(jīng)費的預算管理，杜絕無預算或超預算隨意安排支出的違規(guī)行為，真正建立起預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完整有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用的預算管理機制。

（五）推廣信息技術，實現(xiàn)全程監(jiān)控

加強信息管控是做好財務內控管理的有效手段。全面推廣使用財務內控信息化平臺，突出財務風險防控和預警功能，將全部財務工作楔入內控制度，將內控流程鑲入信息平臺中、固化在財務軟件中，實現(xiàn)對所有單位、各項財務工作、全部工作環(huán)節(jié)的全覆蓋，使財務流程各個環(huán)節(jié)、各個崗位人員都不得不為、不能亂為。同時，對風險疑點實行自動監(jiān)控和及時提醒，達到事前有防范、事中有監(jiān)控、事后有評估，最大限度防范財務管理風險。

四、結語

加強財務內控管理是嚴肅財經(jīng)紀律、規(guī)范管理行為的必然選擇，是防范財務風險、確保廉潔從政的迫切需要，是促進科學規(guī)范管理、發(fā)揮保障職能的內在要求。

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