（山東青年政治學(xué)院 山東濟(jì)南 250103）

一、稅法課程教學(xué)的現(xiàn)實困惑

鑒于稅收在經(jīng)濟(jì)社會與企業(yè)管理中的重要作用，稅法課程已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)和法學(xué)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課程或?qū)I(yè)課程。本文所說的“稅法課程”是指稅法類課程，在財會專業(yè)具體的人才培養(yǎng)方案中表現(xiàn)為不同的課程名稱，例如中國稅制、稅法、納稅實務(wù)、納稅申報、稅務(wù)會計、稅收籌劃等。在法學(xué)專業(yè)中，稅法課程屬于經(jīng)濟(jì)法的分支課程，在教學(xué)實踐中，側(cè)重于圍繞立法背景、立法精神、法律關(guān)系的運(yùn)行與監(jiān)督等法理知識進(jìn)行闡述與運(yùn)用。在經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)尤其是財會專業(yè)中，稅法課程的應(yīng)用性與實踐性更加突出，在課程教學(xué)目標(biāo)中，它一般要求與實際財會類崗位的需求相適應(yīng)。崗位能力是一種綜合能力，這種能力的形成，需要財會專業(yè)在人才培養(yǎng)方案中將稅法課程與其他相關(guān)課程有效匹配，這里的“相關(guān)課程”主要包括：經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、經(jīng)濟(jì)法、基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理等，這里的“有效匹配”是指稅法課程的設(shè)置要遵循知識認(rèn)知的規(guī)律性，即由簡單到復(fù)雜，由一般到特殊，由基礎(chǔ)到專業(yè)的邏輯性，按照此規(guī)律來合理安排課程的對象、目標(biāo)、內(nèi)容、學(xué)期、課時等教學(xué)要素。此外，不同名稱的稅法類具體課程也是自成體系，最為常見和典型的是由稅法、稅務(wù)會計、納稅申報與稅收籌劃等課程所形成的課程體系，這些課程在教學(xué)實踐中往往又各自獨(dú)立開設(shè)，或在專業(yè)必修課程中，或在專業(yè)選修課程中。因此，同樣的，稅法類課程自身也面臨著“有效匹配”的問題，問題的關(guān)鍵在于如何解決課程體系內(nèi)部各獨(dú)立課程教學(xué)內(nèi)容的承上啟下與重疊。在稅法課程的教學(xué)實踐中，很多教師在課程教學(xué)內(nèi)容的整合上進(jìn)行了諸多有益的探索。本文建議將稅法課程設(shè)置成學(xué)年課程，以方便打碎原有框架，整合形成新的更符合邏輯和規(guī)律性的教學(xué)內(nèi)容體系，盡管與新教學(xué)大綱相匹配的教材很難尋覓和編寫，但是我們可以基于系統(tǒng)思維，充分運(yùn)用現(xiàn)代教育技術(shù)來實現(xiàn)課程的全面整合，解決“有效匹配”的難點(diǎn)，達(dá)成預(yù)期教學(xué)目標(biāo)。

二、以信息化為平臺引入系統(tǒng)思維

近年來，我國推出了以《教育信息化十年發(fā)展規(guī)劃（2011—2020年》為代表的一系列推進(jìn)教育信息化的政策文件，旨在將現(xiàn)代信息技術(shù)與教育教學(xué)深度融合，由此出現(xiàn)了大量的信息化教學(xué)模式，并在實踐中積極運(yùn)用與優(yōu)化。比如，網(wǎng)絡(luò)協(xié)作教學(xué)模式、webquest教學(xué)模式、基于資源或項目或案例的教學(xué)模式，還有基于各種信息技術(shù)手段的教學(xué)模式。同時，國內(nèi)很多的教育教學(xué)工作者也對信息化的教學(xué)效果進(jìn)行了評估，但結(jié)論認(rèn)為總體效果差強(qiáng)人意，形式上的結(jié)合并不能掩蓋信息技術(shù)與教育教學(xué)實踐脫節(jié)的現(xiàn)實。信息化教學(xué)形式繁多，但不成體系，毫無規(guī)律性，也無充分的理論基礎(chǔ)予以指導(dǎo)。此外，信息化教學(xué)在實操層面也缺乏對實施效果的關(guān)注與反饋。本文認(rèn)為信息化教學(xué)模式應(yīng)該有機(jī)整合應(yīng)用，一是有機(jī)整合自身硬件和軟件資源和條件，結(jié)合具體教學(xué)情境作適應(yīng)性改造，教學(xué)模式應(yīng)用的基礎(chǔ)要立足于自身實踐經(jīng)驗的總結(jié)與概括，而不是簡單基于前人的成果與經(jīng)驗。二是有機(jī)整合傳統(tǒng)教學(xué)模式與現(xiàn)代信息化教學(xué)模式，兩者相輔相成，是相互補(bǔ)充而不是相互替代，兩者的整合或重構(gòu)會產(chǎn)生1+1＞2的教學(xué)效果。總之，兩種有機(jī)整合實質(zhì)上是以系統(tǒng)思維駕馭信息化教學(xué)，系統(tǒng)思維是以整體性概念為統(tǒng)領(lǐng)，把認(rèn)知對象作為一個系統(tǒng)，從系統(tǒng)與要素、系統(tǒng)與環(huán)境、要素與要素以及要素與環(huán)境的相互聯(lián)系和相互作用中綜合考量與應(yīng)用知識的思維方法。這種思維融入到教育教學(xué)之中會增加教學(xué)模式的系統(tǒng)性、應(yīng)用性和適用性，使教學(xué)模式隨著教學(xué)環(huán)境與教學(xué)實踐的變化而優(yōu)化。

