□ 高善玲

合作社專項(xiàng)基金的核算

□ 高善玲

合作社通過(guò)國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈(zèng)形成的資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)基金”科目核算。合作社使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際使用財(cái)政直接補(bǔ)助資金數(shù)額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；合作社收到他人捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按照所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；無(wú)所附發(fā)票的按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。本科目應(yīng)按專項(xiàng)基金的來(lái)源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映合作社實(shí)有的專項(xiàng)基金數(shù)額。舉例說(shuō)明如下：

【例1】某農(nóng)機(jī)專業(yè)合作社使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金，購(gòu)入不需要安裝的聯(lián)合收割機(jī)2臺(tái)，付采購(gòu)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)共100000元，用銀行存款支付。業(yè)務(wù)處理如下：

同時(shí)應(yīng)將專項(xiàng)應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)為專項(xiàng)基金：

【例2】某果品種植專業(yè)合作社使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金，購(gòu)入果苗，用銀行存款支付采購(gòu)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)共50000元。業(yè)務(wù)處理如下：

同時(shí)應(yīng)將專項(xiàng)應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)為專項(xiàng)基金：

【例3】某農(nóng)機(jī)專業(yè)合作社被評(píng)為市級(jí)示范社，獲得市政府獎(jiǎng)勵(lì)插秧機(jī)1臺(tái)，所附發(fā)票價(jià)為45000元。業(yè)務(wù)處理如下：

【例4】某蔬菜種植專業(yè)合作社收到某公司捐贈(zèng)現(xiàn)金6000元，用于合作社外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用。業(yè)務(wù)處理如下：

【例5】某農(nóng)機(jī)專業(yè)合作社因?yàn)?zāi)報(bào)廢一臺(tái)某農(nóng)機(jī)公司捐贈(zèng)的耕整機(jī)，其賬面原值16000元，累計(jì)已提折舊3000元，出售殘料收入1500元已存銀行，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)1000元，按保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)公司賠償損失5000元。經(jīng)按規(guī)定程序批準(zhǔn)，按固定資產(chǎn)凈損失核減專項(xiàng)基金。業(yè)務(wù)處理如下：

﹙1﹚固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)

﹙2﹚發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)

﹙3﹚取得出售殘料收入時(shí)

﹙4﹚按保險(xiǎn)合同，確定保險(xiǎn)公司賠償損失時(shí)

﹙5﹚經(jīng)批準(zhǔn)，按固定資產(chǎn)凈損失核減專項(xiàng)基金時(shí)

該設(shè)備清理凈損失為5500元（固定資產(chǎn)清理賬戶13000+1000-5000-1500=7500）

【例6】某養(yǎng)牛專業(yè)合作社因自然災(zāi)害，導(dǎo)致他人捐贈(zèng)的2頭肉牛死亡，這2頭種牛賬面價(jià)值為10000元，按合同，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償7000元，經(jīng)上報(bào)有管部門(mén)批準(zhǔn)，按凈損失予以核減專項(xiàng)基金。業(yè)務(wù)處理如下：

【例7】某種植專業(yè)合作社收到某單位捐贈(zèng)救災(zāi)化肥12噸，價(jià)值12000元，合作社按要求全部量化發(fā)放給社員使用。業(yè)務(wù)處理如下：

﹙1﹚收到捐贈(zèng)時(shí)

（作者單位：山東省沂南縣依汶鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)服務(wù)中心）