■文／楊志剛 趙越 魏建偉 盧昱昕 秦森

機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度精算分析

■文／楊志剛 趙越 魏建偉 盧昱昕 秦森

根據(jù)《國務院關于機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》，自2014年10月1日起在全國范圍內改革現(xiàn)行機關事業(yè)單位工作人員退休保障制度，逐步建立獨立于機關事業(yè)單位之外、資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務社會化的養(yǎng)老保險體系。為做好相關配套政策設計，評估制度運行風險，全國社會保險精算工作骨干團隊以某省為藍本，預測機關事業(yè)養(yǎng)老保險制度運行50年（至2064年）情況，并撰寫本文。

制度介紹

繳費政策。單位繳費比例為本單位工資總額的20%，個人繳費比例為本人繳費工資的8%。同時建立職業(yè)年金，單位繳費8%，個人繳費4%，全部計入年金賬戶。

待遇計發(fā)。對2014年10月1日前參加工作、改革后退休且繳費年限（含視同繳費年限，下同）累計滿15年的“中人”，設立10年過渡期，過渡期內實行新老待遇計發(fā)辦法對比，“保底限高”。

工作人員達到國家規(guī)定的退休條件并依法辦理退休手續(xù)后，由本人選擇按月領取職業(yè)年金待遇的方式?？梢淮涡杂糜谫徺I商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，也可選擇按照本人退休時對應的計發(fā)月數(shù)計發(fā)職業(yè)年金月待遇標準，發(fā)完為止。

測算方法及參數(shù)假設

測算方法。本文使用系統(tǒng)仿真模型，樣本數(shù)據(jù)采集在職人員和退休人員的基本信息和工資信息，按照業(yè)務流程，逐年模擬預測年度內的征繳、發(fā)放、新增、死亡、正常增資、職務晉升、待遇計算、待遇調整等業(yè)務運行情況，進而測算人員變化、待遇情況及基金收支等數(shù)據(jù)。

參數(shù)假設。一是人口參數(shù)。（1）機關事業(yè)編制：測算期內編制不變。（2）預期余命：同城鎮(zhèn)人口預期余命。（3）現(xiàn)行退休年齡政策：男性60周歲；女性縣處級以上干部和具有高級職稱的女性專業(yè)技術人員60周歲，其余女性干部55周歲退休，女工人50周歲退休?？紤]延遲退休。

二是經(jīng)濟參數(shù)。（1）崗平工資增長率：從2015年的10.3%逐步降低到2064年的4.4%。（2）地方財政收入增長率：從2015年的8.5%逐步降低到2064年的3.6%。（3）差額事業(yè)單位的財政負擔比例：70%。

精算結果分析

預測期內在職、退休人數(shù)情況。在職人數(shù)因編制原因保持不變，退休人數(shù)不斷增加，撫養(yǎng)比則由2014年的2.67降到2064年的1.22。

預測期內退休人員平均養(yǎng)老金與崗平工資的比率。過渡期內，按老辦法計發(fā)的平均養(yǎng)老金與崗平工資的比率逐年下降，由2014年的99.24%降到2024年的89.95%；新辦法（“保底限高”前）的逐年上升，由2014年的87.94%上升到2024年的97.36%；實際發(fā)放養(yǎng)老金待遇呈現(xiàn)先降后升態(tài)勢，過渡期末達到100.57%。

過渡期結束后，這一比率呈現(xiàn)逐漸下降趨勢，由2025年的97.20%下降到2064年的80.43%，見圖1。

過渡期內新辦法（“保底限高”前）占老辦法比例在逐漸上升，2014年新辦法（“保底限高”前）占老辦法75%附近的人數(shù)最多，到2024年右移至90%附近。

高職務人員的新辦法（“保底限高”前）占老辦法比例高于低職務人員。

基本養(yǎng)老保險基金收支情況。測算期內基金支出一直大于征繳收入，基金當年收支缺口不斷擴大，占當期征繳收入的比例從2016年的1.19%上升到2040年最高值72%，然后下降到2064年的45.31%。

