（江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)院 江蘇南京210014）

一、前言

隨著科研事業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入力度不斷加強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模也與日俱增。財(cái)政國(guó)庫集中支付改革的不斷深化，絕大部分的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)均通過預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)直接下達(dá)，要求實(shí)行國(guó)庫集中支付。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的管理模式造成了科研財(cái)政資金執(zhí)行率低下、大量結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。本文研究著重探討建立適合國(guó)庫經(jīng)費(fèi)執(zhí)行新要求的科研經(jīng)費(fèi)管理模式。

二、現(xiàn)有模式下科研經(jīng)費(fèi)國(guó)庫執(zhí)行現(xiàn)狀

（一）經(jīng)費(fèi)撥付方式改變，執(zhí)行進(jìn)度緩慢

實(shí)行國(guó)庫集中支付后，財(cái)政資金不再下?lián)艿接每顔挝唬菍⑺胸?cái)政性資金都進(jìn)入到國(guó)庫集中支付系統(tǒng)。以某省農(nóng)業(yè)科研單位為例，其2013年、2014年通過財(cái)政預(yù)算下達(dá)的科研經(jīng)費(fèi)中的1.45億農(nóng)業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)先后轉(zhuǎn)到了單位的基本賬戶進(jìn)行核算，但2015年、2016年科研經(jīng)費(fèi)中的農(nóng)業(yè)創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)則要求全部實(shí)行國(guó)庫集中支付，不再允許轉(zhuǎn)到單位基本戶。2015年其通過財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)下達(dá)的全部科研經(jīng)費(fèi)約為1.5億元，全年總執(zhí)行金額為0.37億元，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率較高的可達(dá)70%左右，執(zhí)行率較低的不到10%；2016年有個(gè)別科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率僅為1%，存在不少科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)直接完全結(jié)轉(zhuǎn)至下年使用的情況。

（二）經(jīng)費(fèi)執(zhí)行要求解讀不到位，影響執(zhí)行

一方面，國(guó)庫管理制度的改革出現(xiàn)了很多新的規(guī)定，從國(guó)庫結(jié)轉(zhuǎn)資金使用規(guī)定的變化到授權(quán)支付業(yè)務(wù)電子化、公務(wù)卡結(jié)算等資金結(jié)?算支付方式的變化，科?研人員對(duì)新規(guī)定的了解不多，?在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)存在困擾。另一方面，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷審核時(shí)，一般更傾向于對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的合規(guī)性的審核，忽略了對(duì)國(guó)庫經(jīng)費(fèi)執(zhí)行規(guī)定的解讀和宣傳。

（三）經(jīng)費(fèi)執(zhí)行各部門間銜接不夠流暢

科研經(jīng)費(fèi)從申請(qǐng)到使用，通常涉及到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目管理部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門。在國(guó)庫科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中，各部門之間的銜接顯得尤為重要。以某單位為例，項(xiàng)目管理部門將國(guó)庫科研項(xiàng)目的文件交給財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員，該財(cái)務(wù)人員根據(jù)具體的文件將項(xiàng)目預(yù)算錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算模版中，項(xiàng)目管理部門再通知科研人員報(bào)賬。在這個(gè)過程中存在的主要問題在于，項(xiàng)目管理部門下達(dá)的文件多是分散的，而國(guó)庫中下達(dá)的經(jīng)費(fèi)卻是一個(gè)統(tǒng)一的專項(xiàng)。項(xiàng)目管理部門不知道文件中包含的項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的是國(guó)庫的哪一個(gè)專項(xiàng)，同樣，負(fù)責(zé)國(guó)庫執(zhí)行的人員不知道國(guó)庫的專項(xiàng)對(duì)應(yīng)的具體文件是哪些，錄入預(yù)算的財(cái)務(wù)部門人員更處于兩邊均不了解的狀態(tài)。明明有些科研專項(xiàng)在國(guó)庫系統(tǒng)中已經(jīng)申請(qǐng)并下達(dá)，但項(xiàng)目管理部門相對(duì)應(yīng)的文件并沒有給到財(cái)務(wù)部門人員手中，所以在一定程度上是影響經(jīng)費(fèi)的使用和執(zhí)行的。具體如圖1所示。

圖1

（四）國(guó)庫執(zhí)行系統(tǒng)與單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)不對(duì)接，數(shù)據(jù)反饋滯后

目前大部分單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能都比較強(qiáng)大，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬、自動(dòng)查詢、系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬等功能，科研人員可憑借財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的特定查詢功能登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)查看到自己項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，但這樣的預(yù)算執(zhí)行是基于單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算項(xiàng)進(jìn)行設(shè)置的，與單位的國(guó)庫執(zhí)行系統(tǒng)是相分離的，科研人員無法知曉財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中單筆國(guó)庫集中支付款項(xiàng)的支付狀態(tài)，尤其是在購買比較急用的科研材料時(shí)，往往需要不停地到財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)國(guó)庫集中支付人員處查詢支付的狀態(tài)。

