鄭國芳+朱曉蓉

[摘 要]2005年，我國教育部、財政部發(fā)布了《教育部、財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》，旨在加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費的管理。十載已過，高校科研人員私吞截留科研經(jīng)費的消息屢見不鮮。高校是科研的搖籃卻也時常成為科研經(jīng)費不當(dāng)占用的溫床。如何科學(xué)有效地衡量科研經(jīng)費的有效使用越來越得到關(guān)注。文章根據(jù)科研經(jīng)費的實際特點，在“3E”績效審計指標(biāo)的基礎(chǔ)上添加“安全性”指標(biāo)并結(jié)合模糊綜合分析法，嘗試構(gòu)建高效科研經(jīng)費績效審計指標(biāo)體系。

[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費；績效審計；評價指標(biāo)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.27.182

目前，國家對教育投資的不斷加大，對科研成果的質(zhì)量要求也越來越高。大額的科研經(jīng)費投入目的是有更好的科研成果。可是不斷爆出的科研丑聞讓越來越多的人對高?？蒲薪?jīng)費的使用日益關(guān)注。失去對科研投入的管理和制約，導(dǎo)致科研經(jīng)費的不良使用，或者與科研經(jīng)費投入的初始目的相違背，成為了很多人日益討論的話題。如何管理科研資金，追蹤科研資金使用的流向，使科研經(jīng)費的使用更具有效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性已被推至熱點話題，成為迫在眉睫的事情。構(gòu)建一套切實可行，具有操作性的高校科研經(jīng)費績效審計指標(biāo)刻不容緩。本文基于“3E”理論依據(jù)，同時插入“安全性”指標(biāo)，將科研經(jīng)費的使用評價從定性轉(zhuǎn)為定量。值得一提的是，本文構(gòu)建的高?？蒲薪?jīng)費績效審計評價指標(biāo)并不是獨立的評價指標(biāo)體系，而是相輔相成、互為前提。在科研資金安全的前提下，來評價科研經(jīng)費的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性。因此，科研經(jīng)費“3E”和安全性并不是獨立存在的。

1 “3E”及安全性指標(biāo)構(gòu)建

高?？蒲许椖砍休d著金額龐大的科研經(jīng)費，但是，目前高?？蒲薪?jīng)費的管理很大程度上局限在財務(wù)管理上，績效管理尤其是科研經(jīng)費的績效管理“只打雷不下雨”。自從2005年教育部、財政部聯(lián)合頒布的《教育部、財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》條例之后，高?？蒲薪?jīng)費該如何管理幾乎沒有明確的文件來規(guī)范，是否應(yīng)該評價其績效、如何評價績效、如何實施科研經(jīng)費的績效審計也沒有一套行之有效的操作辦法。近年來，我國總計的科研經(jīng)費保持每年平均以20%以上的速度在增長。但是，伴隨著科研經(jīng)費逐年上升，科研經(jīng)費黑洞儼然已成為學(xué)科界、學(xué)術(shù)界的紅色警戒線，眾多學(xué)者積極做課題、科研項目的最終目的不是純粹地做有價值的科研成果，而是通過申請課題得到的科研資助進(jìn)而達(dá)到積累財富的途徑。

1.1 安全性指標(biāo)

高?？蒲薪?jīng)費的安全性指標(biāo)應(yīng)該排在高?？蒲薪?jīng)費“3E”指標(biāo)之前，因為如果科研經(jīng)費有存在被截留、私吞的可能性，那么科研資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性就無從談起。只有科研資金確確實實花在科研項目上，才有后續(xù)的“3E”。安全性指標(biāo)的關(guān)鍵點在于科研經(jīng)費的實際支出占總經(jīng)費的比例。指標(biāo)如下：

科研經(jīng)費安全性系數(shù)=經(jīng)費實際支出/總經(jīng)費×100%

總科研經(jīng)費=wix

（ni=1wi=1，i=1，2，3…）

每個科研經(jīng)費的科研資助是一定的，所以在指標(biāo)中最重要的是經(jīng)費的實際支出。實際支出的金額在經(jīng)費報銷的時候最能顯現(xiàn)。在審計經(jīng)費報銷過程中，除了審核發(fā)票金額外，對發(fā)票金額的真實性也必須審核。只有確保經(jīng)費的實際支出無誤，才能將科研經(jīng)費的安全性指標(biāo)運用恰當(dāng)。

1.2 經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)學(xué)中，經(jīng)濟(jì)是指把稀缺資源配置到各種不同的和相互競爭的需要上，并使它們得到最大滿足。同樣，在科研經(jīng)費的績效審計中，經(jīng)濟(jì)性是指科研經(jīng)費的占用越少越好，即將稀缺的經(jīng)費資源用于科研項目的研究上，使得科研項目得到最大限度的完成。因此，基于節(jié)儉性，經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)通俗構(gòu)建為：