職業(yè)年金收支情況。預測期內職業(yè)年金收入一直大于支出，累計結余持續(xù)增加，預測期末相當于當年財政收入的62.48%。

財政負擔情況。財政負擔包括三部分：一是機關、全額撥款事業(yè)單位的基本養(yǎng)老保險單位繳費部分和新增退休人員職業(yè)年金的單位繳費部分，二是差額撥款事業(yè)單位的養(yǎng)老保險單位繳費財政負擔部分，三是基本養(yǎng)老保險收支缺口。

圖1 新老辦法待遇、實際發(fā)放待遇與崗平工資的比率

預測期內財政負擔持續(xù)增加，但比不改革情況下有所減少。2015年改革后財政負擔、不改革財政負擔分別占當年財政收入的5.20%、9.32%，2064年改革后財政負擔、不改革財政負擔分別占當年財政收入的9.66%、14.39%，見圖2。

重點問題分析

如何保障待遇平穩(wěn)過渡是決定改革能否成功落地和推進的重要問題。人力資源社會保障部、財政部《關于貫徹落實〈國務院關于機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定〉的通知》（人社部發(fā)〔2015〕28號）規(guī)定：全國實行統(tǒng)一的過渡辦法。對于2014年10月1日前（簡稱改革前，下同）參加工作、改革后退休的“中人”設立10年過渡期，過渡期內實行新老待遇計發(fā)辦法對比，保底限高。即：新辦法（含職業(yè)年金待遇）計發(fā)待遇低于老辦法待遇標準的，按老辦法待遇標準發(fā)放，保持待遇不降低；高于老辦法待遇標準的，超出的部分，第一年退休的人員（2014年10月1日至2015年12月31日）發(fā)放超出部分的10%，第二年退休的人員（2016年1月1日至2016年12月31日）發(fā)放20%，依此類推，到過渡期末年退休的人員（2024年1月1日至2024年9月30日）發(fā)放超出部分的100%。過渡期結束后退休的人員執(zhí)行新辦法。

圖2 改革前后財政負擔比較

其中老辦法待遇計發(fā)標準為：按照2014年9月份工作人員本人工資標準、本人職務職級（技術職稱）等對應的退休補貼標準，使用退休費計算辦法計算待遇后，在過渡期內考慮每年確定工資增長率Gn-1的方法確定老辦法待遇標準。

老辦法待遇計發(fā)標準＝（A×M+B+C）×∏（1+Gn-1）

A：2014年9月工作人員本人的基本工資標準；

B：2014年9月工作人員本人的職務職級（技術職稱）等對應的退休補貼標準；

C：按照國辦發(fā)〔2015〕3號文件規(guī)定相應增加的退休費標準；

M：工作人員退休時工作年限對應的老辦法計發(fā)比例；

Gn-1：參考第n-1年在崗職工工資增長等因素確定的工資增長率，n∈〔2015，N〕，且G2014＝0；

N：過渡期內退休人員的退休年度，N∈〔2015，2024〕。2014年10月1日至2014年12月31日期間退休的，其退休年度視同為2015年。

新辦法待遇計發(fā)標準＝基本養(yǎng)老金+職業(yè)年金，其中，基本養(yǎng)老金＝基礎養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金。

根據(jù)上述辦法，對涉及待遇平穩(wěn)過渡的Gn-1和年金待遇進行重點分析。

圖3 Gn-1等于崗平工資增長率80%

Gn-1對養(yǎng)老金水平的影響。Gn-1的設定影響過渡期內中人的老辦法待遇水平，是決定過渡期內退休人員待遇水平的重要參數(shù)。Gn-1設置過高，則老辦法增加過快，會有更多人群處在“保底”狀態(tài)，增加基金支付壓力，并且容易造成退休人員的待遇攀比；若Gn-1設置過低，則更多人群處在“限高”狀態(tài)，降低了退休人員待遇，且如果低于調待水平，可能造成早退休人員待遇水平高于晚退休人員。