對(duì)于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部來說，財(cái)政資金以外的科研經(jīng)費(fèi)的核算可以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬，但國(guó)庫支付系統(tǒng)中的科研經(jīng)費(fèi)則需要負(fù)責(zé)國(guó)庫集中支付的人員在財(cái)政系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)支付數(shù)據(jù)明細(xì)，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)，兩者再進(jìn)行手工對(duì)賬，這既增加了財(cái)務(wù)人員的工作量而且復(fù)雜，也導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)賬務(wù)進(jìn)度與國(guó)庫執(zhí)行進(jìn)度數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的滯后，數(shù)據(jù)反饋到項(xiàng)目管理部門和相關(guān)科研人員會(huì)形成一個(gè)時(shí)間差。

三、優(yōu)化國(guó)庫執(zhí)行管理模式的探討

（一）以經(jīng)費(fèi)管理員為核心，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理

國(guó)庫科研經(jīng)費(fèi)從申請(qǐng)到經(jīng)費(fèi)下達(dá)使用本身就是一個(gè)系統(tǒng)化的流程，根據(jù)國(guó)庫經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的要求，設(shè)置經(jīng)費(fèi)管理員的角色，利用經(jīng)費(fèi)管理員的核心地位，形成體系化的管理。該管理模式要求經(jīng)費(fèi)管理員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行控制流程、單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)比較了解，并且對(duì)項(xiàng)目管理部門針對(duì)科研項(xiàng)目的管理過程有一定的認(rèn)知。可考慮安排對(duì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷經(jīng)驗(yàn)豐富、對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)非常了解的財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員兼任經(jīng)費(fèi)管理員。

（二）利用科研助理角色優(yōu)勢(shì)，關(guān)口前移

根據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》關(guān)于建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度規(guī)定，以某省農(nóng)業(yè)科研單位為例，其內(nèi)部科研所較多，為了更好地為科研人員服務(wù)，可考慮設(shè)置科研財(cái)務(wù)助理崗位，該財(cái)務(wù)助理直接面向其對(duì)口的科研院所，與項(xiàng)目組成員共同研究討論項(xiàng)目申報(bào)指南，參與經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算編制。在此基礎(chǔ)上，充分挖掘科研財(cái)務(wù)助理的優(yōu)勢(shì)，經(jīng)費(fèi)管理員可以將科研經(jīng)費(fèi)國(guó)庫集中支付的要求縱向上直接傳達(dá)給科研，財(cái)務(wù)助理及時(shí)向各自負(fù)責(zé)的科研所的科研人員進(jìn)行國(guó)庫支付要求的宣傳和解讀，并提供科研經(jīng)費(fèi)國(guó)庫執(zhí)行過程中有關(guān)財(cái)務(wù)方面問題的咨詢服務(wù)以及意見建議。

（三）優(yōu)化國(guó)庫經(jīng)費(fèi)下達(dá)流程，提高執(zhí)行效率

圖2

項(xiàng)目管理部門將年度內(nèi)需要通過國(guó)庫下達(dá)的項(xiàng)目材料告知經(jīng)費(fèi)管理員，國(guó)庫經(jīng)費(fèi)執(zhí)行人員要每個(gè)月定期將財(cái)政預(yù)算系統(tǒng)下達(dá)的計(jì)劃查詢表發(fā)送至經(jīng)費(fèi)管理員，經(jīng)費(fèi)管理員最少需要每月一次匹配項(xiàng)目?jī)?nèi)容與國(guó)庫下達(dá)的用款計(jì)劃，以便做到在經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，縱向上及時(shí)告知項(xiàng)目管理部門并傳達(dá)正式項(xiàng)目文書，橫向上財(cái)務(wù)報(bào)賬人員憑借正式項(xiàng)目文件中的立項(xiàng)清單錄入預(yù)算模板，通知科研人員前來報(bào)賬，減少經(jīng)費(fèi)下達(dá)和使用的時(shí)間差，消除科研人員等錢報(bào)銷的窘境。

（四）數(shù)據(jù)及時(shí)反饋，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的事前管理

在這樣的管理模式中，賬務(wù)錄入的會(huì)計(jì)人員和國(guó)庫經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的人員將各自數(shù)據(jù)匯總到經(jīng)費(fèi)管理員，實(shí)現(xiàn)了輸出預(yù)算編制與國(guó)庫預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。及時(shí)向科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目管理部門提供進(jìn)行國(guó)庫經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，做到科研與財(cái)務(wù)的互聯(lián)，有利于隨時(shí)動(dòng)態(tài)掌握經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度并進(jìn)行認(rèn)真分析，盡可能減少經(jīng)費(fèi)的結(jié)余，減少了后續(xù)許多不必要的工作。

（五）嘗試不斷完善單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)

目前在單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，科研人員可憑借自己的查詢權(quán)限在項(xiàng)目的“資金來源”功能模塊下查詢到項(xiàng)目在國(guó)庫系統(tǒng)中隸屬的專項(xiàng)。由于尚沒有有效的手段連接單位的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，在系統(tǒng)管理員兼任經(jīng)費(fèi)管理員的前提下，可考慮由經(jīng)費(fèi)管理員聯(lián)系單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件供應(yīng)商，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中更多加入財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)的要素內(nèi)容。