S（xi）=F（ax1，bx2，cx3）（i=1，2，3）

S≤T總

S是科研經(jīng)費的實際使用金額。x是指科研項目中的每項支出。S值要小于等于T值最為理想。從狹義層面上解釋，S值取決于科研項目的每項支出，并且越小越好。但是從總體層面而言，S值的大小還取決于效率性和效果性兩個指標(biāo)。因為“3E”指標(biāo)始終是一個互相融合，相輔相成的綜合體。脫離了任何兩項，只談一項，沒有任何意義。

1.3 效率性指標(biāo)

效率，通常定義為時間。在科研經(jīng)費績效審計上而言，效率指科研項目完成的時間長或者短，是否按時完成科研經(jīng)費預(yù)期的時間安排。在效率指標(biāo)上，給出以下建議。

第一步，衡量項目完成比i：

i=課題完成周期課題申報周期×100%

當(dāng)i值小于等于1的時候，說明該科研項目至少是按時完成的。

第二步，衡量項目資產(chǎn)周期天數(shù)t：

t=科研項目周期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×100%

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=科研收入資產(chǎn)平均余額×100%

該指標(biāo)借鑒財務(wù)上資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率指標(biāo)延伸而來。一般而言，周轉(zhuǎn)天數(shù)t越小越好，說明資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的天數(shù)越快。

1.4 效果性指標(biāo)

效果性指標(biāo)在所有指標(biāo)體系中最重要。一項科研能否轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力主要看它的效果如何。所以在本文的指標(biāo)構(gòu)建中最關(guān)鍵的一個指標(biāo)就是效果性指標(biāo)。但是，效果性指標(biāo)也是最難以衡量的?？蒲许椖苛至挚偪?，不是所以科研項目的效果都能量化，如果能量化的直接取自該科研項目的應(yīng)用收入即可，不能量化的科研項目只能采取定性分析，例如文科類項目。所以，在效果指標(biāo)上，若能量化，衡量效果比為u。

u=科研產(chǎn)出值科研投入值×100%

在此公式中，u值大于等于1，且越大說明該科研項目的效果性越好，越小說明項目性越差。

若不能量化，采取定性分析。定性法可以采取德爾菲法，同時在德爾菲法的實施中穿插隨機(jī)法。即在眾多評審委員非晤面評審時采用計算機(jī)隨機(jī)選取樣本進(jìn)行評價。

2 “3E”及安全性指標(biāo)整合分析

“3E”及安全性指標(biāo)整合

“3E”及安全性指標(biāo)整合一級指標(biāo)

e1安全性（25分）

e2經(jīng)濟(jì)性（25分）

e3效率性（25分）

e4效果性（25分）

總分100分二級指標(biāo)

e11實際支出

e12預(yù)算支出e21人力e22物力e23財力

e31固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)e32科研資金周轉(zhuǎn)e33科研進(jìn)度e41科研收入成本比

e42德爾菲法

評分25%20%20%35%100%

“安全性”“經(jīng)濟(jì)性”“效率性”“效果性”四個維度指標(biāo)的構(gòu)建并不是孤立存在，而應(yīng)該成為一體，互為前提，互相制約。在四個指標(biāo)的構(gòu)建上，每個指標(biāo)的重要性不盡相同。所以本文借鑒平衡計分法賦予每個指標(biāo)不同的權(quán)數(shù)，進(jìn)而將高?？蒲薪?jīng)費績效審計的評價指標(biāo)構(gòu)建加以完善。

3 結(jié) 論

目前，我國高校科研經(jīng)費績效審計評價指標(biāo)尚在研究和探討中。正因為科研項目包括不同類別，導(dǎo)致衡量指標(biāo)不能以一套標(biāo)準(zhǔn)就可一勞永逸。不同的科研經(jīng)費應(yīng)該根據(jù)不同的科研項目特點進(jìn)行評價。同時，為了更好地衡量科研項目，筆者提出以下建議：①建議嘗試分層、分類來構(gòu)建指標(biāo)，使科研績效審計定位更準(zhǔn)確。②建議科研項目經(jīng)費的劃分更加明細(xì)，讓科研經(jīng)費更加透明陽光。③在科研經(jīng)費績效審計中采取事前審計、事中審計和事后審計，只有將審計貫穿績效審計的全過程，將跟蹤審計穿插在績效審計中，才能全面追蹤科研經(jīng)費的來龍去脈。④豐富科研經(jīng)費績效審計人員隊伍。只有復(fù)合型人才才能在科研經(jīng)費績效審計中根據(jù)專業(yè)特點來實施工作并且游刃有余。

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