摘要：對于企業(yè)管理者來說是存在著一定的差異，不同管理者在控制環(huán)境以及控制風險能力中也存在著較大的不同，進而導致對審計收費產(chǎn)生一定的影響。據(jù)不完全統(tǒng)計，在管理者實際收費中管理者自身能力越強在其支付審計費用上越低。之所以出現(xiàn)這樣現(xiàn)象的發(fā)生部是由于在過于控股公司中，在產(chǎn)品市場中的競爭力較低以及在企業(yè)中的風險較低。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理者；審計收費；具體措施

對于審計收費來說在審計理論中是重要的組成部分。在一些學者針對審計收費進行了深入的研究，最終發(fā)現(xiàn)在客戶規(guī)模以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)中取得較好的效果，但是在研究過程中忽視了一個重要的問題，就是在審計客戶公司管理者中視為同質(zhì)，忽視了在現(xiàn)實管理者中存在著一定的異質(zhì)性。相對來說對于管理者來說自身的特征對公司戰(zhàn)略選擇會產(chǎn)生重要的影響，本文將針對企業(yè)管理者能力與審計收費進行針對性的分析。

一.在理論分析中的研究與假設(shè)

（一）在具體審計費用中的管理者

對于管理者自身來說是同質(zhì)的可以進行替換，在這樣的觀點下，在技術(shù)以及市場競爭條件下相同狀態(tài)下公司在自身選擇上就存下著一定的相同之處，進而不需要考慮管理者自身的影響。在實際中的標準代理模型中存在著一種認知觀念，認為管理者在公司運行過程中擁有自身的處理權(quán)，進而改變在公司中的決策，這樣就可以實施自身的實際目標。但是在另一個角度上來講，這樣的模型在一定層次上沒有將公司行為與管理者存在差異關(guān)聯(lián)在一起。除此之外，在這些代理模型中在公司自身行為差異上歸為不同公司治理因素在異質(zhì)性中，重點分析治理結(jié)構(gòu)中企業(yè)自身的行為，在一定程度上忽視了管理者自身的影響。因此，在經(jīng)濟學理論分析中，在一定意義上講經(jīng)濟環(huán)境相同，大多數(shù)管理者對做出相同的選擇。在現(xiàn)實中由于個人背景存在著較大的不同，管理者在自身偏好以及技能水平上也存在著一定的差異，這樣的情況對企業(yè)行為會產(chǎn)生較為重要的影響。同時，由于個人在理性中具有有限性，所以很難認識到在企業(yè)決策中需要的信息，進而不能正確的做出理性決策。在真正意義上來講在管理者自身異質(zhì)性以及有限性的基礎(chǔ)上，在具體判斷上已經(jīng)注意到管理者個人特征對企業(yè)戰(zhàn)略會產(chǎn)生較大的影響，不同管理者在認知結(jié)構(gòu)以及價值觀中存在著一定的差異，進而在相關(guān)信息上的解釋也存在著較大的不同。換句話說，對于管理者特征來說對公司中的戰(zhàn)略選擇會產(chǎn)生重要的影響，同時對公司行為也會產(chǎn)生重要的影響。

二.在企業(yè)管理中的實際假設(shè)

在企業(yè)發(fā)展過程中，與國有控股上市公司相比，國有控制公司會控制人為政府，這樣的情況使管理者在審計費用考慮上會存在著一定的差異。產(chǎn)生這樣情況的原因主要分為以下幾點：第一，在國有控股上市公司中一些能力較強的管理者在政府中能夠得到較多的資源。在公司實際經(jīng)營中出現(xiàn)一些困境時政府能夠給予較多的支持。但是在不同國有控股公司來說在獲得資源過程中與管理者自身能力的大小有著密切的聯(lián)系，能力較強的管理者在政府中獲得的資源較多。同時作為政府在給予上市公司一些支持行為中還能有效的降低審計師自身的審計風險，并減少相關(guān)的審計費用。進而證明能力較強的管理者在政府中能夠獲得較多的資源，同時降低在審計師中的審計風險，在審計費用上也逐漸減少。除此之外在國有控股上市公司中的審計風險能夠在真正意義上促進管理者自身在審計費用上減少，進而獲得相應的行政性評價。

