張亞晴
【摘要】在當(dāng)今的市場中,企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中生存下去,采用賒銷活動(dòng)來保證銷售變成為了一個(gè)競爭的重要手段,由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營有著十分重要的作用,但如果不能實(shí)施有效的應(yīng)收賬款管理,就會(huì)出現(xiàn)壞賬,影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),對(duì)企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。本文通過對(duì)H公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行分析,提出改進(jìn)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 H公司 信用政策
一、應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述
(一)應(yīng)收賬款定義
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng),是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán),主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。
(二)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
市場經(jīng)濟(jì)體制創(chuàng)造了一種新的銷售方式,即信用銷售,信用是應(yīng)收賬款生成的動(dòng)機(jī),信用制度越健全,交易雙方使用應(yīng)收賬款頻率就越高。
(1)商業(yè)競爭的需要。這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)為了提高競爭力,提高商品銷量,降低商品的倉儲(chǔ)費(fèi)用,不得不采用賒銷,向客戶提供較為寬松的信用政策。此時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。
(2)銷售和收款的時(shí)間差。企業(yè)發(fā)生銷售與收到款項(xiàng)不屬于同一部門管理,銷售人員銷售商品,由倉庫管理員發(fā)出商品,會(huì)計(jì)當(dāng)期確認(rèn)收入,企業(yè)收到貨款與商品發(fā)出之間存在一定的時(shí)間差,企業(yè)在發(fā)生銷售行為后沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入,這一段時(shí)間只能將此貨款確認(rèn)為應(yīng)收賬款,待收到貨款再確認(rèn)為真正的現(xiàn)金。
(三)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響
(1)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營的積極作用。擴(kuò)大銷售,增加市場份額。在市場競爭激烈時(shí),信用銷售是促進(jìn)銷售的一種重要方式。銷售方使用信用收款比直接使用現(xiàn)金收款的競爭者更能吸引客戶,能夠搶占市場。減少存貨積壓。企業(yè)持有存貨的成本較高,如存儲(chǔ)費(fèi)用,并且還要面臨減值的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)存貨較多時(shí),賒銷比直接銷售更有利,可以避免發(fā)生的產(chǎn)品減值帶來的成本損失,減少存庫的相關(guān)費(fèi)用。
(2)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營的負(fù)面影響。增加應(yīng)收賬款成本。應(yīng)收賬款成本主要為機(jī)會(huì)成本、管理成本。機(jī)會(huì)成本是企業(yè)因賒銷給購貨方而喪失使用現(xiàn)金進(jìn)行再投資的成本。管理成本是收回應(yīng)收賬款的過程中的所有費(fèi)用。。虛增會(huì)計(jì)利潤,夸大企業(yè)經(jīng)營成果。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析時(shí),關(guān)注企業(yè)當(dāng)期利潤,以此判斷企業(yè)增長性,但是卻忽視了利潤的數(shù)字背后的東西。企業(yè)通過賒銷營造高的銷售收入,利潤相應(yīng)增加,企業(yè)不能根據(jù)財(cái)務(wù)分析了解實(shí)際的發(fā)展情況,制定發(fā)展計(jì)劃和確定發(fā)展方向。
二、H公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
(一)H公司應(yīng)收賬款基本情況分析
(1)應(yīng)收賬款金額分析。H公司近三年的營業(yè)收入呈上升趨勢,與此同時(shí)應(yīng)收賬款的數(shù)額也是不斷上升的,2016年的營業(yè)收入是最高的,應(yīng)收賬款數(shù)額也是最大的,并且應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例也是最大的。壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)加大。
(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)。2014到2016年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢,相應(yīng)的周轉(zhuǎn)天數(shù)呈上升趨勢,H公司可能采取寬松的信用政策增加銷售額;2014年到2016年行業(yè)平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為18.28,15.28,14.49,略低于行業(yè)平均水平,應(yīng)收賬款的回收速度較低,說明仍需要繼續(xù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督,將損失降到最低,謀求最大利益。
(二)H公司應(yīng)收賬款管理的存在的問題
(1)缺乏事前對(duì)應(yīng)收賬款的預(yù)防。H公司的信用政策薄弱,對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估的制度簡單,缺乏全面評(píng)估體系。公司對(duì)客戶所提供的資信文件要求十分簡單,使得公司不能很好地對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估。市場的變化需要其有一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞皿w系,并且隨市場的變化而變化。
(2)缺乏事中跟蹤控制。H公司的主要問題是各個(gè)部門對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作沒有很好的銜接,在進(jìn)行跨部門合作時(shí),由于無法合理地利用合作來獲取客戶資料,所以可能不會(huì)核實(shí)客戶的實(shí)際資信情況,最終會(huì)降低應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量。
(3)事后管理缺失。H公司的催收工作不到位,H公司對(duì)不同時(shí)間段的超期賬款沒有采取相應(yīng)的催收方式和流程,隨著應(yīng)收賬款超過信用期的時(shí)間不斷增加,應(yīng)收賬款回收難度也就不斷加大。
三、應(yīng)收賬款管理對(duì)策
(一)事前預(yù)防
(1)設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門。專門的資信管理部門搜集客戶在經(jīng)營、還債能力等方面的信息,關(guān)注市場變化和客戶發(fā)生的重大和突發(fā)事件,定期出具信用分析報(bào)告,對(duì)客戶信息做出及時(shí)準(zhǔn)確的分析,避免重大問題的出現(xiàn)。
(2)加強(qiáng)信用政策。在應(yīng)收賬款的事前管理中可以利用5C評(píng)估法來分析顧客或客戶的信用標(biāo)準(zhǔn),評(píng)估顧客或客戶信用品質(zhì)的五個(gè)方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。針對(duì)客戶的信用情況,建立健全客戶信用檔案。按照不同等級(jí)的客戶制定相應(yīng)的信用政策,授予相應(yīng)的賒銷額度。
(二)事中控制
(1)及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬工作。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行經(jīng)常性的核對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的壞賬因素,提前采取應(yīng)對(duì)措施。財(cái)務(wù)部門要定期向銷售部門提供對(duì)賬單,經(jīng)銷售部門核對(duì)相符后,再由銷售部門及時(shí)進(jìn)行賬款催收。
(2)制定客戶還款計(jì)劃。情況不同的客戶要制定不同的還款計(jì)劃。企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注客戶的經(jīng)營情況,以明確客戶還款的時(shí)間,做到及時(shí)地追蹤控制,從而降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
(三)事后管理
(1)建立應(yīng)收賬款超期管理制度。應(yīng)收賬款管理部門要制定專門的催收程序,匯總已經(jīng)發(fā)生的超期應(yīng)收賬款,對(duì)超期的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理,企業(yè)可以根據(jù)不同條件的應(yīng)收賬款,設(shè)定不同的應(yīng)對(duì)方法。要加強(qiáng)法律意識(shí),客戶原因拒絕還款的,由公司法律部門通過司法途徑解決。
(2)制定應(yīng)收賬款反饋控制制度。企業(yè)要根據(jù)應(yīng)收賬款的情況,對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行分析并制表。發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門在應(yīng)收賬款管理過程中的不足,提出改進(jìn)意見,對(duì)應(yīng)收賬款的管理過程中不可行的方面要及時(shí)地改正。
四、結(jié)論
應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。本文以H公司為例,分析了H公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在一些問題,并從事前、事中和事后三個(gè)方面給出了相應(yīng)的對(duì)策,H公司應(yīng)提出具體的措施,彌補(bǔ)應(yīng)收賬款管理的不足之處。endprint