鄭小偉

摘 要 現(xiàn)金流量表由于人為操作數(shù)據(jù)的可能性小。即便是造了假，那么現(xiàn)金流就會變得相當?shù)牟环€(wěn)定。那些假的數(shù)據(jù)想要隱藏起來的難度也將變大。并且它與其他報表的關(guān)系緊密聯(lián)系在一起，數(shù)據(jù)的變動對其他報表的影響太大，因此，現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)真實度相對較高。在真實度高的基礎(chǔ)下的數(shù)據(jù)做出的分析，能對企業(yè)的真實經(jīng)營情況，做出最有效的判斷，這對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是非常的重要的。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負債表 利潤表

中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A

1什么是現(xiàn)金流量表

1.1現(xiàn)金流量表的構(gòu)成

作為三大基本報表之一的現(xiàn)金流量表，這張表主要的就是反應(yīng)資金詳細的運動情況。企業(yè)資金的用途主要有三部分，分別是經(jīng)營、投資、融資，這三個部分下有分一系列更加詳細的用途。這些就構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的基本框架。

1.2現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”

現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)就是現(xiàn)金，這個“現(xiàn)金”可以說是“庫存現(xiàn)金”，但是又要拋出不能直接用于支付的部分。也可說是能夠快速變現(xiàn)的其他物品或者投資。也就是能夠快速變?yōu)槟軌蛑苯佑糜谥Ц兜默F(xiàn)金和能夠直接支付的“庫存現(xiàn)金”。這就是現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”。

2為什么要編制現(xiàn)金流量表

2.1現(xiàn)金流量表和利潤表的差額關(guān)系

現(xiàn)金流量表是后來才出現(xiàn)的，在那個只有資產(chǎn)負債表和利潤表的年代，利潤表的分析就會顯得非常的重要，畢竟企業(yè)的目的也在于此。但是，慢慢的發(fā)現(xiàn)利潤表的作假隱蔽性太高，人們對利潤表的信任降低。直到現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，它能和利潤表相互印證，提高人們對于利潤表的信任度。由于現(xiàn)金流量表是在收付實現(xiàn)制下編制的，利潤表是權(quán)責發(fā)生制下的，這也導(dǎo)致兩表對不上的地方。對于其中的差額在補充資料中列示調(diào)整過程。這也是兩個表的關(guān)聯(lián)所在。

2.2現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表的補充關(guān)系

除了利潤表和它是有關(guān)系的，另外一個報表也是有關(guān)系的。并且它們還是補充關(guān)系，那就是資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)運用上?，F(xiàn)金流量表在數(shù)據(jù)上的運用是運用的期間數(shù)，這就把資產(chǎn)變動過程給予了呈視。但是，資產(chǎn)負債表示利用的期末數(shù)，這也就把說明資產(chǎn)負債表只能說明結(jié)果。

因為會計資料一般是發(fā)生額說明變動原因，余額說明變動結(jié)果。它們的補充關(guān)系就在于此。

2.3現(xiàn)金流量表本身的優(yōu)點

現(xiàn)金流量表不僅能夠和其他報表有關(guān)聯(lián)，其實它自身也是有編制的必要的。

因為現(xiàn)金流量表中會顯示一定會計期間關(guān)于“現(xiàn)金”的運用情況。這些情況能夠呈現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)金使用情況是否合理。這對企業(yè)是否需要融資提供了非常有價值的依據(jù)。如果企業(yè)的項目多，還能夠?qū)γ總€項目的資金情況做出合理的籌劃，對企業(yè)資金的調(diào)動做出合理的安排。這樣能夠讓企業(yè)資金得到最大限度的使用，把資金回報率擴到最大。

3現(xiàn)金流量表的用處

3.1能了解企業(yè)獲取資金償還債務(wù)的能力

企業(yè)的發(fā)展是離不開投資者資金的投入的，企業(yè)要想獲得投資者資金的投入，就要明白企業(yè)投資者想要什么。投資者的目的就是賺錢，賺錢無非就是要保證兩點：第一點，那就是投資者的資金的本金能夠得到有效的保證；第二點，就是投入資金能夠獲得回報，并且回報要能夠達到自己的預(yù)期。要想解決這個問題，那么你給投資者的資料就是要能夠說明這兩點問題。也就是財務(wù)報表要能夠反映出企業(yè)有足夠的能力保證投資者資金安全和企業(yè)的對于投入的資金能夠合理利用。雖然資產(chǎn)負債表是能夠?qū)ζ髽I(yè)的用現(xiàn)有資產(chǎn)償還債務(wù)能力做個明確的分析；但是那只是對現(xiàn)有資產(chǎn)來償還債務(wù)，這樣的償債能力也不是投資者想看到的。

現(xiàn)金流量表對于企業(yè)償債能力的分析主要是對企業(yè)獲取資金的渠道和能力，也就是企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。這樣的償債分析，對投資者來說，不管是未來還是現(xiàn)在的償債能力都有一個基本的了解。對于投資者來說，相對于資產(chǎn)負債表償債能力分析，現(xiàn)金流量表償債能力分析更有說服力。

3.2能把握企業(yè)的盈利能力

要想知道一個項目是不是獲利了，就要分析該項目的盈利能力。通過現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)的盈利能力，能夠看出用在經(jīng)營上的錢，能賺多少錢。對未來預(yù)測，如果繼續(xù)投入資金，是不是能夠產(chǎn)出更多資金。以現(xiàn)在的情況預(yù)測，具體產(chǎn)出金額。這些在現(xiàn)金流量表及其補充資料中都能直接獲得。不管是對投資者，還是管理人員，這都是非常重要的。企業(yè)的目的就是盈利，盈利是管理人員業(yè)績的表象，也是投資者選擇投資的重要指標。

4結(jié)語

現(xiàn)金流量表不管是從其在我國的發(fā)展來看，還是其自身的優(yōu)勢來看，它作為企業(yè)的基本報表之一，都說明了它在財務(wù)分析上面的重要作用。也是對企業(yè)真實財務(wù)狀況的寫照，每一筆資金的運用都能夠清楚的展現(xiàn)在其中。不管是投資者還是管理者，對于企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)都是需要了解的。不能夠只知道一年的經(jīng)營后還有多少資產(chǎn)，得到多少利潤。還要知道錢是不是花對地方了，利潤是不是最大化了，錢花對了的地方，肯定現(xiàn)金回報率會高，現(xiàn)金的流入也會增高。endprint