三、系統(tǒng)思維下稅法課程的全方位整合

財會專業(yè)稅法課程的應(yīng)用性很強(qiáng)，尤其對于應(yīng)用技術(shù)型高校，稅法課程教學(xué)更應(yīng)注重以培養(yǎng)生產(chǎn)建設(shè)、管理與服務(wù)一線的實用技能型人才為目標(biāo)而展開。一般而言，稅額計算、稅務(wù)會計核算、納稅申報與稅收籌劃是四條主線索。筆者通過文獻(xiàn)查閱與整理發(fā)現(xiàn)，在對稅法課程教學(xué)進(jìn)行研究的140多篇文獻(xiàn)中，大部分研究的關(guān)注點(diǎn)集中在實踐教學(xué)、教學(xué)內(nèi)容整合或信息化教學(xué)的某一方面，而以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段，全面系統(tǒng)地對稅法課程教學(xué)進(jìn)行整合的研究還屬空白。本文以現(xiàn)代教育理論與信息技術(shù)為指引，以稅法、稅務(wù)會計、稅收籌劃等涉稅課程內(nèi)容的系統(tǒng)整合與優(yōu)化為基礎(chǔ)，以稅務(wù)綜合應(yīng)用能力培養(yǎng)為核心，以多元化教學(xué)方式為手段，依托豐富的教學(xué)資源平臺，激活、協(xié)調(diào)各種教學(xué)要素，構(gòu)建融教與學(xué)為一體的多元化、立體化、全方位教學(xué)新模式，包括系統(tǒng)化的教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)資源、教學(xué)方法等（見下圖）。它是在遵循教育教學(xué)規(guī)律的前提下，通過對教學(xué)理念、教學(xué)計劃、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法及教學(xué)質(zhì)量考核等因素的精心設(shè)計與高度融合，實現(xiàn)從全局、整體上思考并系統(tǒng)設(shè)計教學(xué)全過程的一種教學(xué)模式。

基于系統(tǒng)思維的稅法課程信息化教學(xué)模式圖

四、主要教學(xué)要素的設(shè)計要點(diǎn)

（一）教學(xué)目標(biāo)設(shè)計。系統(tǒng)化稅法課程的教學(xué)目標(biāo)，應(yīng)將基礎(chǔ)知識、素質(zhì)能力與實踐技能三者有機(jī)統(tǒng)一，尤其注重對學(xué)生學(xué)習(xí)適應(yīng)能力和實踐應(yīng)用能力的培養(yǎng)。首先在基礎(chǔ)知識目標(biāo)方面，教師通過系統(tǒng)地講述稅法、稅務(wù)會計、稅收籌劃的基本理論、基礎(chǔ)知識和基本技能，使學(xué)生能夠正確理解與處理先行稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則在應(yīng)用方面的差異問題，掌握我國流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類與行為稅類等各稅種的應(yīng)納稅額計算方法、會計核算方法與納稅申報流程，熟知各種納稅檢查要點(diǎn)，納稅風(fēng)險防控措施，以及整體稅制框架下稅收籌劃的基本原理與方法。