在我國一些控股上市公司中已經(jīng)呈現(xiàn)市場化改革的步伐，但是在管理者選擇上沒有呈現(xiàn)全面市場化，在大體上還是利用行政手段為主要方式，這樣才能獲得上級主管部門的認可。作為國有控股上市公司來說更加注重上級的評價和指導，在管理者中能力較強者與審計師進行交流，最終會獲得較少的審計費用，這樣的方法不僅能夠減少審計費用，還能向上級主管部門展示自身的能力。最后在國有控股上市公司中對于管理者自身來說缺少支付審計中的費用，進而不能向市場傳遞一些能力信息。所以在實際管理中管理者更加在意政府在行政中的評價，而不是在審計師中的評價，這樣的形式就缺少向市場支付審計費用。因此，在預期國有控股上市公司中，管理者自身的支付能力越強，在支付中的審計費用將越低。

三.在實證中的分析

在企業(yè)發(fā)展過程中，對于管理者自身能力來說在企業(yè)中是一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在一定意義上來講不僅是管理者在經(jīng)驗規(guī)范中的傳遞，同時還是在成員間相互交流的企業(yè)中重要的資本。在管理者能力中在內(nèi)部中影響者組織中機構(gòu)的建立以及正式制度的建立，在外部中主要體現(xiàn)了管理者自身能夠競爭環(huán)境以及企業(yè)中成本之間的關(guān)系，這樣的形式在一定程度上將影響企業(yè)在市場中獲取資源的問題，最終影響企業(yè)自身的發(fā)展方向。在具體審計收費中主要反映了在經(jīng)濟監(jiān)督中主體審計師向客戶收取的，進而用來彌補在服務(wù)中的成本。最終實驗表明，在公司自身影響外，對于管理者來說自身能力也會影響審計師等外部相關(guān)者的行為。在能力中較強的管理者通過積極構(gòu)建較為合理的規(guī)章制度，同時還提供高質(zhì)量的會計信息，這樣的方式將會減少審計師在工作中的風險，同時還會減少相關(guān)的審計費用。在控制變量中，在一定意義上與審計費用呈正相關(guān)的趨勢，包含著較多的內(nèi)容，具體包括審計意見以及企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)復雜程度等。

針對企業(yè)管理者能力與審計收費等進行了穩(wěn)健性檢驗，主要考慮管理者自身的能力指標。在管理者能力指標中主要采用變量，直接采用管理者能力指標進行分析，在一定程度上會受到樣本的影響。在實際穩(wěn)健性檢驗中，將管理者進行十等分的劃分，在年度通貨膨脹中對審計費用進行積極的調(diào)整，這樣能夠進行重新回歸。在審計費用進行一起數(shù)據(jù)進行回歸之后，針對在市場競爭和企業(yè)風險采用行業(yè)上市公司中的指數(shù)法進行預算，這樣能夠保證在穩(wěn)健性回歸結(jié)果與研究結(jié)論成一致的狀態(tài)。

結(jié)束語：

總而言之，在審計收費中進行研究能夠有效的了解到在審計市場中的競爭情況，同時還可以觀察審計師在審計收費中是否合理。在具體審計過程中，其公司特征是審計定價中的重要環(huán)節(jié)，應該關(guān)注管理者在控制環(huán)境中發(fā)揮的作用以及在審計收費中的影響。

參考文獻：

[1]何威風，劉巍.企業(yè)管理者能力與審計收費[J].會計研究，2015，01：82-89+97.

作者簡介：

陳鴿，女，山西省運城市臨猗縣人，漢，在讀本科生，單位：忻州師范學院，研究方向：審計