假設Gn-1下調為崗平工資增長率的80%，與Gn-1等于崗平增長率相比，過渡期前期，新退休人員平均養(yǎng)老金與崗平工資的比率出現(xiàn)顯著下降。在2021年，兩種方案的待遇差達到最大值，比率下降約6個百分點。

當Gn-1等于崗平工資增長率時，當年新退休人員待遇水平均略高于前一年退休人員經(jīng)歷一次調待后的待遇水平；Gn-1等于崗平工資增長率80%時，僅2018年新退休人員待遇水平低于前一年退休人員經(jīng)歷一次調待后的待遇水平，其他年份均略高，見圖3顯示。

職業(yè)年金待遇的發(fā)放年限以及占退休人員養(yǎng)老金的比例。當選擇按月領取職業(yè)年金時，可領取時間跟年金收益率密切相關。以60歲退休為例，計發(fā)月數(shù)為139，當職業(yè)年金收益率大于8%時，如果月發(fā)放職業(yè)年金水平不變的話，職業(yè)年金退休時存儲額可發(fā)放28年；當職業(yè)年金收益率大于8.33%時，可發(fā)放終身，見表1。

養(yǎng)老金待遇水平不僅與首次計發(fā)有關，還與待遇調整有關，相同條件（職務、職級、退休年齡、工齡、晉升路徑等）的退休人員，當年退休人員的待遇（首次計發(fā)）應比前一年退休人員待遇（經(jīng)歷首次計發(fā)和一次調整待遇）略高。

表1 職業(yè)年金收益率與職業(yè)年金可發(fā)放年份關系表

由于年金待遇不調整，隨著基本養(yǎng)老金每年調待，年金待遇占總養(yǎng)老金的比例逐年下降。以調待比例占崗平工資增長率的80%測算，繳費年限為35年、繳費指數(shù)為1、60周歲退休的“新人”，退休10年后，年金待遇占總養(yǎng)老金的比例從33.8%降到23.2%；繳費指數(shù)2和3的人員，該比例分別從37.8%、39.5%降到26.4%、27.9%。即在繳費年限相同的情況下，繳費水平越低， 在待遇領取期間，年金待遇占比降速越快。

結論與建議

雖然在樣本不同的情況之下，測算結果會有所不同，但總體看，綜上分析，可得出以下結論：

機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度實施以后，國家、單位、個人共同承擔繳費義務，與原退休制度相比，減輕了財政負擔。

由于機關事業(yè)單位在職人員受編制限制，預測期內退休人員持續(xù)增加，撫養(yǎng)比持續(xù)降低?；攫B(yǎng)老保險當期征繳收入不足支付養(yǎng)老金，當期缺口逐年加大。

Gn-1的設定應介于崗平工資增長率和調待比例之間，若Gn-1設定過低，則過渡期前期可能出現(xiàn)晚退休人員養(yǎng)老金待遇低于早退休人員的情況；若Gn-1設定過高，則過渡期結束可能出現(xiàn)退休人員待遇大幅下降。

在目前的預期壽命下，職業(yè)年金需要保持8%左右的收益率，才能保證終身發(fā)放。由于年金待遇不參與調整，在每年崗平工資增加的情況下，年金待遇在總體待遇中的比例將會持續(xù)下降。若難以保持長期較高收益率，年金待遇將在預期壽命之前發(fā)放完畢，由于缺少職業(yè)年金構成，此時，退休人員養(yǎng)老金待遇將出現(xiàn)明顯下降。而“中人”職業(yè)年金有彌補新老辦法差距的功能，因此建議采取措施解決未來“中人”退休人員待遇下降問題?！?/p>

作者單位：全國社會保險精算工作骨干團隊山西省社會保險局人社部社會保險中心江西省社會保險中心河南省社會保障局