（二）教學(xué)內(nèi)容設(shè)計。本文認(rèn)為應(yīng)從五個方面進(jìn)行系統(tǒng)化整合與關(guān)聯(lián)。一是將稅法、涉稅會計、稅收籌劃三方面的內(nèi)容系統(tǒng)化整合；二是將稅收實體法與稅收征管法內(nèi)容系統(tǒng)化整合；三是以企業(yè)或行業(yè)為平臺將單一稅種與其他相關(guān)稅種關(guān)聯(lián)并系統(tǒng)化；四是以典型綜合案例為載體將單一稅種與其他相關(guān)稅種系統(tǒng)化關(guān)聯(lián)；五是將單一稅種的各項稅制要素考核點(diǎn)，通過典型綜合習(xí)題或案例系統(tǒng)化整合。在教學(xué)實踐中，可以積極有效地采用任務(wù)化、項目化、模塊化、主題式教學(xué)方法來實現(xiàn)以上教學(xué)內(nèi)容的整合與優(yōu)化。

（三）教學(xué)資源設(shè)計。系統(tǒng)化的教學(xué)資源設(shè)計，需要構(gòu)建一個各類教學(xué)資源相互銜接、相互支撐、相互關(guān)聯(lián)的課程資源平臺。而且相對于傳統(tǒng)教學(xué)資源平面化、單一化、封閉式的靜態(tài)特征而言，它應(yīng)是多元化、集成化、立體化和開放式的動態(tài)課程資源平臺，它能夠有效促進(jìn)學(xué)生與教師在理論或?qū)嵺`教學(xué)中的互動。所涉及到的教學(xué)資源主要包括：教學(xué)大綱、教案、教材、教參、教學(xué)課件、教學(xué)案例庫、實驗指導(dǎo)書、習(xí)題試卷庫、教學(xué)視頻庫等。

（四）教學(xué)方法設(shè)計。稅法課程的教學(xué)方法要服務(wù)于理論與實踐教學(xué)的融合與統(tǒng)一。要在基礎(chǔ)和專業(yè)知識講授的基礎(chǔ)上，聚焦于學(xué)生綜合能力與素質(zhì)的培養(yǎng)，要激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣與自主學(xué)習(xí)，促進(jìn)師生互動與教學(xué)相長。教學(xué)過程應(yīng)以教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體，采用啟發(fā)式、討論式、案例式等方式。在信息化教學(xué)模式構(gòu)建中，要充分利用虛擬動畫演示、多媒體信息集成、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)痊F(xiàn)代教育技術(shù)的功能優(yōu)勢，突出多元信息化、體驗性與交互式的教學(xué)特征。大量的教學(xué)資源需要依托互聯(lián)網(wǎng)多媒體技術(shù)、人工智能、大數(shù)據(jù)、移動終端等信息化載體或平臺傳遞到受眾群體，重視利用電子郵件、微信、QQ等在線互動工具，促進(jìn)教學(xué)互動與資源共享。

（五）課程考核與評價。課程教學(xué)的考核與評價應(yīng)將學(xué)習(xí)過程與教學(xué)目標(biāo)管理有效結(jié)合起來，注重在學(xué)習(xí)過程中對學(xué)生知識獲取、專業(yè)素養(yǎng)與創(chuàng)新能力提升進(jìn)行評價，積極采用互動答疑、案例討論、在線測試、專題論文、技能競賽等多元化、過程式的考核方式。此外，課程教學(xué)效果的評價應(yīng)是一個雙向、開放式的系統(tǒng)，師生都可以通過教學(xué)資源平臺，開展網(wǎng)絡(luò)教學(xué)效果評價，并提出合理化的教學(xué)與學(xué)習(xí)建議，共同促進(jìn)課程教學(xué)質(zhì)量的提高。

五、總結(jié)

基于系統(tǒng)思維的信息化教學(xué)模式，是在遵循教學(xué)規(guī)律的前提下，通過對教學(xué)理念、教學(xué)計劃、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)考核等多因素的高度整合，實現(xiàn)從整體上思考教學(xué)全過程的一種系統(tǒng)教學(xué)方法和工具。此教學(xué)模式調(diào)動了各種教學(xué)資源，激活了教學(xué)過程中的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了教書與育人并行、教學(xué)與科研并行、教授與學(xué)習(xí)并行、課內(nèi)與課外并行，將教學(xué)理論和實踐有效結(jié)合，是稅法課程教學(xué)模式改革的新嘗試，也可以為其他課程的教學(xué)改革提供借鑒和參考。